Ревизия дебиторской и кредиторской задолженности

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ  БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

"УФИМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  НЕФТЯНОЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ"

 

Кафедра бухгалтерского учета  и аудита

 

 

РЕФЕРАТ

по дисциплине : «Контроль и ревизия»

на тему РЕВИЗИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

 

Выполнила:

студентка группы ЭАсЗ-09-01                                             Л.Р. Галеева

 

Руководитель:

преподаватель                                                                       О.В.Кадесникова

 

Уфа -2012 г.

Содержание :

Введение. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .3

1. Общее понятие дебиторской  и кредиторской задолженности.  . . . . . . ..4

2. Источники проверки. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7

3. План и методика проведения ревизии . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .8

Заключение. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .12

Список использованной литературы. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

По правилам бухгалтерского учета, если есть сомнения в платежеспособности дебитора, рассматривается вопрос о создании резерва на списание сомнительного долга. Поскольку оценка платежеспособности является субъективной, величина резерва иногда является способом фальсификации финансовых результатов деятельности организации за отчетный период, так как создание резерва уменьшает прибыль и есть возможность пересмотреть сумму резерва в сторону уменьшения, т.е. увеличить прибыль.

В некоторых, достаточно редких, случаях задолженность вполне платежеспособных дебиторов по договорам уступки передается другим малоизвестным организациям, в отношении долга которых уже создается резерв сомнительных долгов, что приводит к реальным убыткам организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Общее понятие дебиторской  и кредиторской задолженности.

В процессе своей финансово-хозяйственной  деятельности организация вступает в многочисленные и многообразные  взаимоотношения с другими участниками  этой деятельности. При этом у организации  возникают расчетные отношения, отражающие взаимные обязательства  с другими юридическими и физическими  лицами по расчетам, вытекающие из норм, установленных законодательством  или условиями договоров по взаимным услугам, а также взаиморасчеты  с бюджетом по налогам, с банками  по кредитам, с органами социального  обеспечения и страхования по отчислениям. Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним.

В учете предприятий задолженность  подразделяется на следующие виды:

1) дебиторская задолженность;

2) кредиторская задолженность.

Кредиторская задолженность представляет собой задолженность предприятия по выполнению взятых на себя договорных обязательств, либо обязательств, исполнение которых предусмотрено действующим законодательством (гражданским, налоговым, трудовым и т.д.).

В целом под кредиторской задолженностью организации принято понимать ее долги третьим лицам: организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, своим работникам. Как правило, она образуется при расчетах за приобретаемое  имущество, работы и услуги сторонних  организаций, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах с работниками  по оплате труда и с физическими  лицами по договорам гражданско-правового  характера.

Дебиторская задолженность - сумма неоплаченных долгов, причитающихся со стороны покупателей и заказчиков за реализованные им товары (выполненные работы, оказанные услуги).

Дебиторская задолженность возникает  при расчетах между предприятием и другими лицами (как юридическими, так и физическими) в момент перехода права собственности на товары, выполнения работ, оказания услуг или в результате предварительной оплаты (аванса) в  счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг. Причем, реализация товаров (работ, услуг) не совпадает по времени с их оплатой. таким образом, образование дебиторской задолженности обусловлено наличием договорных отношений и временным разрывом между реализацией (сделкой) и ее оплатой.

Основным нормативно - правовым документом, регулирующим бухгалтерский учет расчетов с дебиторами и кредиторами является Федеральный Закон «О бухгалтерском  учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996г. , ред. от 03.11.2006г.). Закон устанавливает единые правовые методические основы бухгалтерского учета и отчетности, определяет сущность бухгалтерского учета и его задачи, определяет порядок регулирования, организации и ведения бухгалтерского учета и предоставления бухгалтерской отчетности, а также вопросы документации и регистрации.

Порядок списания и оценки кредиторской задолженности в бухгалтерском  учете организации регулируется ПБУ 9/99 и Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности.

Порядок списания и оценки дебиторской  задолженности в бухгалтерском  учете организации регулируется ПБУ 10/99 и Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности.

Порядок учета дебиторской и  кредиторской задолженности излагается в ПБУ 15\08 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию».

Порядок списания убытков по дебиторской  задолженности осуществляется согласно ст.167 НК РФ.

Сроки погашения задолженности, претензии  дебитору устанавливаются договором  или ГК РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Источники проверки

Источники информации для  проверки дебиторской и кредиторской  задолженности предприятий по направлениям их возникновения или получения, видам дебиторской и кредиторской задолженности, степени соблюдения сроков платежей и другим основаниям, являются:

Данные бухгалтерского баланса, приложений к нему и пояснительной  записки можно судить о степени  обеспечения обязательств и платежей предприятия раскрывать в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках дополнительные данные о наличии на начало и конец  отчетного периода отдельных  видов дебиторской задолженности. Кроме того, здесь должна быть приведена  информация, полученная по результатам  анализа соблюдения расчетно-платежной  дисциплины, просроченных долговых обязательств, полноты перечисления налоговых  и приравненных к ним платежей, уплаченных или подлежащих уплате штрафных санкций за неисполнение долговых обязательств, в том числе перед бюджетом.

Основными источниками информации для анализа дебиторской и  кредиторской задолженности по расчетам с бюджетом будут являться: справки  и расчеты по отдельным видам  платежей, выписки учреждения банка  и приложенные к ним документы  о перечислениях причитающихся  сумм в бюджет и во внебюджетные фонды; акты проверок, произведенных  налоговыми инспекциями; бухгалтерские  записи по счетам 68 "Расчеты с  бюджетом", 69 "Расчеты по социальному  страхованию и социальному обеспечению, журнал-ордер №8 и ведомость №7, расчет по налогу с продаж, расчет по НДС, расчет налога на имущество предприятия, расчет (налоговая декларация) налога от фактической прибыли. Кроме того, используются данные из Главной книги  и пассива баланса (стр. 625, 626).

 

 

3. План и методика проведения ревизии

В зависимости от намеченных целей ревизии выполнение каждой стадии планирования имеет ряд особенностей. При проверке внутренней системы контроля дебиторской задолженности необходимо выяснить:

· Соблюдается ли в организации  порядок отгрузки продукции покупателям  на условиях последующей оплаты только при наличии необходимых санкций;

· Обсуждаются ли кандидатуры  покупателей до выдачи им разрешения на отгрузку продукции на условиях последующей оплаты;

· Учитываются ли мнения банка, гарантии третьей стороны;

· Своевременно ли направляется дебиторам, нарушающим сроки оплаты, извещение о возникновении задолженности;

· Установлен ли на предприятии  лимит дебиторской задолженности;

· Есть ли у персонала  оперативная информация о текущей  дебиторской задолженности;

· Ставится ли на пакете документов на реализацию продукции отметка  о проверке дебиторской задолженности  покупателя.

Ревизор проверяет, погашаются ли сразу после подписания платежного поручения сопроводительные оправдательные документы (штамп «Оплачено», дата и  № платежного поручения).

Кроме того, необходимо проверить, проводится ли анализ финансового состояния  заказчика.

Необходимо также изучить  действующий в организации порядок  разделения обязанностей согласно функциям:

· Отгрузка по заказам;

· Выписка счетов;

· Предоставление разрешения на отгрузку;

· Ведение синтетического учета;

· Ведение аналитического учета дебиторской задолженности.

Ревизор проверяет порядок  сверки расчетов в организации.

Проверка реальности и  законности расчетов с дебиторами и  кредиторами.

Ревизор проверяет законность и реальность задолженности по расчетам с поставщиками, покупателями, дебиторами и кредиторами, а также по внутриведомственным  и внутрихозяйственным расчетам.

Проверяются также своевременность  регистрации счетов, счетов-фактур поставщиков и передачи их в отделы для акцепта, а также отслеживание этих документов специалистами отделов  для соблюдения поставщиками договорных обязательств по ассортименту, количеству, комплектности и срокам отгрузки продукции, правильности цен, наценок, скидок. В ходе этой процедуры ревизор проверяет, правильно ли отражены в учете операции и реальна ли задолженность, своевременно ли составлены акты приемки, полностью ли оприходованы товарно-материальные ценности, не допускается ли по расчетам с поставщиками запрещенное взаимное перекрытие (сальдирование) в балансе сумм товаров в пути, задолженности поставщикам по счетам и по неотфактуренным поставкам.

Необходимо выяснить следующее:

· Какие меры принимаются  по снижению дебиторской задолженности;

· Производится ли взаимная сверка сумм задолженности с дебиторами и кредиторами;

· Имеются ли подтверждения  о размере долгов;

· Нет ли фактов необоснованного  списания задолженностей на результаты деятельности;

· Не относятся ли на счет расчетов с дебиторами по претензиям недостачи, хищения, брак и порча  товаров с последующим отнесением этих сумм на убытки под видом списания безнадежной дебиторской задолженности  и несостоятельности ответчиков.

Одним из важных моментов является проверка правильности и своевременности  расчетов с финансовыми органами по налогам, сборам, отчислениям от прибыли и др. платежам, а также  своевременность внесения в бюджет просроченной задолженности.

Инвентаризация расчетов с покупателями. Такая инвентаризация проводится в соответствии с приказом Минфина России от 13 июня 1995 г.№49 «Об  утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств». Принципы инвентаризации расчетов аналогичны инвентаризации имущества. Основным при такой инвентаризации является факт подтверждения (согласование) задолженности с дебиторами (кредиторами) по результатам сверки задолженности (встречные проверки).

Метод анализа  дебиторской и кредиторской задолженности

На основании ведомости  № 16 необходимо составить перечень покупателей - дебиторов с просроченной задолженностью и сгруппировать  их в порядок приоритетности получения  от них оплаты (список должен составляться ежемесячно). Любые задержки платежа  должны классифицироваться по времени  так:

· Менее одного месяца;

· Более одного месяца, но менее 2-х;

· Более 2-х, но менее 3-х месяцев;

· Более 3-х месяцев.

Анализ кредиторской задолженности  по датам ее возникновения проводится с целью выявления просроченных задолженностей, а также задолженностей по которым истек срок исковой давности (3 года). Все данные анализа должны быть представлены в табличной форме.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

В процессе своей финансово-хозяйственной  деятельности организация вступает в многочисленные и многообразные  взаимоотношения с другими участниками  этой деятельности. При этом у организации  возникают расчетные отношения, отражающие взаимные обязательства  с другими юридическими и физическими  лицами по расчетам, вытекающие из норм, установленных законодательством  или условиями договоров по взаимным услугам, а также взаиморасчеты  с бюджетом по налогам, с банками  по кредитам, с органами социального  обеспечения и страхования по отчислениям. Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним.