Роль косвенного налогообложения в формировании доходов бюджета

В 2005 году доходы федерального бюджета составили 5127228933,9 млн.руб., что на 2,96 % больше запланированного. В 2005 году в федеральный бюджет поступило 4811152,315 млн. рублей налоговых доходов, что на 1,024 %, превышает объем, предусмотренный федеральным бюджетом. За отчетный период налоговые поступления в федеральный бюджет увеличились по сравнению с 2004 годом на 1656,89 млрд. рублей, или в 1,52 раза. Вместе с тем величина налоговых доходов в сопоставимых условиях, без учета изменений, внесенных в налоговое и бюджетное законодательство, а также роста инфляции, составляет 1656,89 млрд. рублей, или 152,5 % к уровню 2004 года. В 2005 году неналоговых доходов поступило в федеральный бюджет 316076,62 млн. рублей, или 1 13,0 % от установленного объема на год. На величину доходов федерального бюджета, поступивших в 2005 году, повлияли изменения, внесенные в налоговое и бюджетное законодательство. Так же в течение 2005 года в экономике страны имела место положительная динамика основных макроэкономических показателей (объем валового внутреннего продукта, темп роста объема производства промышленной продукции. На положительную динамику основных экономических показателей значительное влияние оказали благоприятная конъюнктура мировых цен на нефть и продукты ее переработки, газ, металлы, продукцию лесной и деревообрабатывающей промышленности.

В 2006 году в предлагаемом проекте федерального бюджета на 2006 год доходы федерального бюджета определены в размере 5046,14 млрд. рублей. Налоговые доходы проекта федерального бюджета на 2006 год составят 4830,83 млрд. рублей, что выше уровня, установленного на 2005 год на 1,089 %. Характерной особенностью проекта федерального бюджета на 2006 год является заметное повышение доли налоговых доходов в общем объеме доходов федерального бюджета, удельный вес которых вырос на 2,7 процентных пункта. Факторами роста налоговых доходов послужили повышение среднего уровня собираемости налогов и сборов.

В 2007 году доходы проекта федерального закона "О федеральном бюджете на 2007 год" в объеме 6965,32 млрд. рублей (18,85% к ВВП) сформированы, исходя из прогнозируемого сохранения положительной ценовой ситуации на внешних рынках для российских экспортеров и, прежде всего, цены на нефть в пределах среднегодового уровня в размере 23,5 долларов США за баррель и оценки ВВП в объеме 10600 млрд. рублей. Доходы федерального бюджета без учета поступлений от взимания единого социального налога (368,774 млрд. рублей) составят 6329,27 млрд. рублей или 16,42% к ВВП. Складывающиеся макроэкономические условия реализации федерального бюджета текущего финансового года характеризуются более положительной динамикой экономического роста, чем это предусматривалось при составлении проекта федерального закона, относительным укреплением рубля, ростом золотовалютных резервов страны.

Анализ данных показывает, что налоговые доходы занимают лидирующее место в доходах федерального бюджета, их доля к 2007 г. составила 96,22%. Основную массу налоговых доходов образуют косвенные налоги: НДС, акцизы, таможенные пошлины и сборы, лицензионные платежи (в 2004 г. их доля составила 68,6%).

Анализируя удельный вес налога на добавленную стоимость, можно сказать, что его доля за весь период оставалась примерно неизменной (31%), а доля акцизов в общей массе доходов снижается (с 3,37 % в 2004 г. до 1,8% в 2007 г.). В период с 2004 по 2007 года наблюдается тенденция роста удельного веса таможенных пошлин и сборов (с 25,69 % в 2004 году до 34,37 % в 2007 году). Платежи за пользование природными ресурсами в 2004 году были на отметке 12/8 %, в 2005 году поднялись почти на 4 процентных пункта, а в течении 2006-2007 годов установились на средней отметке - 15 %. Доля налога на прибыль предприятий и организаций с 2004 г. по 2007 г. увеличилась с 5,72 % до 8,83 %. Доля единого социального налога, введенного с 2001 г., снизилась с 2004 по 2007 гг. с 13,3 % до 5,3% соответственно. Уровень неналоговых доходов за последние годы тоже снизился: с 6,8 % в 2004 г. до 3,83 % в 2007 г., тогда как, в целом, удельный вес налоговых доходов увеличился с 2004 г. по 2007 г. с 93,2 % до 96,16 %.

Анализ показателей показывает, что неналоговые доходы в общем объеме доходов федерального бюджета в 2007 г. составили 3,83 %. В предыдущие годы их удельный вес постоянно менялся, претерпевая тенденцию в уменьшению. За рассматриваемый период в структуре неналоговых доходов федерального бюджета произошли существенные изменения. Так, удельный вес доходов от имущества, находящегося в государственной собственности, уменьшился с 62,4 % в 2004 г. до 37,4 % в 2007 г.

Доходы федерального бюджета 2007 год, 2008 г. и плановый период 2009-2010 годы представлены в Приложении Б и на рисунке 1.

Рисунок 1

Всего доходы в 2008 г. составляют 6644,4 млрд. руб., что на 320,9 млрд. руб. меньше, чем в 2007 г., 2010 г. доходы возрастут на 485,9 млрд. руб. по сравнению с 2007 г.

Из них налоговые доходы составляют в 2008 г. 4226 млрд. руб. (12,1% к ВВП), а в 2010 г. - 4972,9 млрд. руб. (11,1% к ВВП), что на 1111,61 млрд. руб. больше, чем в 2007 г. Из них лидирующее место занимает НДС (51,31% в 2008 г., 64,78% в 2010 г.), затем идет налог НДПИ (20,84% в 2008 г., 17,44% в 2010 г.) и налог на прибыль организаций (12,42% в 2008 г., 12,77% в 2010 г.).

Неналоговые доходы составляют 1846,1 млрд. руб. (5,27% к ВВП) в 2008 г., в 2010 г. - 2447,7 млрд. руб., что на 274,16 млрд. руб. меньше, чем в 2007 г. Из них лидирующее место занимают доходы от ВЭД (64,42% в 2008 г., 68,33% в 2010 г.), затем идут доходы от оказания платных услуг (5,45% в 2008 г., 4,61% в 2010 г.) и доходы от использования имущества (4,11% в 2008 г., 3,28% в 2010 г.).

Глава 3. Перспективы повышения государственных доходов РФ

Доходы государства важны для всего общества. Основные направления повышения государственных доходов следующие:

- изыскание резервов увеличения доходов бюджета за счет уменьшения существующей недоимки по налогам, упорядочение льгот, отсрочек и рассрочек, повышение уровня собираемости налоговых и таможенных платежей;

- ужесточение контроля за сбором акцизов на ликероводочные изделия;

-снижение налогового бремени на добросовестных налогоплательщиков, создание благоприятных условия для развития отечественного товаропроизводства, предприятий малого и среднего бизнеса;

- стимулирование роста заработной платы в качестве основного источника доходов населения, внутреннего платежеспособного спроса и доходного источника региональных бюджетов;

- достоверная оценка налогового потенциала субъектов федерации;

- создание экономического механизма стимулирования роста собственных доходов регионов;

- увеличение поступлений в федеральный бюджет за счет налоговых доходов и повышения эффективности использования государственной собственности (дивидендов по акциям, принадлежащим государству, доходам от сдачи в аренду, прибыли центрального банка);

- вносимые сейчас изменения в законодательство о налогах и сборах должны быть направлены на повышение ясности законодательства и на однозначность его применения налогоплательщиками;

- необходимо коренным образом изменить систему имущественного налогообложения. Имущественные налоги должны стать серьезным источником доходов региональных и местных бюджетов, а принципы их взимания должны стимулировать эффективное использование имущества;

Основными направлениями, по которым предполагается развивать налоговую политику в среднесрочной перспективе станут контроль за трансфертным ценообразованием в целях налогообложения, налогообложение дивидендов, выплачиваемых российским лицам, регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний, совершенствование налога на добавленную стоимость, совершенствование системы вычетов, предоставляемых по налогу на доходы физических лиц, совершенствование налогового законодательства в части регулирования учетной политики налогоплательщиков, создание налоговых стимулов для осуществления инновационной деятельности, реформирование налога на игорный бизнес и ряд других.

Согласно утвержденным Правительством «Основным направлениям налоговой политики в России на 2010-2012 годы», в среднесрочной перспективе налоговую систему России ожидают следующие основные перемены:

- Будут внесены изменения в законодательство, регулирующие трансфертное ценообразование, в том числе, расширен перечень оснований для признания лиц взаимозависимыми, установлен закрытый перечень контролируемых сделок, предусмотрена обязанность уведомления налоговых органов о совершении контролируемых сделок, введен институт предварительных соглашений о ценообразовании между налогоплательщиками, заключающими контролируемые сделки, и налоговыми органами.

- Будет установлена нулевая ставка налога на прибыль организаций при получении дивидендов от стратегического участия (не менее 50-процентной доли участия) российских компаний в российских или иностранных компаниях.

- Будут внесены изменения в законодательство, регулирующее налогообложение контролируемых иностранных компаний, с целью борьбы с укрывательством доходов, в частности, будут признаваться налоговыми резидентами РФ юридические лица, зарегистрированные в оффшорной зоне, но управляемые и контролируемые физическими лицами - налоговыми резидентами РФ.

- Будет законодательно введен институт консолидированной налоговой отчетности при исчислении группой компаний обязательств по налогу на прибыль.

- Будут введены специфические ставки НДПИ в отношении каменного угля, торфа, солей, общераспространенных полезных ископаемых, минеральных вод и других ископаемых, а также ежегодная индексация ставка НДПИ в отношении природного газа.

- Будет формализован комплекс отношений, связанных с учетной политикой, в том числе, установлены обязанность предоставления документов по учетной политике при проведении проверок, упорядочены принципы формирования первоначальной стоимости основных средств, покупных товаров и других активов и введены ограничения на использование кассового метода (учет расходов до фактической оплаты покупки) при сделках между взаимозависимыми компаниями.

Эти и другие изменения налоговой политики (в том числе те, о которых говорилось выше администрирование НДС и введение налога на имущество), декларированные Правительством, по мнению экспертов, являются набором разрозненных мер, который не может претендовать на роль концепции налоговой реформы на среднесрочную перспективу. Представляется, что Правительство вновь оставило за пределами рассмотрения экономическую политику, преследуя исключительно фискальные цели - наполнение трехлетнего бюджета средствами, треть которых - как следует из проекта

Федерального бюджета, внесенного в Государственную думу, пойдет на финансирование нужд обороны, безопасности и правоохранительной деятельности.

Заключение

Итак, доходы государства важная часть современного общества. За счет них обеспечивается решение экономических и социальных задач развития общества. Они дают возможность проводить единую финансовую политику, обеспечивать перераспределение средств в пользу прогрессивных отраслей народного хозяйства, удовлетворять в примерно одинаковых пределах потребности непроизводственной сферы, на какой бы территории ни функционировали ее учреждения.

Основное место в доходах федерального бюджета занимают налоговые доходы. Федеральные налоги обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации, их ставки определяются Федеральным Собранием РФ либо Правительством РФ. Они составляют примерно 90% всех доходов, а остальное приходится на неналоговые доходы. Доходы федерального бюджета формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством РФ.

На протяжении 2004 - 2009 гг. доходы федерального бюджета постоянно изменялись. Изменялся удельный вес налоговых и неналоговых доходов, единого социального налога и доходов целевых бюджетных фондов. Основные причины перемен - изменение темпов инфляции, конъюнктуры мировых цен на нефть и продукты ее переработки, изменения налогового законодательства, темпов роста ВВП и промышленного производства, рост реальных доходов населения и др.

Сейчас проводится налоговая реформа. Новая налоговая система должна обеспечивать финансирование бюджетных потребностей, быть при этом необременительной для субъектов экономики и не препятствовать повышению их конкурентоспособности и росту деловой активности. С 2005 года одновременно с осуществлением мер в области пенсионного, медицинского и социального страхования заметно снижена эффективная ставка единого социального налога, что стало серьезным стимулом для легализации заработной платы, ныне укрываемой от налогообложения. Планируется снижение налогового бремени. Это придало новый импульс инвестиционной активности, усилило мотивацию роста прибыли и отказа от теневой хозяйственной деятельности, стимулирует инновационную деятельность и развитие высоких технологий. Тем самым создаются необходимые условия для диверсификации структуры экономики и ее дальнейшего роста.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации. Официальный текст. Историко-правовой правовой комментарий д.ю.н., проф. Б.А. Страшуна.-М.: Издательство НОРМА (изд. группа НОРМА-ИНФРА-М),2001. - 128 с.

2. Гражданский кодекс Российской федерации. Части первая и вторая. - М.: НОРМА - ИНФРА-М, 2004.- 424с.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая и вторая: с изменениями и дополнениями,- М.: "Издательство ПРИОРИ", 2007.