Система налогообложения в виде единого налога

1. Уровень цены проверяется  при сделках между взаимозависимыми  лицами. Взаимозависимыми лицами  считаются физические или юридические  лица, отношения между которыми  могут влиять на условия или  экономические результаты их  деятельности. Например, одна организация  непосредственно или косвенно  участвует в другой организации,  одно физическое лицо подчиняется  другому по должностному положению  или физические лица состоят  в родственных отношениях.

2. Цена может контролироваться  при свершении товарообменных  операций.

3. При совершении внешнеторговых  сделок.

4. При отклонении более  чем на 20 % в сторону повышения  или понижения от уровня цен,  применяемых налогоплательщиком  по идентичным товарам в пределах  непродолжительного периода времени.  В налоговом законодательстве  не уточняется, какой период времени  можно считать непродолжительным,  что влечет вольность толкования  данного положения.      При установлении такого отклонения налоговые органы могут вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из рыночных цен.

Предприятия, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность и получающие выручку в валюте, пересчитывают ее в рубли по курсу  рубля, установленному ЦБ РФ на день определения предприятиями выручки от реализации продукции, который должен быть отражен в учетной политике предприятия. Иной порядок установлен для предприятий, осуществляющих экспортно-импортные товарообменные операции. Они валютную выручку пересчитывают в рубли по курсу на день оформления таможенных документов

Статья 212. Определение облагаемого  оборота

1. Облагаемым оборотом  является оборот по реализации  товаров (работ, услуг), совершаемый  плательщиком налога на добавленную  стоимость, за исключением оборота: 

•   освобожденного от налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом;
•   местом реализации, которого не является Республика Казахстан.

Место реализации товаров (работ, услуг) определяется в соответствии со статьей 215 настоящего Кодекса.

2. В случае получения  работ, услуг от нерезидента,  не являющегося плательщиком  налога на добавленную стоимость  в Республике Казахстан, указанные  работы, услуги включаются в облагаемый  оборот получателя в порядке,  установленном статьей 221 настоящего Кодекса.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Налог на доходы физических лиц: виды налоговых вычетов. Характеристика профессиональных налоговых вычетов

Виды:

• стандартные;
• социальные;
• имущественные;
• профессиональны

1. Стандартные  вычеты по НДФЛ включают:

вычет 3 000 рублей - за каждый месяц налогового периода таким  категориям налогоплательщиков, как  лица, получившие или перенесшие лучевую  болезнь и другие заболевания  при катастрофе на Чернобыльской  АЭС, лица, непосредственно участвовавшие  в ядерных испытаниях, инвалиды ВОВ  и других военных конфликтов и  ряд других;

вычет 500 рублей - за каждый месяц  налогового периода таким категориям налогоплательщиков, как Герои СССР, РФ, участники ВОВ, блокадники, узники концлагерей, инвалиды с детства, инвалиды I и II групп и ряд других;

вычет 400 рублей - налогоплательщикам, не имеющим права на вычет в 3 000 или 500 рублей, за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим  итогом с начала налогового периода, превысит 20 000 рублей;

вычет 600 рублей предоставляется  налогоплательщикам, являющимся родителями, супругами родителей, приемными  родителями, опекунами, попечителями, на каждого ребенка, находящегося на их обеспечении, за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим  итогом с начала налогового периода, превысит 40 000 рублей. Данный налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка налогоплательщика до 18 лет, а также учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, курсанта, инвалида с детства до 24 лет с месяца рождения ребенка до конца года, в котором ребенку исполнится соответствующий возраст. Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям данный вычет предоставляется в двойном размере до месяца, следующего за месяцем их вступления в брак.

Стандартные вычеты предоставляются  налогоплательщику одним из налоговых  агентов, являющихся источником выплаты  доходов, по выбору налогоплательщика  на основании его письменного  заявления и документов, подтверждающих право на такие выплаты.

2. Имущественные  налоговые вычеты.

(статья 220). В соответствии со статьей 220 Налогового кодекса РФ имущественный налоговый вычет на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры (с 1 января 2005 года доли (долей) в жилом доме или квартире) могут получить налогоплательщики, которые произвели расходы на новое строительство либо приобретение жилья, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации (с 1 января 2005 года в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации). С 1 января 2003 года размер вычета ограничен суммой 1000000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры (с 1 января 2005 года без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации). До указанной даты максимальный размер вычета составлял 600 000 руб. Данный вычет предоставляется налогоплательщику на основании заявления при подаче налоговой декларации и документов, подтверждающие право на данный вычет. Начиная с доходов, полученных в 2005 году, указанный вычет может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к одному из работодателей по своему выбору при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом. В случае, если налогоплательщик имеет в календарном году несколько источников дохода, с которого удерживался налог и сумма имущественного вычета им не использована полностью, то налогоплательщик имеет право по окончании налогового периода обратиться в налоговый орган для перерасчета остатка налогового вычета. Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета на покупку или строительство жилья не допускается.

3. Социальные  налоговые вычеты 

(статья 219). Социальный налоговый  вычет на обучение: Социальный  налоговый вычет на обучение  могут получить налогоплательщики,  которые в течение истекшего  года понесли расходы на свое  обучение, а также на обучение  своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения  в образовательных учреждениях.  Этим правом могут также воспользоваться  опекуны и попечители, но только  в отношении тех расходов, оплата  которых произведена начиная  с 1 января 2003 года. Размер вычета  ограничен суммой 38 000 руб. Такая  планка действует с 1 января 2003 года. До этого максимальная величина  вычета равнялась 25 000 руб. Если  налогоплательщик претендует на  получение вычета за обучение  своих детей или подопечных, верхняя  планка - 38 000 руб. на каждого ребенка  в общей сумме на обоих родителей  (опекуна или попечителя). Социальный  налоговый вычет на лечение  и медикаменты: Социальный налоговый вычет на лечение предоставляется в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, оказанные медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) детям налогоплательщика в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.

4. Профессиональные  налоговые вычеты.

Порядок предоставления указанных  вычетов рассмотрен в статье 221 НК. 
Право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют, в частности, индивидуальные предприниматели в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций». Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, то профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.  
Налоговые ставки по НДФЛ составляют:

13% – единая налоговая  ставка по всем доходам, кроме  указанных ниже;

30% – по всем доходам  нерезидентов;

9% – по доходам в  виде дивидендов от долевого  участия в деятельности организаций;

35% – по доходам в  виде:

выигрышей и призов от рекламных  мероприятий в части превышения 2 000 рублей;

страховых выплат по добровольному  страхованию в части превышения сумм страховых взносов;

процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей  ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение  периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением  срочных пенсионных вкладов, внесенных  на срок не менее 6 месяцев) и 9% годовых  по вкладам в валюте;

сумм экономии на процентах по заемным средствам в части превышения ¾ ставки рефинансирования ЦБ по займам в рублях и 9% по займам в валюте (за исключением материальной выгоды, возникающей по целевым кредитам и займам на покупку или строительство жилья, которая облагается по ставке 13%).

Индивидуальные предприниматели  и лица, занимающиеся частной практикой, исчисляют налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, самостоятельно с учетом авансовых платежей и  уплачивают его по месту учета  налогоплательщика не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.  
Авансовые платежи по НДФЛ уплачиваются индивидуальными предпринимателями на основании налоговых уведомлений в следующие сроки:

за январь – июнь –  до 15 июля – ½ годовой суммы  авансовых платежей;

за июль – сентябрь –  до 15 октября – ¼ годовой суммы  авансовых платежей;

за октябрь – декабрь  – до 15 января следующего года –  ¼ годовой суммы авансовых платежей.

 

Определенные категории  плательщиков НДФЛ вправе воспользоваться профессиональным вычетом по данному налогу. То есть они могут уменьшить полученные доходы на сумму фактически произведенных расходов, непосредственно связанных с извлечением этих доходов. Разберемся, кому полагаются профессиональные налоговые вычеты и как их получить

При исчислении налоговой  базы по НДФЛ доходы физического лица, в отношении которых установлена  налоговая ставка в размере 13%, уменьшаются  на сумму налоговых вычетов, предусмотренных  в статьях 218—221 НК РФ: стандартных, социальных, имущественных¹ и профессиональных. Основание — пункт 3 статьи 210 НК РФ. Причем в отношении доходов, облагаемых по иным налоговым ставкам — 9%, 15%, 30% или 35%, указанные налоговые вычеты не применяются (п. 4 ст. 210 НК РФ). Обратите внимание: 21 сентября 2010 года редакция журнала «Российский налоговый курьер» проводит горячую линию: «Порядок предоставления налоговых вычетов по НДФЛ». На вопросы ответит В.Д. Волков, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, ФНС России.

Кто имеет право  на получение профессиональных налоговых  вычетов 

Согласно статье 221 НК РФ профессиональные налоговые вычеты предоставляются физическим лицам, которые являются налоговыми резидентами  РФ, а также:

• осуществляют предпринимательскую деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей;
• занимаются частной практикой (нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица);
• выполняют работы или оказывают услуги по договорам гражданско-правового характера (и не являются индивидуальными предпринимателями);
• получают авторские или другие вознаграждения (вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства);

являются авторами открытий, изобретений и промышленных образцов.

Размер профессионального  вычета

В статье 221 НК РФ установлено, что размер профессионального вычета зависит от категории налогоплательщика. Вычет предоставляется:

• физическим лицам, зарегистрированным в установленном действующим законодательством порядке² и осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (п. 1 ст. 221 НК РФ);
• лицам, занимающимся частной практикой, — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов от частной практики (п. 1 ст. 221 НК РФ);
• лицам, получающим доходы от выполнения работ или оказания услуг по договорам гражданско-правового характера, — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ или оказанием услуг (п. 2 ст. 221 НК РФ);
• лицам, получающим авторские или другие вознаграждения (авторам открытий, изобретений и промышленных образцов), — в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с созданием, исполнением или иным использованием произведений науки, литературы и искусства, созданием научных трудов, изобретений, промышленных образцов, осуществлением открытий (абз. 1 п. 3 ст. 221 НК РФ). Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету по нормативам, установленным в абзаце 2 пункта 3 статьи 221 НК РФ.

Расходы, включаемые в сумму  профессионального вычета

Состав расходов, принимаемых  к вычету, налогоплательщик определяет самостоятельно. Особые правила для  формирования суммы профессионального  налогового вычета предусмотрены лишь для индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой. Указанные категории налогоплательщиков рассчитывают сумму профессионального вычета в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 Налогового кодекса (абз. 2 п. 1 ст. 221 НК РФ). Иными словами, к вычету они вправе принять расходы, которые можно учесть при расчете налога на прибыль в соответствии с нормами статей 252—269 НК РФ.