Совершенствование организации налогового контроля

СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ В РОССИИ

Совершенствование системы организации налогового контроля – процесс длительный и требующий серьезных аналитических разработок.

27 июля 2006 г. принят Федеральный закон №137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса РФ и в отдельные законодательные  акты РФ в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования».

Изменения, внесенные данным законом, в частности в вопросах организации налогового контроля, носят принципиальный характер и их значение таково, что можно сделать вывод: правовое поле в области налоговых правоотношений кардинально изменилось.

Налоговые  инспекции,  обеспечивая  контроль  над  соблюдением  налогового  законодательства,  что  является  их  главной  задачей,  в  целях  эффективности  её  выполнения  целенаправленно  и  на  постоянной  основе  осуществляют  мероприятия  по  усилению  налогового  контроля.  Постоянный  рост  потребностей  государства  в  финансовых  средствах  требует  бесперебойного  механизма  сбора  налогов.  Часто  на  практике  выявляется  несвоевременная  уплата  налогов  и  других  обязательных  платежей  физическими  и  юридическими  лицами,  что  в  наше  время  является  актуальным  для  обеих  сторон  финансовых  отношений  —  государства  и  общества  в  целом.  По  причине  этого  становится  явной  проблема  эффективности  и  совершенствования  контроля  над  правильностью,  своевременностью  и  полнотой  взимания  налогов.

Любая  оперативная  система  налогового  контроля  содержит  в  себе  необходимые  признаки,  которые  способствуют  правильному  развитию  системы  налогового  контроля.

Проведение  выездных  проверок  требует  наличие  эффективности  отбора  налогоплательщиков,  требующей  предельной  результативности  при  минимальных  затратах  средств  и  усилий,  которых  можно  достичь  с  наибольшей  вероятностью  раскрытия  налоговых  нарушений.  Системная  комплексная  процедура  организации  контрольных  проверок,  разработанная  налоговым  ведомством,  а  так  же  упорядоченная  законодательная  база,  применяют  эффективные  формы,  приемы  и  методы  в  области  налогового  контроля  для  воздействия  на  недобросовестных  налогоплательщиков.  При  использовании  системы  оценки  работы  налоговых  инспекторов  и  объективном  анализе  результатов  деятельности  каждого  из  них  нагрузка  планирования  контрольной  работы  эффективно  распределяется.

Особую  значимость  в  условиях  массовых  нарушений  налогового  законодательства  приобретает  проблема  рационального  отбора  налогоплательщиков  для  проведения  контрольных  проверок .

В  первую  очередь  подвергаются  проверке  контрольных  органов  те  организации,  которые  неоднократно  кардинально  изменяли  финансовое  состояние,  в  свою  очередь  которое  негативно  влияло  на  финансовый  результат.  Отбор  налогоплательщиков  -  организаций  осуществляется  на  основе  показателей  результативности  проведенного  анализа  динамики  финансового  положения,  который  позволяет  зафиксировать  динамику  их  изменений.

Второй  категорией  можно  выделить  тех  налогоплательщиков,  у  которых  при  проведении  предыдущих  проверок  обнаружены  неоднократные  нарушения  налогового  законодательства.     К  следующей  категорией,  подлежащей  немедленной  проверке,  относятся  те  предприятия,  которые  систематически  уклоняются:

-    от  предоставления  отчетности

-    обладают  более  тремя  расчетными,  текущими  счетами.

При  обнаружении  фактов,  вызывающих  подозрения  в  подлинности  бухгалтерских  отчётов  и  налоговых  расчётов  структурные  подразделения  инспекции  производят  выезд  контрольной  проверки  этих  субъектов .

Федеральная  налоговая  служба  Российской  Федерации  разрабатывает  единое  программное  обеспечение,  внедрение  которого  позволит  систематизировать  процесс  отбора  налогоплательщиков  при  реальной  оценке  предела  их  обязательств.

Первоочередной  задачей  налогового  органа  является  постоянное  совершенствование  форм  и  методов  налогового  контроля.  Наиболее  рациональным  и  перспективным  является  увеличение  количества  проверок  соблюдения  налогового  законодательства.  Не  менее  действенной  формой  налогового  контроля  являются  перепроверки  предприятий,  допустивших  сокрытие  налогов  в  крупных  размерах,  что  позволяет  проконтролировать  акты  предыдущих  проверок,  а  так  же  достоверность  текущего  учета .

Анализ  практики  контрольной  работы  налоговых  органов  указывает  на  глобальное  распространение  фактов  уклонения  налогоплательщиков  от  уплаты  налогов  с  помощью  неведения  бухгалтерского  учёта  или  содержания  его  с  нарушениями  установленного  порядка  для  невозможности  определения  налогооблагаемой  базы.

Работа  с  такой  категорией  плательщиков  характерна  повышенной  сложностью  в  связи  с  отсутствием  действенных  механизмов  борьбы  с  подобными  явлениями.

Так  же  одним  из  приоритетных  направлений  совершенствования  налогового  контроля  является  досудебное  и  судебное  урегулирование.  Наиболее  эффективным  направлением  работы  налоговых  органов  остаётся  контрольная  работа.  Законодательные  изменения  немало  ограничили  полномочия  налоговых  органов,  устанавливая  жестокие  сроки  взыскания  задолженностей,  что  приводит  к  проблеме  увеличения  рисков  потери  права  на  бесспорное  взыскание.  Как  правило,  при  трактовке  налогового  законодательства  судами  принимается  позиция  налогоплательщика.   Несмотря  на  повышение  требование  к  налоговым  органам,  из  года  в  год  растёт  процесс  доначислений  по  результатам  проверок.  Несоблюдение  всех  процедур,  установленных  законодательством,  недостаточный  сбор  доказательств  налоговых  правонарушений,  некачественное  проведение  проверок  влияют  на  принятие  судом  и  вышестоящим  органом  решений  по  искам  и  жалобам  налогоплательщикам  в  их  пользу.

Для  решения  выделенных  проблем  налоговая  служба  ставит  перед  собой  задачу  повышения  эффективности  контрольной  работы.  Повышение  качества  контрольной  работы  невозможно  без  операционной  деятельности  подразделений,  от  которых  зависит  действенность  контрольных  мероприятий.  Так  же  немаловажно  увеличить  эффективность  работы  при  регистрации  налогоплательщиков,  основываясь  на  действующих  нормативно-правовых  актах.  Для  выполнения  поставленной  задачи,  во-первых,  необходимо  повысить  уровень  количественного  и  качественного  анализа  сведений,  включенных  в  информационные  ресурсы  налоговых  органов.  Во-вторых,  нельзя  снижать  значимость  исключения  недействующих  юридических  лиц  из  Единого  реестра  по  упрощенной  внесудебной  процедуре,  стимулируя  работу  с  руководителями  организаций,  которые  не  информировали  о  неуплаченных  налогах.

Важно  отметить,  что  в  первую  очередь  необходимо  совершенствовать  законодательную  базу,  которая  регулирует  организацию  и  осуществление  налогового  контроля.

Осуществление  налогового  контроля  действует  в  трёх  формах:  предварительный,  текущий  и  последующий,  при  использовании  методов  наблюдения, проверки, анализа. Немалочисленная  безрезультатность  использования  данных  форм  и  методов  налогового  контроля  подтверждает  необходимость  их  совершенствования.

Подводя  итог,  необходимо  отметить,  что  важнейшим  и  прогрессивным  фактором  повышения  эффективной  работы  налоговых  инспекций  является  совершенствование  действующих  процедур  налогового  контроля,  а  именно:

-   использование  системы  оценки  работы  налоговых  инспекторов

-    системы  отбора  налогоплательщиков  для  проведения  проверок

-     форм  и  методов  налоговых  проверок.

В  совокупности,  улучшение  каждого  из  элементов  улучшит  организацию  налогового  контроля  в  целом.  Предложенный  перечень  путей  совершенствования  эффективности  налогового  контроля  не  является  исчерпывающим.  С  развитием  системы  налогообложения  необходимо  искать  дальнейшие  направления  улучшения  контрольной  работы  налоговых  инспекций.