Специальные налоговые режимы

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РФ

Филиал федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального образования

«Байкальский государственный  университет

экономики и права» в г. Братске

 

Кафедра бухгалтерского учета и  налогообложения

 

 

              Специальность «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

          Дисциплина «Специальные налоговые режимы»

                                              

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

ВАРИАНТ № 20

 

 

 

 

 

 

Руководитель                                           ст.преподаватель А.Ю.Трубникова

 

Студент                                                                       гр. Бус-10  А.В.Собильская

 

 

 

 

 

 

 

2013 г.

 

 

Задание 1:

 

В декабре 2004 г. ООО «Гранд»  приобрело компьютер, первоначальная стоимость которого составила 36000 руб. В этом же месяце объект был оплачен (платежное поручение № 221 от 03.12.04) и введен в эксплуатацию (Акт приемки передачи от 15.12.04 № 3).

ПК относится к 3 амортизационной  группе со сроком полезного использования  в 48 месяцев (4 года).

За период с января по декабрь 2005 года начисленная амортизация составила 9000 руб.

Определите недостающие показатели и заполните соответствующие  графы Раздела 2 Книги учета доходов  и расходов.

 

Согласно ст. 346.16 п.3 Налогового Кодекса Российской Федерации приобретение компьютера в декабре 2004 г. принимается в отношении расходов – с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию, т.е. 15.12.2004г.

Согласно ст. 346.24 НК РФ налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

Порядок заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения утвержден Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 22.10.2012 № 135н 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 2:

Сумма затрат, подлежащая возмещению на начало отчетного периода, составила 69780000 долл. США. В отчетном периоде  налогоплательщик произвел следующие  расходы: на приобретение ОС – 5670000 долл. США, при чем сумма, определенная на указанные цели в программе работ. Составила 5000000 долл. США, на выплату бонусов – 5000000 долл. США, на оплату труда – 15000000 долл. США

Определите сумму расходов, подлежащую возмещению на конец отчетного  периода.

Согласно Гл. 26.4 ст. 346.38 п. 9 пп.2 расходы на приобретение, сооружение, изготовление, доставку амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов) и доведение его до состояния, в котором оно пригодно для использования, включаются в состав возмещаемых расходов в сумме фактически понесенных затрат при условии их включения в программу работ и смету расходов и с учетом ограничений, установленных соглашением. Таким образом сумма подлежащая возмещению по приобретению основных средств составит 5 000 000 руб.

69 780 000+5 000 000+5 000 0000+ 15 000 000= 162 560 000 долл. США

Сумма, подлежащая возмещению на конец  отчетного периода составит 162 560 000 долл.США.

 

 

Задание 3.

Опишите ответственность налоговых  агентов, если они являются плательщиками  ЕНВД.

 

Согласно налоговому законодательству налогоплательщики и налоговые  агенты имеют разные обязанности. При  сопоставлении их обязанностей можно  выделить основное различие в их правовом статусе.

Оно заключается в том, что в  отличие от налогоплательщика налоговый агент обязан:

• правильно и своевременно определить размер налога;
• удержать его из средств, выплачиваемых налогоплательщикам;
• перечислить его в бюджет.

Именно «перечислить», а не «уплатить» налог, то есть налоговые агенты не являются носителями обязанности уплаты налогов.

В связи с отсутствием у налогового агента обязанности уплатить налог  за счет собственных средств возникают  два вопроса:

1) Какие санкции грозят налоговым  агентам, которые удержали, но  не перечислили налог в бюджет? 
2) Какие санкции грозят налоговым агентам, которые не удержали и соответственно не перечислили налог в бюджет?

Если налоговый агент удержал  налог, но не перечислил его в бюджет, то это повлечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению (ст. 123 Налогового кодекса РФ).

Кроме того, в такой ситуации в  соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ на налогового агента возлагается  обязанность заплатить пени, поскольку  налог в бюджет поступит теперь в  более поздние сроки. При этом согласно пункту 5 статьи 108 Налогового кодекса РФ привлечение налогового агента к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности перечислить причитающиеся суммы налога и пени.

Помимо этого, в пункте 1 статьи 46 Налогового кодекса РФ установлено правило, согласно которому в случае неуплаты налога в срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно.

Итак, недоимка и пеня в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса РФ взыскиваются с налогового агента в  бесспорном порядке, а штраф - в судебном порядке, предусмотренном статьей 104 Налогового кодекса РФ.

Следует отметить, что Налоговый  кодекс РФ отнес к налоговой ответственности  только взыскание штрафа. Что касается взыскания суммы налога, то законодатель квалифицировал его как средство, применяемое государством для исполнения обязанности по уплате налога. Уплата же пени в соответствии с Налоговым кодексом РФ является одним из способов обеспечения исполнения налоговых обязательств и не относится к числу мер ответственности за их нарушение. Ее исчисление и уплата (взыскание) призваны компенсировать потери государства от недополучения сумм налогов, подлежавших удержанию у источника выплаты. Вместе с тем способ ее взыскания, аналогичный способу взыскания неудержанного налога, а также общий принцип исчисления (независимо от реальных потерь государства) позволяет судить о пене как о санкции и наказании за неисполнение норм налогового права.

Если налоговый агент не удержал  налог и не перечислил его в  бюджет, складывается иная ситуация. Ведь обязанностью налогового агента является перечисление налога, удержанного у налогоплательщика, а не уплата налога за счет собственных средств. Поэтому в рассматриваемом случае налоговые органы не вправе принудительно взыскать с агента не перечисленные им суммы налога.

Соответственно, если налоговый агент  не удержал и не перечислил налог  из дохода налогоплательщика, то неисполненной  считается обязанность по уплате налога налогоплательщиком.

Следовательно, если налоговый агент  не удержал налог и не перечислил его в бюджет, то и взыскать его нельзя. 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации;
2. Горина Г. А. , Косов М. Е. «Специальные налоговые режимы. Учебное пособие», М.: Юнити-Дана, 2012
3. Упрощенка 2011. Учет расходов, под ред. Крутякова Т.Л., Чвыков И.О., 2011
4. www.nalog.ru – Официальный сайт ФНС Российской Федерации