Сравнительная характеристика внешнего и внутреннего налогового консультанта

 

Корпоративный юрист, главный бухгалтер и финансовый директор объективно не могут выполнять эти функции и охватить огромный пласт проблем, связанных с налоговыми реформами последних лет. Если определить функции бухгалтера, то все его отчеты и декларации, учет финансово-хозяйственных операций, основанных на заведомо неверных договорных конструкциях и схемах, после углубленной налоговой проверки будут интересны только как доказательства по уголовному делу об уклонении от уплаты налогов! Даже очень квалифицированный главбух, заваленный рутинной работой, чисто физически не может обеспечить стратегическое налоговое планирование. Бухгалтер видит бизнес через план счетов, а это слишком ограниченное видение. Что касается юриста, то он смотрит на бизнес через призму права, то есть формально-юридически, и в большей степени выполняет претензионно-исковую работу и, как правило, компетентен в договорном праве, но, не зная нюансов налогообложения и практики, совершенно бесполезен при налоговом планировании.

 

Особое внимание хотелось бы обратить на так называемых «черных» бухгалтеров. Многие предприниматели ошибочно считают, что их делами занимается налоговый консультант, но на самом деле это лишь бухгалтер, помощник налогового консультанта (Steuerfachangestellter) или еще кто-нибудь. То есть, говоря образно, можно привести такое сравнение: вы приходите лечиться и думаете, что вас лечит врач, а на самом деле – медсестра. Конечно, такое лечение запрещено законом. И кстати, как это отразится на вашем здоровье?

 

Допустимый законом  спектр деятельности бухгалтерских бюро ограничен «Законом о правоотношениях между консультантами и уполномоченными по налоговым вопросам». Деятельность бухгалтера заключается в основном в ведении текущей бухгалтерии и составлении деклараций об удержании налога на заработную плату. А вот заниматься проведением налоговых консультаций бухгалтер не имеет права. К примеру, бухгалтерским бюро запрещено составление заявок на налог с оборота, годовых деклараций по налогу с оборота, годовых отчетов по подоходному налогу. Деньги, уплаченные за услуги налогового консультанта, подлежат списанию с налогов.

 

Редко кто из наших  соотечественников нашел в себе смелость обратиться к немецкому Steuerberater. Кто-то боится его не понять, другой – быть непонятым, а третьи решили сэкономить и сами вникнуть во все тонкости дела. Но составление налоговой декларации – это услуга, к которой можно подойти по-разному: заинтересованно или формально, профессионально или по-дилетантски.

 

Можно внести в формуляр вашу фамилию, адрес и данные из налоговой карточки, что вы и сами без труда можете сделать, но это еще не значит составить налоговую декларацию. С другой стороны, занесение в бланк сумм, потраченных на покупку телевизора, спального и кухонного гарнитуров, кредита на автомобиль и квартиру, в которой вы сами проживаете, никаких дополнительных льгот вам не даст. Надо знать, что можно списать с налога, то есть на что вы имеете законные основания, а на что нет. Если по каким-то пунктам Закона о подоходном налоге имеются разногласия, надо уметь использовать их в свою пользу. Лица, имеющие льготы, должны не только правильно зафиксировать их в формуляре, но и приложить необходимые документы. Иначе Finanzamt их просто не учтет. И последнее: надо уметь проверить работу Finanzamt и при необходимости обоснованно настаивать на исправлении его ошибок вплоть до подачи жалобы в Финансовый суд.

 

Вот вкратце объем  работы налогового консультанта по обработке  ваших документов. А результат  качественной работы – это компенсация  той части налога, которая без  привлечения налогового консультанта вам не была бы возвращена.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Основная цель деятельности налогового консультанта  - это  оказание консультационных услуг  в области  налогообложения для грамотного и првильного управления его функционированием и развитием. Деятельность налогового консультанта - это  самостоятельный вид предпринимательской деятельности.

Ввиду того, что налоговым  органам в нашей стране не разрешено оказывать консультационные услуги, а потребность в налоговых консультациях имеется, то возникла особая специальность - налоговый консультант, который осуществляет наряду с непосредственным консультированием клиентов по вопросам налогообложения и разъяснительную работу среди налогоплательщиков.

Деятельность консультационных фирм и их взаимоотношения с клиентами регламентируются Гражданским кодексом Российской Федерации, Налоговым кодексом Российской Федерации, Кодексом об административных правонарушениях и другими нормативными актами:

- Нормативные акты, регламентирующие ответственность за качество услуг налогового консультирования

- Нормативные акты, регламентирующие  статус налогового консультанта

- Нормативные акты, регламентирующие  порядок исчисления и уплаты  налогов

Внешние налоговые консультанты - это независимые консультационные фирмы или индивидуальные консультанты, оказывающие услуги клиентам на договорной основе. Внутреннее налоговое консультирование - это регламентированная внутренними документами организации деятельность по контролю за налогами и сборами организации. В своей деятельности внутренний налоговый консультант руководствуется правилами и стандартами аудиторской деятельности.

Для формирования грамотной налоговой политики хозяйствующему субъекту достаточно иметь в штате квалифицированного бухгалтера; для организации умеренной налоговой политики обязательным является оптимальное сотрудничество бухгалтерского, финансового, юридического отделов; то для формирования и реализации оптимальной налоговой политики активного типа целесообразной предусматривается организация специализированного налогового отдела компании. Это подразумевает целесообразность функционирования на таких предприятиях налогового подразделения в качестве основного инструмента формирования грамотной налоговой политики организации, с помощью которого компания сможет рационализировать свое налоговое бремя с целью повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности.

1. Законность.

 

Налоговое консультирование опирается на знание законодательства в области налогообложения, гражданских и трудовых правоотношений, финансов. Принцип законности означает, что налоговый консультант должен оказывать помощь руководителям и специалистам организации при выработке новой для них точки зрения на суть проблемы и пути ее разрешения с учетом знания законодательства, то есть не способствовать нарушению законодательства.

2. Независимость.

 

Принципами профессиональной деятельности по налоговому консультированию являются, с одной стороны, независимость  налогового консультанта от государственных  органов законодателей и исполнительной власти, с другой стороны, - от консультационного клиента.

 

Консультант сам должен быть независим от поставщиков продуктов  и решений в предметной области, интересующей организацию, если он сам  не поставщик этих продуктов или решений.

 

Консультант должен быть независим от традиций и неписаных  законов, бытующих в организации, при  этом быть адаптированным к организационной  культуре, сохраняя собственную индивидуальность.

 

Мнение консультанта должно носить свободный и объективный характер, основываться только на достоверных данных.

 

Независимость консультанта состоит из следующих составляющих:

финансовая независимость  означает, что консультант не заинтересован  в том, как будет действовать  клиент. Желание вести в дальнейшем дела с тем же клиентом не должно влиять на объективность совета, дающегося применительно к текущему заданию;

административная независимость  подразумевает, что консультант  не подчинен клиенту и на него не распространяются административные решения  последнего;

эмоциональная независимость означает, что консультант сохраняет свою отчужденность независимо от дружеских или иных чувств, которые могут существовать с самого начала или развиваться в ходе выполнения задания.

 

3. Профессионализм.

 

Принцип профессионализма означает в первую очередь поддержание высокой репутации профессии, соблюдение этических норм профессии.

 

Принципы профессионализма означают, что консультант должен оказывать помощь в разрешении нестандартных  проблем силами самих руководителей  и специалистов организации с использованием уже имеющихся у них знаний и опыта.

 

Консультант должен быть своеобразным «катализатором», запускающим  механизм самоорганизации и саморазвития организации.

 

Консультант должен обладать отработанными технологиями решения  задач в области, связанной с налогообложением, по вопросам, интересующих клиентов, в сочетании с навыками их описания и структурирования.

 

Консультант должен уметь  слушать, слышать, понимать и излагать суть получаемой и передаваемой информации.

 

С целью накопления, анализа, переработки и использования получаемого опыта консультант должен работать со многими организациями, постоянно повышать квалификацию как в области налогообложения, так и в смежных областях.

 

Консультант должен обладать обучающим воздействием на персонал организации, обратившейся к нему за услугами.

 

После окончания консультационного  проекта руководители и специалисты  организации должны уметь самостоятельно ставить и решать задачи аналогичного уровня сложности, что были поставлен  перед консультантом.

 

Кроме того, российские консультанты выработали ряд простых и понятных этических норм:

Хранить верность слову. Обеспечивает надежность в партнерстве  и устраняет двойные стандарты  в поведении.

Не делать пакостей больших  и малых. Требует элементарной порядочности, обеспечивает безопасность деловых связей и отношений.

Заботиться об интересах  другого. Обеспечивает взаимную выгодность деловых отношений, сбалансированность обязательств и ответственности.

Не распространять негативную информацию о ком бы то ни было или о чем бы то ни было.

Не передавать негативную информацию ее объекту.

Соблюдать «информационную  гигиену». Не перегружает окружающих ненужной или несвоевременной информацией.

Не участвовать в  склоках и интригах.

Не участвовать в  сговорах и конфликтах.

Оказавшись втянутыми  в конфликт, следует им управлять, а не плыть по течению.

 

 

Основные критерии эффективной  деятельности налогового консультанта

 

 

Знания и опыт

 

Знания налогового консультанта не исчерпываются только знанием  нормативных правовых актов по налогообложению, налоговый консультант умеет анализировать судебную практику, обладает знаниями ненормативных правовых, разъясняющих актов. Налоговый консультант, наряду с вышеуказанными, также обладает знаниями бухгалтерского учета, анализа финансовых операций. Совокупность этих знаний помогает оказывать налогоплательщику (организации) услуги одновременно по различным направлениям его (организации) деятельности.

 

Налоговые консультанты вправе принять на себя проведение устных или письменных консультаций. Но и в том и в другом случае следует иметь в виду, что содержание консультаций должно быть полным и исчерпывающим, в этом налоговому консультанту помогают не только знания, но и опыт работы налоговым консультантом. Ответ на вопрос налогоплательщика должен быть обоснованным, развернутым, со ссылками на нормативные документы. Консультанту следует представить налогоплательщику полное описание ситуации, представив все возможные позиции по вопросу, с указанием последствий по каждому из возможных вариантов поведения налогоплательщика. Такой ответ содержит в себе аргументацию, которую налогоплательщик сможет использовать, вступая в налоговые правоотношения, в том числе в случае возможного обращения в суд. В то же время налогоплательщик принимает решение о своих дальнейших шагах самостоятельно, поскольку в соответствии с гражданским законодательством предпринимательская деятельность - это деятельность, осуществляемая на свой страх и риск. Однако при консультировании консультант ограничен предоставленными ему клиентом сведениями, документами и материалами, поэтому содержание и качество консультации зависит от полноты и достоверности их сведений, документов, материалов.

 

 

Профессиональная компетентность

 

Профессиональная компетентность налогового консультанта основывается на умении четко определять сферу своей компетенции и возможностей. Клиент, обратившись со своей проблемой к налоговому консультанту, ожидает полноценной помощи. Если проблема клиента не может быть разрешена консультантом, то лучше сразу отказаться от оказания услуги. Желание заключить договор на оказание услуги не должно превалировать над здравым смыслом. Клиент обязательно оценит умение консультанта отказываться от работы, если она не имеет положительного решения, или если консультант не знает, как не только приступить к решению проблемы, но и как решить ее.

 

Очень важно налоговому консультанту продемонстрировать уже  на стадии формирования коммерческого  предложения знания бизнеса клиента, сферы его деятельности, опыт успешной работы в этой и смежных областях деятельности, готовность представить коммерческое предложение в письменной форме. Очень важный фактор профессиональной компетентности консультанта владение стандартными методиками проработки аналогичных проблем, наличие соответствующего инструментария. Стандартные методики, ко всему прочему, позволяют продемонстрировать объективность в решении проблем клиента, но часто клиент оценивает именно умение решать нестандартные задачи.