Сравнительная характеристика налоговых систем России и Великобритании

 

Содержание

Введение………………………………………………………………… …        5

Глава 1.Налоговая система  России                                                                      6

       1.1.Федеральные налоги и сборы РФ                                                            6

       1.2.Региональные налоги                                                                                9

       1.3.Местные налоги                                                                                        12

       1.4. .Специальные налоговые режимы в России.                                        14

Глава 2. . Налоговая система  Великобритании и ее особенности                    19

       2.1. Прямые и косвенные налоги Великобритании                                     19

Глава 3 Сравнительный анализ налоговых систем России и Великобритании

…………………………………………………………………………………….26

       3.1.Сходства и различия налоговых систем России и Великобритании

                                                                                                                                 26

       3.2 .Анализ налоговых поступлений в бюджет России                              32

       3.3.Тенденция развития налоговых систем России и Великобритании    33

Заключение                                                                                                             35

Список литературы                                                                                                36

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Налоги являются важной экономической  категорией. Исторически они связаны  с существованием государства и  выполнения им ряда функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, бесплатное медицинское обеспечение, образование  и другие. Основной целью взимания налогов является финансовое обеспечение  деятельности государства. Реальный процесс  налогообложения осуществляется государством и зависит от степени его развития. Главной задачей налоговых органов  является формирование доходной части  бюджета страны, большая часть  которой образуется за счет сбора  налоговых платежей. Другими источниками  доходов бюджета являются таможенные платежи, доходы государственных предприятий, рентные платежи, доходы от приватизации объектов государственной собственности  и т.п.  Госбюджет страны тщательно  прорабатывается, согласовывается  на всех уровнях и принимается  Государственной Думой в виде федерального закона.  Налоговая  система Великобритании представляет собой точное отражение ее государственного устройства и основана не столько  на использовании механизмов экономического регулирования, сколько на централизованном перераспределении фискальных ресурсов.

Тема налогов очень актуальна  на сегодняшний день. Являясь неотъемлемой часть любого государства, налоговая  система не стоит на месте, почти  ежегодно она терпит изменения.  В своей курсовой работе я рассмотрю  налоговые системы двух государств: России и Великобритании. Проведу  анализ налоговых ставок и в целом  налоговых систем этих стран. Выявлю, что общего есть у налоговых систем России и Великобритании , а что  кардинально их отличает друг от друга. Рассмотрю тенденцию развития налоговых  систем этих стран.

 

 

 

Глава 1. Налоговая  система России

 

1. Федеральные налоги и сборы РФ

 

К федеральным налогам  и сборам РФ относятся:налог на добавленную стоимость;акцизы;налог на доходы физических лиц;налог на прибыль организаций;налог на добычу полезных ископаемых;водный налог;сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;государственная пошлина.

Рассмотрим краткую характеристику каждого федерального налога.

НДС (налог на добавленную  стоимость) исчисляют при реализации товаров (работ, услуг),  является одним  из главных источников бюджета Российской Федерации, наряду с налогом на прибыль.Поэтому, ему уделяется всегда повышенное внимание, ведь каждое изменение в  расчете и ставках НДС может  серьезно повлиять на финансовую деятельность каждого предприятия, которое платит этот налог. В 2013 году ставки НДС остались на прежнем уровне, так же как  и сам расчет НДС. Согласно ст. 164 НК РФ НК РФ, по всей территории страны на товары и услуги установлена ставка НДС в размере 18%. Исключения составляют отдельные товары для детей, отдельные  продовольственные товары, периодические  печатные издания и книжная продукция, носящая образовательный характер, а также отдельные медицинские  товары отечественного и зарубежного  производства. Для всех перечисленных  выше категорий установлена ставка НДС – 10%[25].

Существует ряд товаров, которые облагаются налогом акциз.К примеру, налоговые ставки на 2013 год составили на этиловый спирт 0 рублей за литр, спиртосодержащая продукция 320 рублей за литр, автомобили легковые свыше 150 л.с. 302 рубля за 1 л.с. и другие.

Еще один налог, играющий не маловажную роль в налоговой система  РФ является налог на прибыль организаций, налогоплательщиками которого являются:российские организации ииностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации.Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов, за исключением некоторых случаев. При этом:сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет;сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации. 9 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов; 15 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями.[ст. 25 НК].

Еще один вид федерального налога - налог на доходы физических лиц, объектом налогообложения которого является доход, полученный налогоплательщиками.  За исключением следующие виды доходов физических лиц: государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам; пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, социальные доплаты к пенсиям.

Социальные налоговые  вычеты  (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика  и расходов на дорогостоящее лечение), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде.

Имущественные налоговые  вычеты:  в суммах, полученных от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые  помещения, дач, садовых домиков  или земельных участков находившихся в собственности менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей. Общий размер имущественного налогового вычета, не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов: по целевым займам (кредитам), по кредитам, предоставленным банками, находящимися на территории Российской Федерации, полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Стандартная налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов: стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 Налогового Кодекса; Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых: в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов; от осуществления трудовой деятельности, указанной в статье 227.1 настоящего Кодекса, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов; Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации. Так же в РФ взимается налог на добычу полезных ископаемых. Существующие налоговые ставки 0, 3,8; 4; 4,8; 5,5; 6; 6,5. Налогообложение производится по налоговой ставке: 3,8 процента при добыче калийных солей; 4,0 процента при добыче: торфа; горючих сланцев; апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд; 4,8 процента при добыче кондиционных руд черных металлов; 5,5 процента при добыче: сырья радиоактивных металлов; горно-химического неметаллического сырья (за исключением калийных солей, апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд); неметаллического сырья, используемого в основном в строительной индустрии; соли природной и чистого хлористого натрия; подземных промышленных и термальных вод; нефелинов, бокситов; 6,0 процента при добыче: горнорудного неметаллического сырья; битуминозных пород; концентратов и других полупродуктов, содержащих золото; иных полезных ископаемых, не включенных в другие группировки; 6,5 процента при добыче: концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (за исключением золота); драгоценных металлов, являющихся полезными компонентами многокомпонентной комплексной руды (за исключением золота). Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим [ст. 344 НК]

В налоговой системе РФ так же существуют сборы за пользование  объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических  ресурсов,водный налог,государственная пошлина.

 

1.2.Региональные  налоги

 

К региональным налогам относятся: налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог.

Налогом на имущество организаций  облагается движимое и недвижимое имущество. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента. Налоговые ставки, определяемые законами субъектов Российской Федерации в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, не могут превышать в 2013 году 0,4 процента, в 2014 году - 0,7 процента, в 2015 году - 1,0 процента, в 2016 году - 1,3 процента, в 2017 году - 1,6 процента, в 2018 году - 1,9 процента. Освобождаются от налогообложения: организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности; общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности; организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями .

Налогом на игорный бизнес облагается игровой стол; игровой автомат; процессинговый центр тотализатора; процессинговый центр букмекерской конторы; пункт приема ставок тотализатора; пункт приема ставок букмекерской конторы. Налогоплательщик обязан зарегистрировать в налоговых органах по месту регистрации объектов налогообложения любое изменение количества объектов налогообложения не позднее чем за два дня до даты установки (открытия) или выбытия (закрытия) каждого объекта налогообложения. Объект налогообложения считается зарегистрированным с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации объекта (объектов) налогообложения. Объект налогообложения считается выбывшим (закрытым) с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации изменений (уменьшений) количества объектов налогообложения. Заявление о регистрации объекта (объектов) налогообложения представляется налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя либо направляется в виде почтового отправления с описью вложения. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в следующих пределах: за один игровой стол - от 25 000 до 125 000 рублей; за один игровой автомат - от 1 500 до 7 500 рублей; за один процессинговый центр тотализатора - от 25 000 до 125 000 рублей; за один процессинговый центр букмекерской конторы - от 25 000 до 125 000 рублей; за один пункт приема ставок тотализатора - от 5 000 до 7 000 рублей; за один пункт приема ставок букмекерской конторы - от 5 000 до 7 000 рублей.

Налогоплательщиками транспортного  налога признаются лица, на которых  в соответствии с законодательством  Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового Кодекса. По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством, налогоплательщиком является лицо, указанное в доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств. Объектом налогообложения признаются автотранспортные средства. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 2,5 рублей, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 3,5 рублей,  свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 15 рублей и другие виды транспорта.

3. .Местные налоги

 

К местным налогам относятся: земельный налог; налог на имущество физических лиц.

Земельный налог устанавливается  Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налогоплательщиками налога  признаются организации и физические лица, обладающие земельными участкамина праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования  или праве пожизненного наследуемого владения.В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участковсельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков. Освобождаются от налогообложения: организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций; организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования; религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения; общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности.