Ставка подоходного налога, административная ответственность налогоплательщиков

Учреждение образования 
"Минский государственный торговый колледж"

 

 

 

 

Контрольная работа по дисциплине «Налогообложение »

 

 

 

 

Выполнила: студентка 5 курса

                                                                        Заочного отделения

                                                               специальности 

«Бухгалтерский анализ и контроль»

 

 

 

 

Минск,2012

 

 

Вариант № 10

1. Назовите ставки подоходного налога…………………………..3
2. Раскройте административную ответственность налогоплательщиков……………………………………………..5

 

3.  Задача № 1……………………………………………………...12

Определите балансовую прибыль, налогооблагаемую прибыль и сумму  налога на прибыль, если

• Прибыль от реализации продукции- 1 730 тыс.руб.
• Проценты, численные предприятию банком- 20 тыс.руб.
• Перечислены предприятию дивиденды- 40 тыс. руб.
• Получены штрафы от поставщика за нарушение условий договора -10 тыс.руб.
• Уплачено аналогичных штрафов- 6 тыс.руб.
• Налог на недвижимость за квартал- 60 тыс.руб.
• Налоговый период-март.

4. Задача № 2……………………………………………………....13

 Определите налог на  недвижимость за 3 квартал, если  стоимость основных непроизводственных  фондов 01.07- 872 900 тыс.руб., в том числе санатория – 53100 тыс.руб. Износ основных непроизводственных фондов- 1 % в месяц.

ЛИТЕРАТУРА………………………………………………………..14

 

 

 

 

ВОПРОС №1

Назовите ставки подоходного налога.

 

Статья 173. Ставки подоходного налога с физических лиц

1. Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 12 процентов, если иное не определено настоящей статьей.

2. Ставки подоходного налога с физических лиц в отношении доходов, полученных плательщиками, не являющимися индивидуальными предпринимателями, от сдачи физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест, находящихся на территории Республики Беларусь (кроме случаев сдачи внаем (поднаем) жилых помещений по заключенным в календарном году двум и более договорам, продолжительность каждого из которых не превышает пятнадцати дней), в размере, не превышающем 26 500 000 белорусских рублей в налоговом периоде (далее в настоящей главе - доходы от сдачи физическими лицами жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест), устанавливаются в фиксированных суммах согласно приложению 26 к настоящему Кодексу.

Конкретный размер ставок подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах в  пределах ставок, предусмотренных в  приложении 26 к настоящему Кодексу, устанавливается областными и Минским  городским Советами депутатов в  зависимости от категории населенного  пункта, в котором находятся жилое  и (или) нежилое помещения, машино-место, места нахождения этих помещений, машино-мест в пределах и (или) за пределами населенного пункта.

3. Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов, полученных:

3.1. физическими лицами (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков) от резидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам (контрактам);

3.2. индивидуальными предпринимателями - резидентами Парка высоких технологий;

3.3. физическими лицами, участвующими в реализации зарегистрированного в установленном порядке бизнес-проекта в сфере новых и высоких технологий, от нерезидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам (контрактам).

4. Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 15 процентов в отношении доходов, получаемых от осуществления предпринимательской (частной нотариальной, осуществляемой индивидуально адвокатской) деятельности

 

 

ВОПРОС№2 Раскройте административную ответственность налогоплательщиков. 
Административная ответственность налогоплательщиков- вид юридической ответственности, которая определяет обязательства субъекта претерпевать лишения государственно-властного характера за совершенное административное правонарушение. Административная ответственность всегда носит публично-правовой характер, что обусловлено общественно значимой, публично-правовой природой налоговых правоотношений.

Административные взыскания  налагаются за совершение административных правонарушений. 
При рассмотрении этого вопроса нельзя упустить такой важный аспект, как органы, уполномоченные рассматривать административные правонарушения и налагать административные взыскания. 
Поскольку административные правонарушения в области налогового права являются особым видом административных правонарушений, то и органы, уполномоченные рассматривать эти правонарушения и налагать взыскания тоже специальные. В частности, в Кодексе Республики Беларусь об административных правонарушениях содержатся следующие нормы по поводу рассмотрения указанных дел: «Органы государственной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Беларусь рассматривают дела об административных правонарушениях, предусмотренных частью первой статьи 154 (кроме нарушения условий и правил, предусмотренных в специальном разрешении (лицензии), статьей 154-1 настоящего Кодекса. 
Рассматривать дела об административных правонарушениях и налагать административные взыскания от имени органов государственной налоговой инспекции вправе начальники этих инспекций и их заместители ». То есть указанные правонарушения подведомственны налоговым органам. Налоговым органам подведомственны также административные налоговые правонарушения, содержащиеся в законе «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь». 
Также рассматриваемые правонарушения подведомственны и другим органам: «Органы Комитета государственного контроля Республики Беларусь рассматривают дела об административных правонарушениях, предусмотренных статьями 89-1, 89-4, 144, 144-1, 145, 147, 148, 151-1, 151-2, 151-3, 151-6, 151-9, 151-10, 151-11, 151-12, 152, 154, 154-1, 155-3, 155-4, 155-5, 155-6, 155-7, 155-8, 155-13, 155-14, 166-8, 166-13, 170-1 и 171 настоящего Кодекса. 
Обязанность налоговых органов рассматривать, пресекать правонарушения и налагать административные взыскания детализируется в законе «О государственной налоговой инспекции Республики Беларусь» от 2 февраля 1994 г. N 2737-XII , где содержатся следующие нормы: «Основными задачами государственной налоговой инспекции Республики Беларусь являются: 
предупреждение, пресечение правонарушений в сфере своей компетенции и привлечение к ответственности лиц, виновных в правонарушениях законодательства о налогах и предпринимательстве ». 
«Государственная налоговая инспекция в пределах своей компетенции применяет к нарушителям законодательства о налогах и предпринимательстве меры административной, финансовой и иной ответственности, предусмотренные законодательством ». 
Немаловажным является вопрос о видах мер административной налоговой ответственности. В Кодексе Республики Беларусь об административных правонарушениях в статье 23 содержится следующий перечень мер административной ответственности, применяемых к физическим лицам: 
«За совершение административных правонарушений могут применяться следующие административные взыскания: 
1)предупреждение; 
2)штраф; 
3)возмездное изъятие предмета, явившегося орудием совершения или непосредственным объектом административного правонарушения; 
4)конфискация предмета, явившегося орудием совершения или непосредственным объектом административного правонарушения; 
5)лишение специального права, предоставленного данному гражданину (права управления транспортными средствами, права охоты); 
5-1)взыскание стоимости товаров и транспортных средств, явившихся непосредственными объектами административного правонарушения; 
6)исправительные работы; 
7)административный арест». 
В целях данной работы наибольший интерес представляют штраф, лишение специального права, конфискация предмета, явившегося орудием совершения, или непосредственным объектом административного правонарушения. 
К субъектам хозяйствования применяются особые виды мер административно-правовой налоговой ответственности. Это следующие меры: приостановление действия специального разрешения (лицензии), лишение специального разрешения (лицензии), приостановление рассчётов на счёте в банке, принудительное прекращение деятельности, взыскание повышенных сумм налогов, конфискация сокрытого объекта налогообложения. 
В частности пункт 10 статьи 9 закона «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь» гласит: «Налоговые органы имеют право приостанавливать операции плательщиков по расчетным и другим счетам в банках и иных финансово-кредитных учреждениях в случаях непредставления или отказа представить государственным налоговым инспекциям и их должностным лицам бухгалтерские отчеты и балансы, а также расчеты, декларации и другие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов и иных обязательных платежей в бюджет; установления фактов сокрытия прибыли (дохода) или иных объектов налогообложения. 
Банки обязаны исполнить предписания государственных налоговых органов о полном или частичном приостановлении операций налогоплательщика (клиента банка) по расчетным и другим счетам в день поступления предписания. В случае неисполнения предписания государственного налогового органа о приостановлении операций налогоплательщика (клиента банка) на руководителей банков налоговым органом налагается административный штраф в размере до пятикратной месячной минимальной заработной платы». 
Порядок же рассмотрения административных налоговых правонарушений, предусмотренных в иных нормативных актах и наложения отдельных видов административных налоговых санкций может варьироваться. Однако следует заметить, что общие правила, содержащиеся в Кодексе Республики Беларусь об административных правонарушениях, должны соблюдаться. 
Наложение отдельных видов административнх налоговых санкций регулируется в основном следующими нормативными актами: Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 20 января 1999 г. N 87 «Об утверждении положения о взыскании налогов, сборов и других обязательных платежей », а также приказом Государственного Налогового Комитета 17 апреля 1999 г. N 77 «Об утверждении инструкции по применению положения о взыскании налогов, сборов и других обязательных платежей ». 
В частности, в положении «О взыскании сборов, налогов и других обязательных платежей» указано, что «в порядке, предусмотренном настоящим Положением, производится взыскание не внесенных в установленные сроки в бюджет Республики Беларусь, государственные целевые бюджетные фонды, целевые бюджетные и внебюджетные фонды местных Советов депутатов обязательных платежей: 
финансовых (экономических, штрафных) санкций, примененных за нарушение законодательства о налогах и предпринимательстве». Как уже говорилось, финансовые санкции являются разновидностью мер административно-правовой налоговой ответственности. Согласно этого положения, суммы административных налоговых санкций подлежат уплате налогоплательщиком в 10-ти дневный срок со дня получения уведомления органов взыскания. Налоговым органам предоставлено право в случае неуплаты сумм налоговых санкций обращать взыскание на имущество должника. За каждый день просрочки уплаты начисляется пеня в размере учётной ставки Национального банка, действующей на момент взыскания средств. Налоговые органы в бесспорном порядке имеют право взыскивать с должника подлежащие уплате им суммы со счетов должника в банке, а при отсутствии средств на счетах - и на другие финансовые активы. Также налоговым органам предоставляется право налагать арест на имущество должника. 
Порядок обжалования тоже несколько отличается в зависимотси от вида правонарушения. Для административных налоговых правонарушений, содержащихся в Кодексе Республики Беларусь об административных правонарушениях применяется порядок обжалования, предусмотренный Главой 22 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях «Обжалование и опротестование постановления по делу об административном правонарушении»: «Постановление по делу об административном правонарушении может быть обжаловано: 
3) постановление иного органа (должностного лица) о наложении административного взыскания в виде штрафа - в вышестоящий орган (вышестоящему должностному лицу) или в районный (городской) суд. 
Решение вышестоящего органа (вышестоящего должностного лица) может быть обжаловано в суд. 
Что же касается опротестования решений по административным налоговым правонарушениям, составы которых предусмотрены иными нормативными актами и санкциями за нарушение которых являются взыскания, не содержащиеся в Кодексе Республики Беларусь об административных правонарушениях, то как правило применяется порядок, предусмотренный статьёй 14 закона «О государственной налоговой инспекции»: «Жалобы на действия должностных лиц и решения государственной налоговой инспекции, кроме жалоб на административные взыскания, подаются в месячный срок в те государственные налоговые инспекции, которым они непосредственно подчинены. Жалобы рассматриваются и решения по ним принимаются не позднее месячного срока с момента поступления жалобы. Указанные решения могут быть обжалованы в месячный срок в вышестоящую государственную налоговую инспекцию или в соответствующий суд. 
Обжалование действий должностных лиц государственной налоговой инспекции, связанных с наложением административных взысканий, производится в порядке, предусмотренном Кодексом Республики Беларусь об административных правонарушениях». При неурегулированности отдельнх вопросов рекомендуется пользоваться нормами Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях. 
Административные санкции за правонарушения в области налогового права для большей наглядности при изучении можно свести в одну таблицу. 
 
 
 
В заключении всего сказанного можно сделать вывод: соблюдение налогового законодательства является обязанностью налогоплательщика. Выполнение обязанностей хозяйствующими субъектами, вытекающих из требований законодательства позволит избежать административной ответственности за налоговые правонарушения и соответствующего наказания (штрафа). 
На нынешнем этапе развити экономических отношений как никогда важно привить налогоплательщикам соответствующее уважение к налогам, налоговым органам. Это очень трудная задача, однако одними мерами принуждения всех проблем с уплатой налогов не решишь. 
Система административных взысканий за совершение правонарушений в области налогового права призвана стимулировать налогоплательщиков к уплате налогов, частично путём устрашений, частично путём убеждения. 
Через уплату налогов происходит перераспределение ценностей, поэтому без уплаты налогов не смогут существовать социально-незащищённые слои населения и убыточные, но необходимые отрасли производства. 
Задача № 1

Определите балансовую прибыль, налогооблагаемую прибыль и сумму  налога на прибыль, если

• Прибыль от реализации продукции- 1 730 тыс.руб.
• Проценты, численные предприятию банком- 20 тыс.руб.
• Перечислены предприятию дивиденды- 40 тыс. руб.
• Получены штрафы от поставщика за нарушение условий договора -10 тыс.руб.
• Уплачено аналогичных штрафов- 6 тыс.руб.
• Налог на недвижимость за квартал- 60 тыс.руб.
• Налоговый период-март.

РЕШЕНИЕ

1)Определяем балансовую  прибыль

1730 тыс.руб+20 тыс.руб.+40 тыс.руб.+10 тыс.руб.-6 тыс.руб-20 тыс.руб=1774 тыс.руб.

2)Определяем налогооблагаемую  прибыль

1730 тыс.руб.+20 тыс.руб.+10 тыс.руб.- 6 тыс.руб.=1754 тыс.руб.

3)Находим сумму налога  на прибыль

1754 тыс.руб.*18%=315,72 тыс.руб.

Задача № 2

 Определите налог на  недвижимость за 3 квартал, если  стоимость основных непроизводственных  фондов 01.07- 872 900 тыс.руб., в том числе санатория – 53100 тыс.руб. Износ основных непроизводственных фондов- 1 % в месяц.

РЕШЕНИЕ

1. Находим стоимость основных непроизводственных фондов(за минус льготируемых)

872900 тыс.руб.-53100 тыс.руб.= 819800 тыс.руб

2. Определяем износ за 6 месецев

819800 тыс.руб.*1%*6= 49188 тыс.руб.

3. Находим остаточную стоимость на 01.07

819800-49188=770612 тыс.руб.

4. Определяем налог на недвижимость за 3 квартал

770612*0.25%=1926,53 тыс.руб

ОТВЕТ : налог на недвижимость  за 3 квартал будет равен 1926,53 тыс.руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЛИТЕРАТУРА

 
1. Адаменкова, С.И. Налогообложение : пособие / С. И. Адаменкова, О. С. Евменчик. - Минск: Элайда, 2009.

2.   Барсегян, Л.М. Налоги и налогообложение : курс лекций / А. М. Барсегян. - Минск: Академия управления при Президенте Республики Беларусь, 2009. –  

3.Бюджетная  и налоговая системы Республики  Беларусь: учеб. Пособие для студентов  экономического и юридического  факультетов БГУ / Н.А. Мельникова и др. – Мн.: БГУ, 2010.  
4.  Васильева, Е. И. Налоги и налогообложение  / Е. И. Васильева. - Могилев: МГУП, 2008.

5. Кодекс Республики Беларусь  об административных правонарушениях,  СЗ БССР, 1984 г., N 35, ст.505. С изменениями  и дополнениями по состоянию  на 9 июня 1999 года. 
6. Закон «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь», Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь, 1992 г., N 4, ст.75. 
7. Закон Республики Беларусь от 31 декабря 1997 г. N 121-З «Об упрощенной системе налогообложения для субъектов малого предпринимательства», «Звязда», 1998 г., №5.