Стандартные налоговые вычеты

Налоговый вычет предоставляется  в двойном размере единственному  родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

 Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.

 При этом физическим лицам, у которых ребенок (дети) находится (находятся) за пределами Российской Федерации, налоговый вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает (проживают) ребенок (дети).

 Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

 Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей.

 Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

 Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста, указанного в абзаце двенадцатом настоящего подпункта, или истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или смерти ребенка (детей). Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.

(пп. 4 в ред. Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ)

2. Налогоплательщикам, имеющим  в соответствии с подпунктами  1 и 2 пункта 1 настоящей статьи  право более чем на один  стандартный налоговый вычет,  предоставляется максимальный из  соответствующих вычетов.

(в ред. Федерального  закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ)

Стандартный налоговый вычет, установленный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется  независимо от предоставления стандартного налогового вычета, установленного подпунктами 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи.

(в ред. Федерального  закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ)

 

3. Установленные настоящей  статьей стандартные налоговые  вычеты предоставляются налогоплательщику  одним из налоговых агентов,  являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

(в ред. Федерального закона от 07.07.2003 N 105-ФЗ)

В случае начала работы налогоплательщика  не с первого месяца налогового периода  налоговые вычеты, предусмотренные  подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставляются по этому месту  работы с учетом дохода, полученного  с начала налогового периода по другому  месту работы, в котором налогоплательщику  предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах, выданной налоговым агентом  в соответствии с пунктом 3 статьи 230 настоящего Кодекса.

(абзац введен Федеральным  законом от 29.12.2000 N 166-ФЗ, в ред.  Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ)

4. В случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено настоящей статьей, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных настоящей статьей.

(в ред. Федеральных  законов от 27.12.2009 N 368-ФЗ, от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

 

 

 

 

 

 

 

3.Особенности исчисления и уплаты  налога на доходы физических  лиц в Российской Федерации.

     Порядок исчисления  налога – это совокупность  действий налогоплательщика по  определению суммы налога, подлежащей  уплате в бюджет, за налоговый  период исходя из налоговой  базы, налоговой ставки и налоговых  льгот. Исчисление налога может  осуществляться по некумулятивной  системе, (обложение налоговой базы  предусматривается по частям) или  по кумулятивной системе (исчисление  налога производится нарастающим  итогом с начала периода).

     Для упорядочения  процесса внесения налога в  бюджет определяется порядок  уплаты налога – нормативно  установленные  способы и процедуры  внесения налога в бюджет.

     Существует  три основных способа уплаты  налога:

       уплата  налога по декларации, т. е.  на налогоплательщика  возлагается  обязанность представить  в  установленный срок в налоговый   орган официальное заявление   о своих налоговых обязательствах;

уплата налога у источника  дохода, т. е. моменту получения дохода предшествует момент уплаты налога, это  как бы автоматическое удержание, безналичный  способ;

кадастровый способ уплаты налога, т.е. налог взимается на основе внешних признаков предполагаемой средней доходности имущества. При уплате платежа устанавливаются фиксированные сроки их взноса.

    Сроки уплаты  налога – это дата или   период, в течение которого налогоплательщик  обязан фактически внести налог  в  бюджет. Согласно ст.226 НК  РФ налоговые агенты обязаны  перечислять суммы исчисленного  и удержанного налога не позднее  дня фактического получения в  банке наличных денежных средств  на выплату дохода, а также  дня перечисления дохода со  счетов налоговых агентов в  банке на счета налогоплательщика  либо по его поручению на  счета третьих лиц. 

     Общая сумма  налога исчисляется по итогам  налогового периода применительно   ко всем доходам налогоплательщика,  дата получения которых относится   к соответствующему налоговому  периоду.

 

     Российские  организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК с учетом определенных особенностей.

 

     Налог с  доходов адвокатов исчисляется,  удерживается и уплачивается  коллегиями адвокатов (их учреждениями). Налоговая  база для исчисления  налога на доходы адвокатов  определяется исходя из денежных  сумм, начисленных за адвокатскую  деятельность и уменьшенных на  сумму полагающихся конкретному  налогоплательщику стандартных  налоговых вычетов, установленных  ст. 218 НК РФ.

 

     Сумма налога  исчисляется отдельно по каждой  группе доходов, для которых  предусмотрены соответствующие  налоговые ставки (13%, 9%,15% 30% и 35%).При  этом сумма налога по каждой  группе дохода определяется как  процентная доля (13%, 9%,15% 30% и 35%) налоговой  базы, исчисленной в соответствии  с правилами определения налоговой  базы.

 

     Общая сумма  налога исчисляется по итогам  налогового периода применительно   ко всем доходам налогоплательщика,  дата получения которых относится   к соответствующему налоговому  периоду. Сумма налога определяется  в полных рублях. Исчисление сумм  налога производится налоговыми  агентами нарастающим итогом  с начала налогового периода  по итогам каждого месяца применительно  ко всем доходам, в отношении  которых применяется налоговая  ставка, установленная в размере 13%, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

 

     Сумма налога  применительно к доходам, в  отношении которых применяются   иные налоговые ставки, исчисляется   налоговым агентом отдельно по  каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.

 

Пример:

Работник организации, ежемесячный  оклад которого составляет 6000 рублей, имеет двоих детей 10 и 16 лет.

 Общая сумма налоговых  вычетов: 400 рублей + 600 рублей x 2 = 1600 рублей.Таким образом, в период с января по март налогооблагаемый доход работника уменьшается на 1600 рублей, так как доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превышал 20 000 рублей и составил 18 000 рублей (6000 рублей х 3 мес.). Ежемесячно в этом периоде налогооблагаемая база составит 4400 рублей (6000 рублей - 1600 рублей).

 В период с апреля  по июнь налогооблагаемый доход  работника уменьшается на 1200 рублей, так как доход, исчисленный  нарастающим итогом с начала  года, не превышал 40 000 рублей и  составил 36 000 рублей (6000 рублей х 3 мес.). Ежемесячно в этом периоде налогооблагаемая база составит 4800 рублей (6000 рублей - 1200 рублей).

  С июля уменьшение  налогооблагаемого дохода на  стандартные налоговые вычеты  в размере 1600 рублей не производится, то есть налогооблагаемая база - 6000 рублей ежемесячно.

Пример:

Работник имеет право  на стандартный налоговый вычет  в сумме 3000 рублей. Ежемесячный оклад  работника в ООО «Техник» - 2000 рублей. За этот же календарный год  работник получил доход 15 000 рублей у другого работодателя, где ему  стандартные налоговые вычеты не предоставлялись.

Налоговая база работника  в ООО «Техник» равна нулю, при  этом недополученная сумма вычетов  составляет 12 000 рублей ((3000 рублей х 12 мес.) - (2000 рублей х 12 мес.)).У другого работодателя с полученного дохода был удержан налог в сумме 1950 рублей (15 000 рублей х 13%).После подачи работником заявления, декларации и документов, подтверждавших его право на налоговый вычет, в налоговом органе по месту жительства ему производится перерасчет налоговой базы:

доход, облагаемый по ставке 13%, - 39 000 рублей (2000 рублей х 12 мес. + 15 000 рублей);

стандартный налоговый вычет - 36 000 рублей (3000 рублей х 12 мес.);

налоговая база - 3000 рублей (39 000 рублей - 36 000 рублей);

сумма налога -390 рублей (3000 рублей х 13%).

Сумма налога к возврату - 1560 рублей (1950 рублей - 390 рублей).

Следует помнить, что стандартные  налоговые вычеты применяются только к доходам, облагаемым по ставке 13%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                              Список используемых источников

 

 

1. http://www.consultant.ru- Система Консультант Плюс 
2. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: учебник. - М.: ИНФРА-М, 2009.
3. http://www.garant.ru/ -информационно- правовой портал
4. Налоговый кодекс Российской Федерации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Министерство образования  и науки Российской Федерации

 

Федеральное Государственное  Бюджетное Образовательное учереждение

 «НОВОСИБИРСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

Кафедра финансов и налоговой политики (ФиНП)

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по учебной дисциплине «Налоги и налогообложение»

Вариант № 12

 

 

Заочный факультет

Специальность:

ВыполнилаШифр:

Проверил: Дата сдачи: 14.06.13

Дата защиты:

 

 

Новосибирск

2013