Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Апреля 2014 в 16:31, реферат
Для понимания экономической сущности налогов большое значение имеет исторический анализ этапов их становления. В данной главе основное внимание уделено историческому развитию налогов в России, так как имеющаяся литература по отечественным налогам дает весьма скудное представление об их развитии. Очевидно, что без учета исторических реалий невозможно создать отлаженную систему налогов, обеспечить их собираемость.
Налоговая политика при Екатерине II
В период царствования Екатерины П проводятся мероприятия по расширению налогооблагаемой базы. Так, в сферу налоговых отношений попадают купеческие капиталы, устанавливается однопроцентный гильдейский сбор. Вместе с тем ликвидируются некоторые незначительные сборы. В последующем из-за чрезвычайного роста расходов, связанных с войнами, содержанием двора, увеличивается подушная подать, питейный и соляной налоги.
Следует отметить, что многие вопросы налогообложения до XIX в. решались исключительно из практических соображений и потребностей власти в доходах. Серьезная теоретическая проработка налоговых проблем появилась лишь в XIX в., особенно во второй его половине.
Преобразования в налоговой сфере при Александре II
Многие преобразования в налоговой сфере были начаты в период царствования Александра II. Примечательно, что по случаю его восшествия на престол (1856) были списаны недоимки по налогам. В 1859 г. была учреждена специальная комиссия при министерстве финансов для пересмотра податей и сборов. Комиссия работала длительный период времени (свыше 20 лет), однако результаты деятельности ее оказались не столь плодотворными. Это объяснялось, прежде всего, переходным периодом в экономической и общественной жизни России того периода, что не могло не отразиться и на формировании налоговой системы.
Было очевидным, что действовавшая налоговая система пришла в противоречие с новыми экономическими и политическими реалиями. Серьезной критике подвергалась подушная подать. Многолетний опыт использования этого налога вскрыл многие его недостатки. Установление налогов вне зависимости от уровня доходов, податных возможностей населения всегда рано или поздно обречено на неудачу. В России подушная подать тяжелым бременем ложилась на беднейшее население, сопровождалась круговой порукой при ее уплате, запретами на перемену места жительства. Несмотря на серьезную критику подушной подати, налог был отменен только в конце XIX в.
Замена питейным акцизом винных откупов
Образование акцизных управлений
Важным шагом на пути налоговых преобразований стала замена винных откупов питейным акцизом (1863). Винные откупа - специфическая форма взимания косвенного налога, при которой государство отдавало частным предпринимателям право торговли спиртными напитками. Масштабное развитие в России они получили в XVIII в. Система винных откупов способствовала недопоступлению в бюджет огромных финансовых средств, массовому казнокрадству, повышению цен на спиртное. Для обеспечения полноты сбора акцизов были образованы акцизные управления. Первоначально они занимались организацией сбора только питейного акциза, в последующие годы - акцизными сборами по другим товарным группам. Права и полномочия акцизных управлений были достаточно широкими. Например, на территориях казенной продажи алкогольных напитков акцизные управления заведовали их производством и реализацией. В штат губернских акцизных управлений входили управляющий, ревизоры, техники, юристы. Была налажена система надзора за спиртовыми заводами силами контролеров и надсмотрщиков, состоящих при акцизном управлении. В отдельных губерниях действовала корчемная стража для усиления акцизного контроля и борьбы с контрабандой спиртного.
Отмена подушной подати в городах
Среди других изменений необходимо отметить отмену подушной подати в городах и замену ее налогом на недвижимость, был отменен налог на соль (1880), оказывающий серьезное влияние на уровень цен и, соответственно, уровень жизни, прежде всего, малообеспеченных граждан.
Налоговая реформа Александра III
Наиболее крупные и прогрессивные изменения в налоговой сфере произошли в период царствования Александра III. Особенно весомые преобразования не только в налоговой, но и вообще в финансовой системе происходили в бытность, когда Министерство финансов возглавляли Н.Х. Бунге, И.А. Вышнеградский, С.Ю. Витте.
Реформа Н.Х. Бунге
Отмена подушной подати
Институт податных инспекторов
Н.Х. Бунге большое внимание уделял улучшению налоговой системы прежде всего за счет справедливого распределения налогового бремени с учетом возможностей налогоплательщиков уплачивать конкретные налоги. Именно по его инициативе началась поэтапная отмена подушной подати (1883), а также существенно снижены выкупные платежи для крестьян. Положительным было расширение налогооблагаемой базы за счет расширения плательщиков налогов. Так, был установлен налог с наследств и дарений (1882), введены дополнительные сборы (1885) - трехпроцентный и раскладочный с торговых и промышленных предприятий, пятипроцентный налог на денежные капиталы, повышены ставки поземельного налога и налога на недвижимость в городах. Н.Х. Бунге считал, что все эти нововведения должны в последующем привести к введению подоходного налога. Наконец, в 1885 г. были учреждены особые органы местного финансового управления - податные инспектора. Главной задачей податных инспекторов являлось наблюдение за правильностью распределения прямых налогов, изучение налоговых возможностей населения, контроль за динамикой цен по важным товарным группам и т. п.
Налоговая политика при И А. Вышнеградском
При И.А. Вышнеградском крупных методологических изменений в налоговой системе не было, в основном была продолжена финансовая политика Н.Х. Бунге. С целью повышения доходов бюджета были увеличены поземельный налог, на недвижимость, введены новые косвенные налоги (акцизы на спички, осветительные масла), повышен питейный акциз.
Реформы С.Ю. Витте
Особенно крупные изменения в налоговой системе XIX века произошли в бытность, когда министром финансов был С.Ю. Витте. Была проведена реформа торгово-промышленного налогообложения, усовершенствован промысловый налог. Была предпринята попытка осуществления принципа соразмерности налогового бремени с уровнем доходов населения. Так, был освобожден от налога безвозмездный переход сельской собственности к ближайшим родственникам, снижены ставки поземельного налога, отменен паспортный сбор и т.п. Был установлен государственный квартирный налог. Вместе с тем повысились питейные акцизы, установлен дополнительный табачный акциз. С целью повышения доходов была введена государственная монополия на продажу спиртных напитков.
Налоговая система России в конце XIX в.
Итак, в конце XIX в. в России сформировалась вполне цивилизованная налоговая система, включающая прямые и косвенные налоги, учитывающая в определенной мере налогоспособность населения, имеющая систему контроля за сбором налогов. В структуре налогов основную доходообразующую роль играли косвенные налоги, в 1897 г. их доля в общей сумме доходов превысила 85%. Это было особенностью российской налоговой системы того периода, ни в одной европейской стране не было столь гипертрофированного превышения косвенных налогов над прямыми. Это во многом объяснялось снижением поступления прямых налогов из-за отмены подушной подати, а также тем, что эти потери не были возмещены введением других прямых налогов, то есть по-прежнему основная налоговая нагрузка падала на беднейшие слои населения. Отмена подушной подати послужила хорошей возможностью для расширения налогооблагаемой базы за счет введения подоходного налога, который к тому времени был неплохо проработан теоретически и имелся практический опыт его использования в зарубежных странах.
Финансовая реформа 30-х годов
К сожалению, плодотворное развитие российской налоговой системы было прервано Октябрьской революцией 1917 г., последующей гражданской войной, разрухой. Некоторое оживление в развитии налогов было в период НЭПа. Однако последующая финансовая реформа 30-х годов XXв., в результате которой большинство налогов было ликвидировано, а бюджетные доходы в основном формировались за счет налога с оборота, на многие годы приостановила процессы формирования цивилизованной налоговой системы.
Новый этап становления российской налоговой системы начался в XX в. Он связан с общими экономическими проблемами перехода от административной системы управления к рыночной, характеризуется постепенным построением налоговой системы, имеющей общие черты с развитыми экономическими странами.
Итак, анализ исторического развития налогов свидетельствует о том, что в результате поиска наиболее совершенных налогов, изучения и учета зарубежного опыта, теоретического осмысления налоговых проблем к концу XIX века в России сформировалась цивилизованная система налогов, способствующая экономическому росту. Для ее отладки потребовалось много времени, многие вопросы решались методом проб и ошибок. В нынешних условиях реформирования налоговой системы необходимо учитывать опыт прошлого, с тем чтобы не повторять ошибок.
Список используемой литературы
Информация о работе Статистические ряды распределения и статистические таблицы