Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды

Введение

 

В данной курсовой работе в качестве объекта налогообложения будет рассмотрена строительная организация, находящаяся в городе Челябинске. Будет произведено исчисление следующих налогов и взносов, подлежащих уплате в первом квартале текущего налогового периода:

1) Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды;

2) Налог на имущество организации;

3) Налог на прибыль организации;

4) Налог на добавленную стоимость (НДС).

 

Все расчетные операции сопровождаются указаниями на сроки уплаты платежей и на бухгалтерские проводки по начислению и уплате налогов и взносов в соответствующие бюджеты.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды

Расчетный и отчетный периоды. Сроки уплаты страховых взносов

Согласно статье 10 Федерального закона РФ от 24 июля 2009г. № 212 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» расчетным периодом является год, а отчетным - квартал. В течение расчетного периода организация уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей:

1ый платеж за январь  не позднее 15.02.

2ой платеж за февраль  не позднее 15.03.

3ий платеж за март  не позднее 15.04.

Процентные ставки по каждому из внебюджетных фондов

Исходя из того, что заработная плата каждого из работников организации не превышает 568000 рублей за год, сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается отдельно в каждый фонд следующим образом:

1) Пенсионный фонд (ПФР) - 22%.

2) Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования (ФФОМС) - 5,1%.

3) Фонд социального страхования (ФСС). Процентная ставка 2,9%.

Определение налоговой базы и расчет ежемесячных страховых платежей

Расчет ежемесячных страховых платежей в ПФР, ФФОМС и ФСС.

Налоговой базой для уплаты в ПФР и ФФОМС будет являться начисленная заработная плата. А в базу для начисления страховых взносов, подлежащих к уплате в ФСС, входит заработная плата за вычетом выплат по договорам подряда, так как в базу начисления страховых взносов в ФСС не включаются любые вознаграждения физическим лицам по договорам гражданско-правового характера.

 

ПФР1 = 488300*0,22 = 107426 руб.

ПФР2 = (487650 + 488300)*0,22 – 107426 = 107283 руб.

ПФР3 = (499100 + 487650 + 488300)*0,22 -107283 – 107426 = 109802 руб.

 

ФФОМС1 = 488300*0,051 = 24903 руб.

ФФОМС2 = (487650 + 488300)*0,051 -24903 = 24871 руб.

ФФОМС3 = (499100 + 487650 + 488300)*0,051 – 24871 - 24903 = 25454 руб.

 

ФСС1 = (488300 - 15400)*0,029 =13714 руб.

ФСС2 = (487650 – 16300 + 488300 - 15400)*0,029 =27383 руб.

ФСС3 =(499100-20100 + 487650 – 16300 + 488300 - 15400)*0,029 = 41274 руб.

 

В соответствии с п.2 ст.15 ФЗ № 212 от 09.07.2009г. сумма страхового платежа, подлежащая уплате в ФСС, подлежит уменьшению на сумму начисленного пособия по уходу за ребенком в размере 4500 рублей.

ФСС1 = 13714 –4500 = 9214 руб.

ФСС2 = 27383 – 4500 = 22883 руб.

ФСС3 = 41274 – 4500 = 36774 руб.

Бухгалтерские проводки по начислению и уплате ежемесячных страховых платежей.

1. Дт 20 Кт 69.1 = 13714 р. – начислен страховой взнос в ФСС.

Дт 69.1 Кт 70 = 4500 р. – начислено пособие по уходу за ребенком.

Дт 69.1 Кт 51 = 9214 р. – уплата страхового платежа.

 

2. Дт 20 Кт 69.1 = 27383 р. – начислен страховой взнос в ФСС.

Дт 69.1 Кт 70 = 4500 р. – начислено пособие по уходу за ребенком.

Дт 69.1 Кт 51 =  22883 р. – уплата страхового платежа.

 

3. Дт 20 Кт 69.1 = 41274 р. – начислен страховой взнос в ФСС.

Дт 69.1 Кт 70 = 4500 р. – начислено пособие по уходу за ребенком.

Дт 69.1 Кт 51 = 36774 р. – уплата страхового платежа. 

 

 

2.Налог на имущество организации

Налоговый и отчетный период. Налоговая ставка

Налоговый период – календарный год. Отчетный период: 1 квартал; полугодие; 9 месяцев.

Налоговая ставка для организаций челябинской области – 2,2%.

Объект налогообложения. Определение налоговой базы

Согласно п.1 статьи 374 НК РФ, объектом налогообложения (для российских организаций) – это движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Имущество учитывается по его остаточной стоимости ( п.1 ст.375 НК РФ).

Среднегодовая стоимость имущества за 1 квартал = (С01+С02+С03+ С04)/(3+1)

Где С01, С02, С03, С04 – остаточная стоимость имущества на начало соответствующего месяца

С01,02,03,04 = Стоимость основных средств (счет 01) – начисленная амортизация(счет 02).

С01 = 872960 – 12999 = 859961 руб.

С02 = 1256130 –16110= 1240020 руб.

С03 = 1256130 –20109= 1236021 руб.

С04 = 1478830 –24108= 1454722 руб.

СIкв = (859961 + 1240020 + 126021 + 1454722)/4 = 1197681 руб.

Расчет суммы налога на имущество организации, подлежащей уплате в бюджет в 1 квартале

Сумма налога за 1 квартал = Налоговая база * Налоговая ставка = 1197681 * 0,022 = 26349 руб.

Расчет авансового платежа

Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода (квартал) в размере одной четвертой произведения соответствующей ставки и средней стоимости имущества (п.4 ст. 382 НК РФ).

Авансовый платеж в 1 квартале = 1/4 * Налоговая база * Налоговая ставка =26349/4 = 6587 руб.

Сроки уплаты налога и авансовых платежей

Согласно п.1 ст. 383, налог и авансовые платежи по налогу на имущество организаций подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Таким образом, для организаций Челябинской области, сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу регламентируются статьей 4 Закона Челябинской области от 27 ноября 2003 г. N 189-ЗО "О налоге на имущество организаций":

1) Уплата авансового платежа  по налогу по итогам отчетного  периода (т.е. квартала) производится  не позднее пяти дней со  дня окончания срока представления  налогового расчета по авансовым платежам по налогу за соответствующий отчетный период (в течение последующих 30дней (п.2 ст.386 НК РФ)).

2) Налог, подлежащий уплате по  итогам налогового периода (т.е. года), уплачивается не позднее десяти  дней со дня окончания срока  представления декларации за  налоговый период (п 3 статьи 386 НК  РФ).

Отражение в бухгалтерском учете начисления и уплаты налога на имущество

В конце каждого месяца в журнале хозяйственных операций будут отражены следующие проводки:

Начисление Уплата

Д91 К68 Д68 К51

6587 6587

 

 

 

 

3. Налог на прибыль

 

Налоговый и отчетный периоды. Налоговая ставка. Сроки уплаты налога

 Налоговым периодом признается  календарный год.

Так как, за предыдущий год сумма выручки от реализации в среднем превысила 10 миллионов рублей, то методом признания доходов и расходов для целей налогообложения будет метод начисления. Следовательно, отчетным периодом признается месяц, 2 месяца, 3 месясаца и т.д.

Налоговая ставка 20% (2% - в федеральный бюджет, 18% - в региональный бюджет).

Налог по итогам года уплачивается не позднее 28 марта следующего года. Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода.

Объект налогообложения. Определение налоговой базы

В законе выделяется группа доходов, которая не учитывается при налогообложении. В эту группу входят средства, полученные по договорам кредита или займа.

 Прибыль (за каждый месяц) = выручка – себестоимость

Расчет прибыли по каждому месяцу:

1 месяц = 1420000 –1250200= 169800 руб.

Проценты по долговым обязательствам, принимаемые к учету при расчете налога на прибыль учитываются как произведение суммы выплаты по кредиту * ставку рефинансирования ЦБ (8,25%) * 1,8. Т.е.:

9000*0,0825*1,8 = 1337

2 месяц = 169800 +(1340800 – 1230900 -1337) = 278363 руб.

3 месяц = 278363 + (1450000 – 1290000 - 1337) = 437026 руб.

Расчет налога на прибыль:

1 месяц = 169800 * 0,2 = 33960 руб.

2 месяц = 278363*0,2 –33960= 21713 руб.

3 месяц = 437026*0,2 –21713–33960 = 31732 руб.

Налог на прибыль за вычетом налога на имущество в 3 месяце:

31732 – 6587 = 25145 руб.

Начисление Начисление Начисление Уплата Уплата Уплата

Д99 К68 Д99 К68 Д99 К68 Д68 К51 Д68 К51 Д68 К51

33960 р. 21713 р. 25145 р. 33960 р. 21713 р. 25145 р.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Налог на добавленную стоимость

Налоговый период и налоговая ставка

Налоговый период: квартал. (Ст.163 НК РФ)

Налоговая ставка (прямая) 18%. (п.3. Ст.164 НК РФ)

 

Объект налогообложения и налоговая база

Объектом налогообложения является реализация товаров, работ, услуг.

Налоговая база: при применении различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При определении налоговой базы выручка определяется исходя из всех доходов, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных в денежной и  натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат:

день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

 

Порядок и сроки уплаты налога в бюджет

 Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения, производится по итогам каждого  налогового периода исходя из  фактической реализации товаров  за истекший налоговый период  равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Т.е. строительная организация должна будет перечислить сумму налога в бюджет до 20 апреля.

Налоговые вычеты

Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ (п.2. ст.171 НК РФ).

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет

НДСбюдж = НДСпок – НДСпост

Расчет выручки от реализации СМР за квартал:

1420000 + 1340800 + 1450000 = 4210800 руб.

Авансы полученные = 1500000 руб.

НДС от выручки = 4210800*0,18 = 757944 руб.

НДС аванс. = 1500000*18/118 = 228814 руб.

НДСпок = 757944 + 228814 = 986758 руб.

НДС по приобретенным МПЗ = 44500 + 36400 + 27250 = 108150 руб.

НДС по услугам, оказанным транспортной организацией = 12000 + 8000 + 4000 = 24000 руб.

НДСпост = 108150 + 24000 = 132150 руб.

НДСбюдж = 986758 – 132150 = 854608 руб.

НДС по полученным авансам применяют к вычету:

НДС бюдж = 854608 – 228814 = 625794 руб.

 

Бухгалтерские проводки по начислению и уплате НДС

НДС поставщика НДС покупателя Начислен НДС к уплате в бюджет Уплата

Д68 К19 132150р. Д90К68 986758р. Д90 К68 625794р. Д68 К51 625794р.

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

В проделанной курсовой работе у организации были исчислены следующие налоги и сборы:

1. Налог на добавленную стоимость (НДС)

2. Налог на имущество организации

3. Налог на прибыль

4. Страховые взносы

 

Расчет НДС, при реализации имущества подлежащего учету вместе с НДС поставщика, производится исходя из того, что: