Теоретические основы исчисления и уплаты транспортного налога

 

Раздел IV. Порядок заполнения Раздела 1 "Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет"

4.1. При наличии у налогоплательщика  объектов налогообложения, находящихся  на территории нескольких муниципальных  образований, отнесенных к ведению  одного налогового органа, в котором  осуществлена постановка на учет  налогоплательщика по месту нахождения  транспортных средств, заполняется  одна декларация.

4.2. По коду строки 010 указывается  код бюджетной классификации  Российской Федерации (далее - КБК) в соответствии с нормативными  правовыми актами о бюджетной  классификации, по которому подлежит  уплате (или возврату) сумма транспортного  налога, указанная в строке с  кодом 030 (или 040).

В каждом блоке строк с  кодами 020 - 040 Раздела 1 указывается:

4.3. по коду строки 020 - код  ОКАТО, по которому подлежит  уплате сумма транспортного налога;

4.4. по коду строки 021 - исчисленная  сумма транспортного налога, подлежащая  уплате в бюджет за налоговый  период, которая формируется как  сумма значений по строке с  кодом 230 всех представленных  страниц Раздела 2 декларации  с соответствующим кодом ОКАТО.

4.5. Сумма авансового платежа  по транспортному налогу по  истечении первого, второго и  третьего квартала текущего налогового  периода исчисляется как одна  четвертая произведения соответствующей  налоговой базы и налоговой  ставки (пункт 2.1 статьи 362 Кодекса)  и указывается, соответственно:

1. по коду строки 023 - сумма авансовых платежей по транспортному налогу, исчисленная к уплате в бюджет за первый квартал текущего года,
2. по коду строки 025 - сумма авансового платежа по транспортному налогу, исчисленная к уплате в бюджет за второй квартал текущего года,
3. по коду строки 027 - сумма авансового платежа по транспортному налогу, исчисленная к уплате в бюджет за третий квартал текущего года.

4.6. По строке с кодом  030 - сумма транспортного налога, исчисленная к уплате в бюджет, по данным налогоплательщика  по соответствующим ОКАТО.

Значение по строке 030 с  соответствующими ОКАТО определяется как разница между исчисленной  суммой транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, указанной по строке 021, и суммами  авансовых платежей по транспортному  налогу, исчисленных к уплате в  бюджет в течение налогового периода, указанными по кодам строк 023, 025 и 027 с соответствующими ОКАТО.

В случае, если полученное значение отрицательно, то по строке 030 ставится прочерк.

4.7. По строке с кодом 040 - сумма транспортного налога, исчисленная к уменьшению по итогам налогового периода, определяемая как разница между исчисленной суммой транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, указанной по коду строки 021, и суммами авансовых платежей по транспортному налогу, подлежащими уплате в бюджет в течение налогового периода, указанными по кодам строк 023, 025 и 027 с соответствующими ОКАТО.

В случае, если полученное значение отрицательно, то по строке с кодом 040 указывается данное значение без знака "-", а если положительно, то по строке с кодом 040 ставится прочерк.

 

Раздел V. Порядок заполнения Раздела 2 "Расчет суммы транспортного налога по каждому транспортному средству"

5.1. Раздел 2 заполняется налогоплательщиком  по каждому транспортному средству, зарегистрированному в соответствии  с законодательством Российской  Федерации. В случае изменения  места нахождения организации  и снятия с учета в течение  налогового периода транспортного  средства на территории, подведомственной  налоговому органу по прежнему  месту нахождения организации,  налоговая декларация по транспортному  налогу представляется в налоговый  орган по новому месту нахождения  организации и регистрации транспортного  средства. При этом раздел 2 декларации  представляется по каждому ОКАТО,  на территории которых зарегистрированы (были зарегистрированы) в налоговом периоде на налогоплательщика транспортные средства с учетом коэффициента, определяемого по строке с кодом 120 декларации.

5.2. По коду строки 020 указывается  соответствующий код ОКАТО.

5.3. По коду строки 030 указывается  код вида транспортного средства  в соответствии с кодами видов транспортных средств.

5.4. По коду строки 040 указывается  идентификационный номер транспортного  средства по документу о регистрации  транспортного средства. По наземным  транспортным средствам указывается  идентификационный номер - VIN, по  водным транспортным средствам  указывается идентификационный  номер судна - ИМО, по воздушным  транспортным средствам указывается  серийный заводской номер судна.

5.5. По коду строки 050 указывается  марка транспортного средства  из документа о государственной  регистрации транспортного средства.

5.6. По коду строки 060 указывается  регистрационный знак транспортного  средства, по водным транспортным  средствам указывается регистрационный  номер судна, по воздушным транспортным  средствам указывается регистрационный  знак судна.

5.7. По коду строки 070 указывается  налоговая база, которая определяется:

1. в отношении транспортных средств, имеющих двигатели,как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
2. в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;
3. в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, как валовая вместимость в регистровых тоннах.

По водным и воздушным  транспортным средствам в строке с кодом 070 указывается мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Если транспортное средство имеет несколько двигателей, то налоговая база в отношении  данного транспортного средства определяется как сумма мощностей  этих двигателей в лошадиных силах.

По водным и воздушным  транспортным средствам, не указанным  в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 статьи 359 Кодекса, налоговая база определяется как единица транспортного средства. В этом случае в строке с кодом 070 проставляется "1".

5.8. По коду строки 080 указывается  код единицы измерения налоговой  базы.

5.9. По строке с кодом  090 указывается экологический класс  транспортного средства.

5.10. По коду строки 100 указывается  срок использования транспортного  средства (данный показатель определяется  в календарных годах от года  выпуска транспортного средства  и указывается только в случаях  установления дифференцированных  налоговых ставок с учетом  срока полезного использования  транспортных средств).

Количество лет, прошедших  с года выпуска транспортного  средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах начиная с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.

Пример: для исчисления транспортного  налога за 2012 год в отношении транспортного  средства 2004 года выпуска количество лет, прошедших с года выпуска  этого транспортного средства, составит 8 лет (период с 2005 по 2012 годы).

5.11. По коду строки 110 указывается  количество полных месяцев владения  транспортным средством в отчетном  году.

5.12. По коду строки 120 указывается  коэффициент (Кв), определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (отчетном периоде), значение коэффициента указывается в виде десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей.

При этом месяц регистрации  транспортного средства, а также  месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

5.13. По коду строки 130 указывается  налоговая ставка транспортного  налога, установленная законом соответствующего  субъекта Российской Федерации  по месту нахождения транспортного  средства.

5.14. По коду строки 140 указывается  сумма исчисленного налога, значение  которой определяется как произведение  налоговой базы, указанной в строке  с кодом 070, налоговой ставки, указанной  в строке с кодом 130, и коэффициента, отражаемого в строке с кодом  120.

5.15. По коду строки 150 указывается  количество полных месяцев использования  льготы.

5.16. По коду строки 160 указывается  коэффициент (Кл), который определяется  как отношение числа полных  месяцев, в течение которых  представляется налоговая льгота, к числу календарных месяцев  в налоговом периоде (отчетном  периоде). Значение коэффициента  указывается в виде десятичной  дроби с точностью до десятитысячных  долей.

5.17. По коду строки 170 в  первом поле указывается код  налоговой льготы в виде освобождения  от налогообложения по транспортному  налогу, во втором поле - основание  для ее использования: статья, пункт и подпункт закона субъекта  Российской Федерации.

Строка с кодом 170 не заполняется  по льготам, установленным законами субъектов Российской Федерации  в виде уменьшения суммы транспортного  налога, подлежащей уплате в бюджет (код 20220), и в виде снижения налоговой  ставки (код 20230).

При указании кода налоговой  льготы 30200 второе поле основание применения льготы не заполняется.

Если в соответствии с  абзацем третьим статьи 356 Кодекса  законами субъектов Российской Федерации  по месту нахождения транспортных средств  предусмотрены налоговые льготы, то во втором поле указывается основание  для их использования: номер, пункт  и подпункт статьи закона субъекта Российской Федерации о транспортном налоге, в соответствии с которым  предоставляется соответствующая  льгота (для каждой из указанных  позиций отведено по 4 знакоместа, при  этом заполнение второй части показателя осуществляется слева направо и, если реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями).

Например, если соответствующая  льгота установлена подпунктом 10.2 пункта 5 статьи 7 закона субъекта Российской Федерации, то по строке с кодом 170 указывается:

 

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│2│0│2│1│0│0│0│/│0│0│0│7│0│0│0│5│1│0│.│2│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

 

Значение по коду строки 170 заполняется в случае установления льготы по транспортному налогу.

5.18. По коду строки 180 указывается  сумма налоговой льготы.

В случае установления льготы по транспортному налогу в виде освобождения от налогообложения сумма налоговой  льготы рассчитывается как произведение налоговой базы, указанной в строке с кодом 070, налоговой ставки, указанной  в строке с кодом 130, и коэффициента, отражаемого в строке с кодом 120.

5.19. По коду строки 190 в  первом поле указывается код  налоговой льготы в виде уменьшения  суммы транспортного налога, во  втором поле - основание для ее использования: статья, пункт и подпункт закона субъекта Российской Федерации.

Значение по коду строки 190 заполняется в случае, если законами субъектов Российской Федерации  по месту нахождения транспортных средств  будут предусмотрены налоговые  льготы и основания для их использования  налогоплательщиками в соответствии с абзацем третьим статьи 356 Кодекса.

5.20. По коду строки 200 указывается  сумма налоговой льготы.

В случае установления льготы по транспортному налогу законом  субъекта Российской Федерации, уменьшающей  исчисленную сумму налога в процентах (например, исчисленная сумма налога уменьшается на 50%), сумма налоговой  льготы рассчитывается как произведение значения, указанного в строке с  кодом 140, и процента, уменьшающего исчисленную  сумму налога, деленное на сто.

5.21. По коду строки 210 в  первом поле указывается код  налоговой льготы в виде снижения  налоговой ставки транспортного  налога, во втором поле - основание  для ее использования: статья, пункт и подпункт закона субъекта  Российской Федерации.

Значение по строке с кодом 210 заполняется в случае, если законами субъектов Российской Федерации  по месту нахождения транспортных средств  будут предусмотрены налоговые  льготы и основания для их использования  налогоплательщиками в соответствии с абзацем третьим статьи 356 Кодекса.

5.22. По коду строки 220 указывается  сумма налоговой льготы.

В случае установления льготы по транспортному налогу законом  субъекта Российской Федерации в  виде снижения налоговой ставки сумма  налоговой льготы исчисляется как  разность суммы налога, исчисленной  по полной налоговой ставке, и суммы  налога, исчисленной по пониженной налоговой ставке: