Транспортный налог

        Введение

Российская экономика  развивается в сложных, противоречивых условиях, испытывая на себе действие ряда позитивных и негативных факторов. Это находит отражение в экономической  политике в целом и её важнейших  составляющих – валютной и налоговой  политике.

Налоговая политика — это  система мероприятий государства  в области налогообложения, которая  строится с учетом компромисса интересов  государства и налогоплательщиков. Инструментом осуществления этой политики являются, конечно же, налоги. Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В последние годы у нас в стране резко увеличилось количество транспортных средств, и наша дорожная сеть не справляется с такой нагрузкой, и наше государство пытается решить эту проблему. Только одним государственным финансированием это решить не возможно. Поэтому большую роль сейчас приобретает учёт и налог на транспортные средства.

В Росси Транспортный налог  пропорциональный. Чем больше мощность транспортного средства, тем выше налог на это транспортное средство. Это связано с тем, что при  использовании дорог, автомобили с  большей мощностью наносят больше урона, чем автомобили с меньшей  мощностью.

Целью курсовой работы является исследование основных элементов налогообложения  транспортного налога.

Исходя из цели данной работы определим задачи:

1. изучение сущности налога и его основных элементов,
2. проанализировать нормативно-правовую базу, регулирующую  исчисление и уплату транспортного налога,
3. рассмотрение порядка заполнения декларации по транспортному налогу.

Курсовая работа состоит  из двух частей. Первая часть отражает сущность налога в теоретическом  смысле, то есть с кого взимается налог, в каких размерах и порядок заполнения декларации. Вторая часть – практическая часть, заполнение формы налоговой декларации по транспортному налогу.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Теоретическая часть «Теоретические основы исчисления и уплаты транспортного налога»

1. Общая характеристика транспортного налога

Региональный транспортный налог введён в действие с 1 января 2003г. Взамен действующих до того времени  налога с владельцев транспортных средств, регулируемого Законом РФ от 18.10.1991 № 1759-1 «О дорожных фондах в Российской Федерации», и налога на водно-воздушные  транспортные средства, регулируемого  Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах  на имущество физических лиц». Он установлен гл. 28 Налогового кодекса РФ и как  все региональные налоги вводится в  действие законами субъектов Федерации  исходя из положений Кодекса. Налог  является обязательным, поскольку субъектам  Федерации не предоставлено право  не вводить данный налог на соответствующей территории.

При этом Кодекс предоставил  право законодательным (представительным) органам власти субъектов Федерации  определять только следующие характеристики данного налога: ставку налога (в  границах, установленных Налоговым  кодексом), порядок и сроки его  уплаты, форму отчетности по данному  налогу. Кроме того, при установлении налога в законах субъектов Федерации  могут также предусматриваться  налоговые льготы и соответствующие  основания для их применения налогоплательщиками.

Таким образом, Налоговый  кодекс предоставил субъектам Федерации  достаточно существенные полномочия по установлению и введению транспортного  налога.

 

2. Элементы транспортного налога. Налогоплательщики и объект налогообложения

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками налога являются физические лица и организации, на которых в соответствии с российским законодательством зарегистрированы транспортные средства, признанные объектом налогообложения. А поскольку лицами в соответствии со ст. 11 НК РФ признаются юридические и физические лица, то, соответственно, плательщиками налога признаются граждане, индивидуальные предприниматели, организации. При этом организации, применяющие упрощенный режим налогообложения, также являются плательщиками транспортного налога. Предприятия, находящиеся на УСН, исчисляют и уплачивают налог в таком же порядке, что и предприятия, находящиеся на общем режиме налогообложения. Поэтому независимо от того, владеет компания транспортным средством или нет, в случае регистрации авто за данной компанией, она будет признаваться налогоплательщиком и ей придется платить транспортный налог.

В ст. 358 НК РФ приведен перечень транспортных средств, являющихся объектом налогообложения. К ним, в частности, отнесены автомобили, мотоциклы, автобусы, самолеты и прочие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Достаточно часто на практике возникают вопросы о том, признаются ли объектом налогообложения транспортные средства, которые не используются по назначению, находятся на штрафстоянке. Необходимо ли с них платить транспортный налог? 
Ответ на данный вопрос можно найти в Письме Минфина от 18.02.2009 N 03-05-05-04/01. Согласно его положениям, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от его фактического использования. Поэтому, даже если автомобиль давно уже стоит в гараже, но в то же время не снят с учета, транспортный налог по нему все же должен начисляться. Мнение судов по рассматриваемому вопросу аналогичное. А как быть, если автомобиль угнан? Признается ли он в указанном случае объектом обложения по транспортному налогу? 
       В соответствии с пп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ не являются объектом обложения транспортным налогом транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом. Такой документ согласно п. 17.4 Методических рекомендаций по применению главы 28 НК РФ  выдается органами МВД России (ГУВД, ОВД, УВД и др.), осуществляющими работу по расследованию и раскрытию преступлений, в том числе угонов (краж) транспортных средств.                

При этом налогоплательщики  в случае угона (кражи) транспортного  средства представляют в налоговый  орган документ, подтверждающий факт кражи (возврата) транспортного средства. В случае документального подтверждения кражи транспортное средство перестает быть объектом налогообложения и, соответственно, по нему перестает уплачиваться транспортный налог.

Что касается налоговой базы, то в зависимости от вида транспортных средств она определяется по-разному. Например, для транспортных средств, имеющих двигатели, - это мощность двигателя в лошадиных силах.

Не облагаются налогом следующие транспортные средства:

1. весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем       мощностью не свыше 5 л. с.;
2. полученные или приобретенные через органы социальной защиты населения автомобили с мощностью двигателя до 100 л. с., или 73,55 кВт, а также автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами;
3. промысловые морские и речные суда, а также пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности, на праве хозяйственного ведения или оперативного управления у организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских или грузовых перевозок;
4. тракторы, самоходные комбайны, специальные автомашины (молоковозы, специальные машины для перевозки птицы, скота, автомобили ветеринарной помощи, технического обслуживания и др.), если они зарегистрированы на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используются при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции. К этой же категории относятся самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы; транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная или приравненная к ней служба; транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона или кражи документом, выдаваемым уполномоченным на то органом ^[1].

 

3. Сроки о порядок уплаты транспортного налога

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками  в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога для организаций не может быть установлен ранее срока, предусмотренного п. 3 ст. 363.1 НК РФ, т.е. не ранее срока подачи годовой налоговой декларации, которая, в свою очередь, должна быть представлена не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Получается, что, с одной стороны, НК РФ дает региональным законодателям возможность определения срока уплаты налога, но в то же время определенным образом ограничивает его - сначала представляется отчетность, затем уплачивается налог.

Обратим внимание, что нормами Налогового кодекса РФ предусмотрена обязанность организаций по уплате как самого налога, так и суммы авансов по нему. При этом региональный законодатель в своем нормативно-правовом акте может отменить обязанность по уплате промежуточных (авансовых) платежей (п. 2 ст. 363 НК РФ).Вот, например, Законом г. Москвы от 9 июля 2008 г. N 33 предусмотрено, что в течение налогового периода уплата авансовых платежей по транспортному налогу налогоплательщиками, являющимися организациями, не производится. Значит, по транспортным средствам, находящимся, вернее сказать - зарегистрированным, в данном субъекте РФ, уплачивается лишь сумма налога по завершении налогового периода.

Что касается места уплаты налога и промежуточных платежей по нему, то такая уплата должна осуществляться по месту нахождения транспортного  средства, т.е. по месту его регистрации. В том случае, если транспортное средство зарегистрировано по месту нахождения организации, налог и авансовые платежи по налогу в отношении этого транспортного средства подлежат уплате по месту нахождения организации. Если же автомобиль зарегистрирован по месту нахождения филиала организации, а по месту нахождения организации такая регистрация не произведена, то местом нахождения транспортного средства будет являться место нахождения филиала организации. В данном случае на основании ст. 363 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу в отношении этого транспортного средства подлежат уплате по месту нахождения филиала организации.

В случае осуществления временной  регистрации на транспортное средство налог и промежуточные платежи  по нему уплачиваются по месту его  постоянной регистрации (Письма Минфина  России от 27.12.2007 N 03-05-06-04/46, от 16.04.2007 N 03-05-06-04/20).

 

4. Порядок заполнения формы налоговой декларации по транспортному налогу^[1]

Раздел I. Состав налоговой декларации по транспортному налогу

1.1. Налоговая декларация по транспортному налогу заполняется налогоплательщиками-организациями, осуществляющими уплату транспортного налога в соответствии с главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации, и представляется в налоговые органы: по месту нахождения транспортных средств (в соответствии с пунктом 1 статьи 363.1 Кодекса) или по месту постановки на учет крупнейшего налогоплательщика (в соответствии с пунктом 4 статьи 363.1 Кодекса).

1.2. В состав декларации  включается:

1. Титульный лист;
2. Раздела 1 "Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет";
3. Раздела 2 "Расчет суммы транспортного налога по каждому транспортному средству".

Для заполнения декларации применяются справочники согласно приложениям к настоящему Порядку:

1. Коды, определяющие налоговый период (Приложение N 1 к настоящему Порядку);
2. Коды форм реорганизации и код ликвидации организации (Приложение N 2 к настоящему Порядку);
3. Коды представления налоговой декларации по транспортному налогу (Приложение N 3 к настоящему Порядку);
4. Коды, определяющие способ представления налоговой декларации по транспортному налогу в налоговый орган (Приложение N 4 к настоящему Порядку);
5. Коды видов транспортных средств (Приложение N 5 к настоящему Порядку);
6. Коды единиц измерения налоговой базы на основании ОКЕИ (выписка) (Приложение N 6 к настоящему Порядку);
7. Коды налоговых льгот (Приложение N 7 к настоящему Порядку).

 

Раздел II. Общие требования к порядку заполнения декларации

2.1. Декларация составляется  за налоговый период (календарный  год).

2.2. Все значения стоимостных  показателей декларации указываются  в полных рублях. Значения показателей  менее 50 копеек отбрасываются,  а 50 копеек и более округляются  до полного рубля.

2.3. Страницы декларации  имеют сквозную нумерацию, начиная  с Титульного листа (страница 00001). Порядковый номер страницы  записывается в определенном  для нумерации поле ("Стр.") слева  направо, начиная с первого  (левого) знакоместа, следующим образом:  для первой страницы "00001"; для  десятой страницы, соответственно, "00010".

Не допускается исправление  ошибок с помощью корректирующего  или иного аналогичного средства. Не допускается двусторонняя печать декларации на бумажном носителе и скрепление листов декларации, приводящего к порче бумажного носителя.

При заполнении полей декларации должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета.

Заполнение текстовых  полей декларации осуществляется заглавными печатными символами.

2.4. Каждому показателю декларации в утвержденной машиноориентированной форме соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель.

Исключение составляют показатели, значениями которых являются: дата, правильная или десятичная дробь.