Транспортный налог

 

1562¹=1364тыс.руб.(1.09)+220тыс.руб.–22 тыс.руб., где 220 тыс. руб. - ст-ть безвозмездно полученного им-ва, а 22 тыс.руб. – амортизация по условию.

1538²=1562-23,8, где 23,8=22+1,8^*

1,8^*=220 тыс.руб./120 мес. – это ам-я по безвозмездно полученному имуществу.

1514³=1538-23,8

1490,4=1514-23,8

     Налоговая база по данному виду имущества составит 1471 тыс. руб. ((1540/2+1518+1496+1474+1452+1430+1408+1386+1364+1562+1538+1514+

     +1490,4/2)/12)

Итого к уплате в бюджет: 1471 тыс. руб.×2,2%=32 362 руб. 

3.3. Задача № 3

ООО «Восток» за три месяца выловило в водах Азовского моря рыбу в количестве: кефаль — 220 т, хамса — 115 т, килька — 222 т. Лицензия на лов кильки реализована на 85%. Исчислите сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов и определите порядок его уплаты.

     Решение:

В соответствии с гл. 25 НК РФ:

Сумма сбора за пользование объектами  водных биологических ресурсов определяется в отношении объектов каждого  вида как произведение количества объектов вида и ставки налога. Ставки сбора приведены в п.4 ст.333³ НК РФ. Суммы сбора налога по каждому объекту будут равны:

1. кефаль = 220т.*1000руб.=220 000руб.
2. хамса = 115т.*20руб.=2300руб.
3. килька = 222т.*20=4440руб.*100/85=5224руб. (т.к. лицензия по кильке реализована на 85%)

Общая сумма сбора составит  227 524 руб. (220 000+2300+5224) 

3.4. Задача № 4

  Организация занимается производством металлических конструкций. Данные бухгалтерского учета за налоговый период составили:

• реализовано продукции на сумму 5720 тыс. руб. (в том числе НДС);
• на расчетный счет организации за налоговый период за реализованную продукцию поступило 5960 тыс. руб.;
• перечислен аванс поставщикам сырья и материалов — 320 тыс. руб.;
• приобретены материалы для производственных нужд на сумму 3170 тыс. руб. (в том числе НДС — 18%), отпущено в производство — 80%;
• на расчетный счет поступил авансовый платеж покупателя — 210 тыс. руб.;
• расходы на текущий ремонт поликлиники, находящейся на балансе организации, осуществленный сторонней организацией,— 142 тыс. руб. (в том числе НДС — 18%),
• израсходованы на непроизводственные нужды товарно-материальные ценности на сумму 10 тыс. руб. (в том числе НДС - 18%);
• расходы на капитальный ремонт производственного оборудования, выполненный подрядчиком, составили 232 тыс. руб. (в том числе НДС — 18%);
• приобретен и подключен к оператору сотовой связи мобильный телефон — 25 тыс. руб.;
• реализовано имущество, полученное в форме залога, на сумму 170 тыс. руб.;
• сумма НДС, исчисленная и уплаченная в бюджет организацией с суммы авансового платежа по расторгнутому договору,— 18 тыс. руб.;
• передан органам местного самоуправления на безвозмездной основе детский сад — 750 тыс. руб.;
• сумма денежных средств, перечисленных в бюджет по транспортному налогу и налогу на имущество организаций,— 55 тыс. руб.

Исчислите сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет.

     Решение:

1. В  соответствии с гл. 21 НК РФ, а  именно со ст. 146, 153, 154, 168 НК РФ  к начислению учитываются следующие  суммы:

5 720 тыс. руб.×18÷118=842,5 тыс. руб.

210 тыс.  руб.×18÷118=32 тыс. руб.

170×18÷118=26 тыс.руб.

Итого к начислению: 842,5 тыс. руб.+32 тыс. руб.+26 тыс. руб.=900,5 тыс. руб.

2. В  соответствии со ст. 171 рассчитаем  сумму налоговых вычетов:

3170 тыс.  руб.×18÷118=484 тыс. руб.

142 тыс.  руб. ×18÷118=22 тыс. руб.

232 тыс.  руб×18÷118=35 тыс. руб.

18 тыс.  руб.

Итого к вычету: 484 тыс. руб. + 22 тыс. руб. + 35 тыс. руб. +18 тыс. руб.=559 тыс. руб.

3. Исчислим  сумму налога, подлежащую уплате  в бюджет:

900,5 тыс.  руб. – 559 тыс. руб. = 341,5 тыс.  руб. 
 
 

3.5. ЗАДАЧА  № 5

Гражданин Л.П. Коробов получает ежемесячно в организации заработок в размере 6600 руб. В этой же организации Коробов работает по совместительству и получает ежемесячно 2200 руб. Он получил 10 апреля беспроцентную ссуду в размере 60 000 руб. сроком на шесть месяцев, которая должна погашаться ежемесячно равными долями. Ставка Банка России — 13% годовых. Гражданин Коробов имеет ребенка в возрасте 19 лет. Исчислите ежемесячную сумму налога на доходы физических лиц, которую должен удержать налоговый агент за шесть месяцев текущего налогового периода.

     Решение:

     1. Доход гр. Коробова Л.П. составляет 8800 руб. (6600 руб.+2200 руб.)

Данный  гражданин имеет один стандартный  вычет 400 руб., в соотв. со ст. 218 НК РФ

Также он имеет доход в виде материальной выгоды от заемных средств, который рассчитывается как от ставки банка России (13%), т.е. 9,75 %

Исходя  из вышеперечисленного рассчитаем ежемесячную  сумму уплаты налога в бюджет:

     Январь: 8800-400=8400×13%=1092

     Февраль: 8800-400=8400×13%=1092

     Март: т.к. в марте сумма дохода с нарастающим итогом > 20 000 налоговый вычет в размере 400 руб. не предоставляется в соответствии со ст.218 НК РФ.

8800×13%=1144

     Апрель:  10 апреля получена беспроцентная ссуда, следовательно сумма налога будет  равна: 8800×13%+60000×9,75%÷365 дней×20дней×35%=1256 
 

     Май: рассчитаем сумму уплаты налога с  учетом того, что гр. Коробов, по условию  задачи, погашает ссуду ежемесячно равными долями:

8800 руб.×13%+50 000 руб. ×9,75%÷365дней×31день×35%=1289 руб.

      Июнь: рассчитаем сумму уплаты налога с учетом того, что гр. Коробов, по условию задачи, погашает ссуду ежемесячно равными долями:

8800×13%+40 000 руб.×9,75%÷365дней×30дней×35%=1256 руб.

      2. Итого к уплате НДФЛ (за 6 месяцев) = 1092+1092+1144+1256+1289+1256=7129 

3.6. ЗАДАЧА  № 6

В организации работают 12 человек, в том числе три иностранных гражданина. За I квартал 2006 г. гражданам России начислены разного рода выплаты в размере 250 000 руб., в том числе пособия по временной нетрудоспособности — 35 000 руб., единовременное вознаграждение за выслугу лет — 85 000 руб. Иностранным гражданам выплаты произведены в размере 48 500 руб., в том числе оплата за найм квартиры для проживания — 6500 руб. Исчислите единый социальный налог.

     Решение:

1. Плательщиком  единого социального налога является организация, производящая выплаты всем работникам независимо от гражданства.

2. Налоговая  база рассчитывается в соответствии  с положениями ст. 237 НК РФ, учитываются  все выплаты, произведенные в денежном и натуральном выражении. Пособие по временной нетрудоспособности согласно подп. 1 п. 1 ст. 238 НК не подлежит налогообложению. Следовательно, налоговая база составит:

250 000 руб. - 35 000 руб. + 48 500 руб. =263 500 руб.

3. Ставку налога определяем по первой таблице ст. 241 НК РФ. Рассчитанная налоговая база (263 500 руб.) не превышает 280 000 руб., поэтому для исчисления налога применяем ставку 26%. Сумма единого социального налога равна: 263 500 руб.×26%=68 510 руб.
7. ЗАДАЧА № 7

Организация занимается розничной торговлей книгами, имеет  торговый зал площадью 50 м² и арендует для торговли открытую площадку — 15 м². За отчетный период налогоплательщик начислил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работников в сумме 12 000 тыс. руб., а уплатил в бюджет 10 000 тыс. руб.

Рассчитайте сумму единого налога на вмененный доход, подлежащего уплате в бюджет за отчетный период. Используйте для расчета корректирующий коэффициент, действующий в муниципальном образовании по месту вашего проживания.

     Решение:

Определим объект налогообложения (ст. 346²⁹ НК РФ). Объектом налогообложения признается вмененный доход налога-1 плательщика.

Также в соответствии со ст.346²⁷ в определение торгового зала входит и открытая площадка,.

     Базовая доходность по указанному виду предпринимательской деятельности указана в ст. 346^.29 НК РФ и равна 1800 руб. с 1 м².

     К₁=1,081; К₂=0,8.

     Налоговая база по итогам налогового периода  составит:

ВД = (50м²+15м²)×1800руб. ×1,081×0,8 = 101 182руб.

     Исчислим  сумму ЕНВД по формуле:

ЕН= ВД × 15%, ЕН =101 182руб. × 15% = 15 177 руб.

     Сумма исчисленного за налоговый период единого налога уменьшается (но не более чем на 50%) на сумму уплаченных в этом налоговом периоде страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ст. 346³² НК РФ).

     Определим контрольную цифру, на которую можно уменьшить налог:

15 177 руб.×50% = 7588,5 руб.

Итак, сумма платежа в бюджет составит: 15 177 руб. – 7588,5 руб.=7588,5 руб.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     В целом можно сказать, что транспортный налог является простым для налогообложения. Ставки налога фиксированы, объекты  – конкретны, а налоговая база определяется четко.

     Согласно  статье 264 Налогового Кодекса Российской Федерации суммы налогов и  сборов (в том числе и транспортного  налога), таможенных пошлин и сборов, начисленные в установленном  законодательством Российской Федерации порядке относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. То есть при расчете налога на прибыль организаций налогооблагаемая прибыль уменьшается на суммы налогов и сборов.

     В ближайшие 3 года ставки на легковые автомобили мощностью до 100 л.с. будут увеличиваться, а все остальные останутся без изменений. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ 

1. Налоговый кодекс РФ. Части первая и вторая. – М.: Проспект, 2008.
2. Журнал «Российский Налоговый Курьер»/ №1-2 за 2008 год/ Налоговое администрирование/ Ресурсные и имущественные налоги.
3. Журнал Налоговый учет для бухгалтера, статья Е.С. Пылева

 

ИСТОЧНИКИ ИНТЕРНЕТ:

1. www.yandex.ru

2. www.rnk.ru

3. www.naluchet.ru