Транспортный налог

 

 

 

 

Транспортный налог - обязательный безвозмездный платеж, который обязаны уплачивать лица-владельцы транспортных средств (автомобилей, автобусов, самолетов, яхт, катеров, снегоходов, гидроциклов и др).

Налог с транспортных средств является региональным.

Объект налогообложения транспортным налогом:

Объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Таким образом, объектом налогообложения транспортным налогом является факт владения определенными видами транспортных средств, зарегистрированными в установленном порядке.

Плательщики транспортного налога

На основании статьи 357 НК плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения

Налоговый период и сроки уплаты налога

1. Налоговым периодом признается календарный год. 2. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.3. При установлении налога законодательные органы субъектов Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК срок уплаты транспортного налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, устанавливается законами субъектов Российской Федерации, но не ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ставки транспортного налога (статья 361 НК)

(по состоянию  на 01.09.2013)

Статей 361 Налогового кодекса РФ установлены следующие ставки налога (которые могут быть увеличены или уменьшены региональным законом не более чем в 10 раз):

Наименование объекта налогообложения	Налоговая ставка (в рублях)
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	2,5
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	3,5
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	5
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	7,5
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	15
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно	1
свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт)включительно	2
свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)	5
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно	5
свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)	10
Автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	2,5
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	4
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	5
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	6,5
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	8,5
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы):	2,5
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно	2,5
свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)	5
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	10
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	20
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	20
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	40
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	25
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	50
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)	20
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)	25
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)	20
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)	200

 

 

Порядок исчисления и уплаты транспортного налога

Транспортный налог должен уплачивать тот, на кого зарегистрировано транспортное средство. Сведения о транспортном средстве и его владельце налоговая инспекция получает из ГИБДД и других органов регистрации транспортных средств.

Налог уплачивается по месту нахождения транспортного средства.

Местом нахождения транспортного средства признается:

1) для морских, речных и воздушных транспортных  средств - место (порт) приписки, при  отсутствии такового место государственной регистрации, а при отсутствии таковых - место нахождения (жительства) собственника транспортного средства

2) для транспортных  средств, - место государственной  регистрации, а при отсутствии  такового - место нахождения (жительства) собственника транспортного средства.

Исчисляется транспортный налог:

налогоплательщиками-организациями: самостоятельно;

налоговыми органами: для налогоплательщиков - физических лиц на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (в том числе ГИБДД).

Поскольку для направления налогового уведомления налоговые органы должны обладать информацией о подлежащих налогообложению транспортных средствах и об их владельцах, п. 5 ст. 362 НК устанавливает, что органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

Налоговая база в соответствии с пунктом 1 статьи 359 НК исчисляется различными способами в зависимости от вида транспортного средства (как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; как паспортная статическая тяга реактивного двигателя; как валовая вместимость в регистровых тоннах; как единица транспортного средства).

Расчет транспортного налога

Размер налога зависит от типа транспортного средства и мощности его двигателя. Обычно мощность двигателя измеряется в лошадиных силах. Она указана в технической документации. Если же мощность указана только в киловаттах, то их надо перевести в лошадиные силы исходя из следующего расчета: один киловатт = 1,35962 лошадиной силы.

Для проверки правильности расчета транспортного налога налоговй инспекцией надо взять мощность двигателя в лошадиных силах и умножить на ставку налога для вашего региона.

Если автомобиль появился у вас не в январе или продали его до декабря, то полученную сумму нужно умножить на количество полных месяцев, которые транспортное средство на вас числилось, и разделить на 12 (календарных месяцев). Вы получите именно ту сумму, которую должны заплатить в региональный бюджет.  

Льготы по транспортному налогу

Как уже упоминалось, к дополнению к кругу лиц, льготы для которых предусмотрены частью 3 статьи 357 НК, каждый регион (субъект федерации) вправе устанавливать свой круг лиц, имеющих льготы:

Льготы для Свердловской области:

1. Освобождаются от уплаты транспортного  налога:

1) организации, на которых зарегистрированы  транспортные средства, предназначенные  для укомплектования автомобильных  колонн войскового типа,- за каждое  из таких транспортных средств;

2) органы  государственной власти Свердловской  области, органы местного самоуправления  муниципальных образований, расположенных  на территории Свердловской области, - за каждое зарегистрированное  на них транспортное средство;

3) государственные  учреждения Свердловской области  и муниципальные учреждения, не  имеющие доходов от предпринимательской  или иной деятельности, приносящей  доход, - за каждое зарегистрированное  на них транспортное средство;

Законом Свердловской области от 17 октября 2008 г. N 83-ОЗ в подпункт 4 пункта 1 статьи 4 настоящего Закона внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2009 г.

4) организации  и граждане, на которых зарегистрированы  автобусы, соответствующие требованиям  экологического класса 4 и (или) экологического  класса 5, - за каждый такой зарегистрированный  на них автобус.

Законом Свердловской области от 17 октября 2008 г. N 83-ОЗ пункт 1 статьи 4 настоящего Закона дополнен подпунктом 5. Изменения вступают в силу с 1 января 2009 г.

5) организации  и индивидуальные предприниматели, осуществляющие внутригородские  и (или) пригородные перевозки пассажиров  автобусами, срок полезного использования  которых не превышает 7 лет, - за  каждый такой зарегистрированный  на них автобус.

Законом Свердловской области от 17 октября 2008 г. N 83-ОЗ в пункт 2 статьи 4 настоящего Закона внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2009 г.

2. Транспортный налог в размере 35 процентов суммы исчисленного  налога уплачивают:

1) общественные  организации инвалидов - за каждое  зарегистрированное на них транспортное  средство;

2) организации, учрежденные единственным учредителем - общественной организацией инвалидов, не менее 50 процентов работников  которых являются инвалидами, - за  каждое зарегистрированное на  таких организациях транспортное  средство;

3) один из  родителей или иной законный  представитель, воспитывающий ребенка-инвалида, - за один зарегистрированный  на него легковой автомобиль  с мощностью двигателя до 100 лошадиных  сил (до 73,55 киловатт) включительно, мотоцикл  или мотороллер с мощностью  двигателя до 36 лошадиных сил (до 26,47 киловатт) включительно;

Законом Свердловской области от 15 июня 2009 г. N 32-ОЗ в подпункт 4 части первой пункта 2 статьи 4 настоящего Закона внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2010 г.

4) пенсионеры - за один зарегистрированный  на них легковой или грузовой  автомобиль с мощностью двигателя  до 100 лошадиных сил (до 73,55 киловатт) включительно, мотоцикл или мотороллер;

Законом Свердловской области от 15 июня 2009 г. N 32-ОЗ в подпункт 5 части первой пункта 2 статьи 4 настоящего Закона внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2010 г.

5) инвалиды - за один зарегистрированный  на них легковой автомобиль  с мощностью двигателя до 100 лошадиных  сил (до 73,55 киловатт) включительно, мотоцикл  или мотороллер.

Транспортный налог в размере 40 процентов суммы исчисленного налога уплачивают организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие международные автомобильные перевозки, - за каждое зарегистрированное на таких организациях и индивидуальных предпринимателях транспортное средство, используемое для осуществления международных автомобильных перевозок.

Законом Свердловской области от 17 октября 2008 г. N 83-ОЗ в пункт 3 статьи 4 настоящего Закона внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2009 г.

 

ДЛЯ СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Порядок и сроки уплаты транспортного налога в Свердловской области

1. Уплата  транспортного налога производится  налогоплательщиками разовой уплатой  всей суммы налога по итогам  налогового периода.

Законом Свердловской области от 24 сентября 2007 г. N 86-ОЗ в пункт 2 статьи 3 настоящего Закона внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2008 г. и распространяющие действие на отношения по взиманию транспортного налога за 2008 г.

2. Налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают налог не позднее 15 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом,

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

3. Уплата  транспортного налога производится  в безналичной форме, за исключением  случаев, предусмотренных законодательством  Российской Федерации о налогах  и сборах.

Законом Свердловской области от 24 сентября 2007 г. N 86-ОЗ в статью 4 настоящего Закона внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2008 г. и распространяющие действие на отношения по взиманию транспортного налога за 2008 г.

Постановлением Уставного Суда Свердловской области от 30 сентября 2004 г. статья 4 данного закона признана не противоречащей Уставу Свердловской области