Транспортный налог: плательщики и элементы налогообложения

8. Порядок и  сроки уплаты налога и авансовых  платежей по налогу

 Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся организациями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 настоящего Кодекса.

Срок уплаты налога для  налогоплательщиков, являющихся физическими  лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 В течение налогового  периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 362 Налогового Кодекса.

 Налогоплательщики,  являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог  на основании налогового уведомления,  направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 Налогового Кодекса.

9. Налоговая декларация

Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу.

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками, являющимися организациями, не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, в  соответствии со статьей 83 Налогового Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

10. Расчет транспортного налога

Транспортный налог  для одного транспортного средства в общем случае будет рассчитываться по следующей формуле:

ТН=НБ*НС*К,

Где ТН-сумма налога;

НБ-налоговая база (л.с., тонна, ед.);

НС-налоговая ставка(руб./л.с., руб./тонна, руб./ед.);

К-коэффициент (число  месяцев в году, в течение которых  транспортное средство было зарегистрировано на владельца, деленное на 12). Месяц, в котором был зарегистрировано или снято с учета транспортное средство, считается целиком.

Заключение

Транспортный налог  — налог, взимаемый с владельцев зарегистрированных транспортных средств.

Транспортный налог  относится к региональным налогам. Величина налога, порядок и сроки  его уплаты, формы отчётности, а  также налоговые льготы устанавливают  органы законодательной власти субъектов РФ. Федеральное законодательство определяет объект налогообложения, порядок определения налоговой базы, налоговый период, порядок исчисления налога и пределы налоговых ставок.

Объектом налогообложения  признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов Российской Федерации  соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм-силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Cтавки могут быть  увеличены (уменьшены) законами  субъектов РФ, но не более чем  в 10 раз. Кроме того, законами  субъектов РФ могут быть установлены  дифференцированные налоговые ставки  в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учётом срока полезного использования транспортных средств.

Список литературы:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) .Часть вторая.
2. Красноперова О.А. «2012. Новое в налогообложении», М., «Маркет ДС», 2012, с.224.
3. Пансков В.Г. «Налоги и налогообложение. Учебник для бакалавров. 2-е издание, переработанное и дополненное», Москва, «Юрайт-Издат», 2012, с.368
4. Кашин В.А. Налоги и налогообложение. Актуальные проблемы налоговой политики и налогового администрирования– Курс лекций. Учеб. пособие для вузов / В.А. Кашин. – М.: Налоговая политика и практика, 2009. – 257 с. – (Серия «Приложение к журналу «Налоговая политика и практика»).
5. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник для вузов / Т.Ф. Юткина. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 429 с. – (Серия «Высшее образование»).
6. http://base.garant.ru/
7. http://www.r33.nalog.ru/
8. http://zakon-auto.ru/info/nalog.php
9. http://ru.wikipedia.org/