Упрощенная система налогообложения

Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен  целиком или частично на любой  год из последующих девяти лет.

Если налогоплательщик получил  убытки более чем в одном налоговом  периоде, перенос таких убытков  на будущие налоговые периоды  производится в той очередности, в которой они получены.

В случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации  налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу в порядке  и на условиях, которые предусмотрены  настоящим пунктом, на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями  до момента реорганизации.

Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая  база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования  права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.

Убыток, полученный налогоплательщиком при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на упрощенную систему налогообложения. Убыток, полученный налогоплательщиком при применении упрощенной системы налогообложения, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения.

8. Налогоплательщики, переведенные  по отдельным видам деятельности  на уплату единого налога на  вмененный доход для отдельных  видов деятельности в соответствии  с главой 26.3 настоящего Кодекса,  ведут раздельный учет доходов  и расходов по разным специальным  налоговым режимам. В случае  невозможности разделения расходов  при исчислении налоговой базы  по налогам, исчисляемым по  разным специальным налоговым  режимам, эти расходы распределяются  пропорционально долям доходов  в общем объеме доходов, полученных  при применении указанных специальных  налоговых режимов.

4. Порядок исчисления и уплаты налога

1. В случае, если объектом  налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается  в размере 6 процентов.

2. В случае, если объектом  налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается  в размере 15 процентов. Законами  субъектов Российской Федерации  могут быть установлены дифференцированные  налоговые ставки в пределах  от 5 до 15 процентов в зависимости  от категорий налогоплательщиков.

3. Налог исчисляется как  соответствующая налоговой ставке  процентная доля налоговой базы.

4. Сумма налога по итогам  налогового периода определяется  налогоплательщиком самостоятельно.

5. Налогоплательщики, выбравшие  в качестве объекта налогообложения  доходы, по итогам каждого отчетного  периода исчисляют сумму авансового  платежа по налогу, исходя из  ставки налога и фактически  полученных доходов, рассчитанных  нарастающим итогом с начала  налогового периода до окончания  соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с  учетом ранее исчисленных сумм  авансовых платежей по налогу.

Сумма налога (авансовых  платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается  указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной  нетрудоспособности и в связи  с материнством, обязательное медицинское  страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев  на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством  Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий  по временной нетрудоспособности. При  этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена  более чем на 50 процентов.

6. Налогоплательщики, выбравшие  в качестве объекта налогообложения  доходы, уменьшенные на величину  расходов, по итогам каждого отчетного  периода исчисляют сумму авансового  платежа по налогу, исходя из  ставки налога и фактически  полученных доходов, уменьшенных  на величину расходов, рассчитанных  нарастающим итогом с начала  налогового периода до окончания  соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с  учетом ранее исчисленных сумм  авансовых платежей по налогу.

7. Ранее исчисленные суммы  авансовых платежей по налогу  засчитываются при исчислении  сумм авансовых платежей по  налогу за отчетный период  и суммы налога за налоговый  период.

8. Уплата налога и авансовых  платежей по налогу производится  по месту нахождения организации  (месту жительства индивидуального  предпринимателя).

9. Налог, подлежащий уплате  по истечении налогового периода,  уплачивается не позднее срока,  установленного для подачи налоговой  декларации за соответствующий  налоговый период пунктами 1 и  2 статьи 346.23 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа  первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Суммы налога зачисляются  на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения  в бюджеты всех уровней в соответствии с бюджетным законодательством  Российской Федерации.

Налогоплательщики обязаны  вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой  базы по налогу в книге учета доходов  и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма  и порядок заполнения которой  утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

                              Применение УСН на основе патента

       В 2012 году индивидуальные предприниматели могли получить патент на применение УСН. При этом оплачивалась только фиксированная стоимость патента, которая заменяла уплату налога. В 2013 году УСН на основе патента заменит патентная система налогообложения. Вместо статьи, регулирующей получение патента по УСН, в Налоговом кодексе будет отдельная глава. Общий порядок применения патента сохранится. К примеру, патент можно будет получить на период от 1 до 12 месяцев, регионы будут устанавливать данный режим местными законами, а также определять потенциальный годовой доход, исходя из которого, рассчитывается стоимость патента. Сохранится ограничение по средней численности, но показатель будет увеличен с пяти до пятнадцати работников по всем видам деятельности, осуществляемой предпринимателем. Как и сейчас, патентная система будет распространяться только на ИП. ООО не вправе применять патент.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Библиографический список

Налоговый кодекс. Глава 26.2. Упрощенная система налогообложения в ред. от 07.03.2011 г.:

Статья 346.11.; Статья 346.12.; Статья 346.13.; Статья 346.14.; Статья 346.15.; Статья 346.16.; Статья 346.17.; Статья 346.18.; Статья 346.19; Статья 346.20; Статья 346.21; Статья 346.22; Статья 346.23; Статья 346.24.