Упрощенная система налогообложения (УСН) в России

14) организации, в которых  доля участия других организаций  составляет более 25 процентов. Данное  ограничение не распространяется:

на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов;

на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации", а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;

на учрежденные в соответствии с Федеральным законом "О науке и государственной научно-технической политике" бюджетными научными учреждениями и созданными государственными академиями наук научными учреждениями хозяйственные общества, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат данным научным учреждениям;

на учрежденные в соответствии с Федеральным законом от 22 августа 1996 года N 125-ФЗ "О высшем и послевузовском профессиональном образовании" высшими учебными заведениями, являющимися бюджетными образовательными учреждениями, и созданными государственными академиями наук высшими учебными заведениями хозяйственные общества, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат данным высшим учебным заведениям;

15) организации и индивидуальные  предприниматели, средняя численность  работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в  порядке, устанавливаемом федеральным  органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;

16) организации, у которых  остаточная стоимость основных  средств, определяемая в соответствии  с законодательством Российской  Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей. В целях  настоящего подпункта учитываются  основные средства, которые подлежат  амортизации и признаются амортизируемым  имуществом в соответствии с  главой 25 настоящего Кодекса;

17) казенные и бюджетные  учреждения;

18) иностранные организации;

19) организации и индивидуальные  предприниматели, не уведомившие  о переходе на упрощенную систему  налогообложения в сроки, установленные  пунктами 1 и 2 статьи 346.13 настоящего  Кодекса.

4. Организации и индивидуальные  предприниматели, перешедшие в соответствии  с главой 26.3 настоящего Кодекса  на уплату единого налога на  вмененный доход для отдельных  видов деятельности по одному  или нескольким видам предпринимательской  деятельности, вправе применять  упрощенную систему налогообложения  в отношении иных осуществляемых  ими видов предпринимательской  деятельности. При этом ограничения по численности работников и стоимости основных средств, установленные настоящей главой, по отношению к таким организациям и индивидуальным предпринимателям определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности, а предельная величина доходов, установленная пунктом 2 настоящей статьи, определяется по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения.

 

 

Статья 346.13. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения

 

 

1. Организации и индивидуальные  предприниматели, изъявившие желание  перейти на упрощенную систему  налогообложения со следующего  календарного года, уведомляют об  этом налоговый орган по месту  нахождения организации или месту  жительства индивидуального предпринимателя  не позднее 31 декабря календарного  года, предшествующего календарному  году, начиная с которого они  переходят на упрощенную систему  налогообложения.

В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения. Организации указывают в уведомлении также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.

2. Вновь созданная организация  и вновь зарегистрированный индивидуальный  предприниматель вправе уведомить  о переходе на упрощенную систему  налогообложения не позднее 30 календарных  дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с пунктом 2 статьи 84 настоящего Кодекса. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

Организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, вправе на основании уведомления перейти на упрощенную систему налогообложения с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход.

3. Налогоплательщики, применяющие  упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового  периода перейти на иной режим  налогообложения, если иное не  предусмотрено настоящей статьей.

4. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, превысили 60 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 настоящего Кодекса, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.

В случае, если налогоплательщик применяет одновременно упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного настоящим пунктом, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.

При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании иного режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Указанные в настоящем абзаце налогоплательщики не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором эти налогоплательщики перешли на иной режим налогообложения.

Указанная в абзаце первом настоящего пункта величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право налогоплательщика на применение упрощенной системы налогообложения, подлежит индексации в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 346.12 настоящего Кодекса.

4.1. Если по итогам налогового периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, не превысили 60 млн. рублей и (или) в течение налогового периода не было допущено несоответствия требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 настоящего Кодекса, такой налогоплательщик вправе продолжать применение упрощенной системы налогообложения в следующем налоговом периоде.

5. Налогоплательщик обязан  сообщить в налоговый орган  о переходе на иной режим  налогообложения, осуществленном в  соответствии с пунктом 4 настоящей  статьи, в течение 15 календарных  дней по истечении отчетного (налогового) периода.

6. Налогоплательщик, применяющий  упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на иной режим  налогообложения с начала календарного  года, уведомив об этом налоговый  орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает  перейти на иной режим налогообложения.

7. Налогоплательщик, перешедший  с упрощенной системы налогообложения  на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную  систему налогообложения не ранее  чем через один год после  того, как он утратил право  на применение упрощенной системы  налогообложения.

8. В случае прекращения  налогоплательщиком предпринимательской  деятельности, в отношении которой  применялась упрощенная система  налогообложения, он обязан уведомить  о прекращении такой деятельности  с указанием даты ее прекращения  налоговый орган по месту нахождения  организации или месту жительства  индивидуального предпринимателя  в срок не позднее 15 дней со  дня прекращения такой деятельности.

 

 Статья 346.14. Объекты налогообложения

1. Объектом налогообложения  признаются:

доходы;

доходы, уменьшенные на величину расходов.

2. Выбор объекта налогообложения  осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного  пунктом 3 настоящей статьи. Объект  налогообложения может изменяться  налогоплательщиком ежегодно. Объект  налогообложения может быть изменен  с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит  об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего  году, в котором налогоплательщик  предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода  налогоплательщик не может менять  объект налогообложения.

3. Налогоплательщики, являющиеся  участниками договора простого  товарищества (договора о совместной  деятельности) или договора доверительного  управления имуществом, применяют  в качестве объекта налогообложения  доходы, уменьшенные на величину  расходов.

 

 

Статья 346.15. Порядок определения доходов

 

 

1. Налогоплательщики при  определении объекта налогообложения  учитывают следующие доходы:

доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса;

внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 настоящего Кодекса.

1.1. При определении объекта  налогообложения не учитываются:

1) доходы, указанные в статье 251 настоящего Кодекса;

2) доходы организации, облагаемые  налогом на прибыль организаций  по налоговым ставкам, предусмотренным  пунктами 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса;

3) доходы индивидуального  предпринимателя, облагаемые налогом  на доходы физических лиц по  налоговым ставкам, предусмотренным  пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 настоящего  Кодекса, в порядке, установленном  главой 23 настоящего Кодекса.

2. Утратил силу. - Федеральный  закон от 21.07.2005 N 101-ФЗ.

 

 

 

 

Статья 346.16. Порядок определения расходов

 

 

1. При определении объекта  налогообложения налогоплательщик  уменьшает полученные доходы  на следующие расходы:

1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных  средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию  и техническое перевооружение  основных средств (с учетом положений  пунктов 3 и 4 настоящей статьи);

2) расходы на приобретение  нематериальных активов, а также  создание нематериальных активов  самим налогоплательщиком (с учетом  положений пунктов 3 и 4 настоящей  статьи);

2.1) расходы на приобретение  исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных  машин, базы данных, топологии интегральных  микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование  указанных результатов интеллектуальной  деятельности на основании лицензионного  договора;