Шпаргалка по "Налогам"

– религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности.

Сумма вычета не может  превышать 25 % от дохода, полученного налогоплательщиком за год.

Социальный  налоговый вычет на лечение предоставляется, если в течение года налогоплательщик оплачивал медицинские услуги или приобретал медикаменты, медицинскую страховку. Максимальный размер вычета – 50 000 руб. за год.

Социальный налоговый  вычет на обучение предоставляется, если в течение календарного года налогоплательщик не только работал, но и учился, либо на обучение своих детей в возрасте до 24 лет, если они учатся на дневном отделении. Когда размер вычета больше полученного дохода, то налоговая база считается равной нулю.

3)Имущественные налоговые  вычеты предоставляются, если налогоплательщик приобрел или построил жилье. Максимальная сумма вычета – 1 000 000 руб.

4)Профессиональные налоговые  вычеты предоставляются налогоплательщикам индивидуальным предпринимателям, частным нотариусам и иным частнопрактикующим лицам:

– получающим доходы от выполнения работ (услуг) по договорам гражданско-правового характера;

– получающим авторские вознаграждения по авторским договорам;

– получающим доходы от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, за выполнение работ (услуг) по договорам гражданско-правового характера. Вычеты предоставляются налоговыми агентами или на основании письменного заявления налогоплательщиков при подаче налоговой декларации в налоговую инспекцию по окончании налогового периода (календарного года).

 

 

 

 

 

 

№25-26 Транспортный налог 

Транспортный налог относится  к региональным налогам, устанавливается  НК РФ и вводится в действие законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Вводя налог, региональные законодательные (представительные) органы определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты, предусматривают соответствующие налоговые льготы.

Налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством рФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

По транспорту, зарегистрированному  на физическое лицо, приобретенным  и переданным им на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортом до момента опубликования  НК, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы такие транспортные средства, должны уведомлять об этом налоговые органы.

Условия признания  лица налогоплательщиком:

– транспорт должен быть зарегистрирован на данных лиц;

– транспорт должен являться объектом налогообложения;

– по данному транспорту налогоплательщиком не является плательщик по доверенности.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке.

Налоговая база определяется:

1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами  для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал. Законодательные органы субъектов РФ при установлении данного налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

В НК РФ приведены базовые ставки транспортного налога. Ставки налога могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в пять раз. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении категорий транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.

Порядок исчисления налога. Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно.

Налог налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, исчисляется  налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые  органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Порядок уплаты налога. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Причем срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся организациями, не может быть установлен ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В течение налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов РФ не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают сумму налога, исчисленную как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

При пропуске сроков уплаты авансовых платежей за каждый день просрочки подлежат уплате пени.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, должны представлять в налоговые органы налоговую декларацию (по итогам налогового периода, до 1 февраля следующего года), а также налоговый расчет по авансовым платежам (по итогам отчетного периода, не позднее последнего числа следующего месяца).

 

 

 

33 Общая характеристика  акцизного налога 

Акцизы относятся к косвенным  налогам. Бремя уплаты акцизов перекладывается  налогоплательщиками на потребителей товаров.

Налогоплательщики акциза – организации и индивидуальные предприниматели, совершающие операции, подлежащие налогообложению акцизами, а равно лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Подакцизные товары. В перечень подакцизных товаров включаются винно-водочные изделия, табачные изделия и др. Налоговый кодекс относит к подакцизным товарам: спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного; спиртосодержащую продукцию (растворы, эмульсии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 %; алкогольную продукцию (спирт питьевой, водку, лике-роводочные изделия и иную пищевую продукцию с долей этилового спирта более 1,5 %, за исключением виноматериалов); пиво; табачную продукцию; автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.); автомобильный бензин; дизельное топливо; моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей; прямогонный бензин.

Объект налогообложения представляет собой реализацию на территории Российской Федерации подакцизных товаров. Следовательно, объектом налогообложения является не доход или имущество, а особый вид деятельности – операции по обороту подакцизных товаров, совершенные налогоплательщиком.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров. Налоговая база определяется в зависимости от налоговых ставок, установленных в отношении подакцизных товаров:

1) как объем в натуральном  выражении реализованных товаров  – по подакцизным товарам,  в отношении которых установлены  твердые налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);

2) как стоимость реализованных  товаров – по подакцизным товарам,  в отношении которых установлены  адвалорные (в процентах) налоговые  ставки.

В отношении подакцизных товаров, для которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.

Налоговым периодом является календарный  месяц.

Налоговые ставки устанавливаются  отдельно по каждой категории подакцизных  товаров. В отношении сигарет  и папирос установлена комбинированная ставка, состоящая из адвалорной (в процентах) и твердофиксированной составляющих. Другие ставки установлены в твердофиксированной сумме за единицу налогообложения. Например, для вин натуральных (исключая шампанские, игристые, газированные, шипучие) ставка составляет 2 руб. 20 коп. за литр; для сигар – 17 руб. 75 коп. за 1 штуку; для дизельного топлива – 1080 руб. за 1 т.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

34 Особенности налогообложения с табачной продукцией продукции

Обложения акцизными  табачными изделиями осуществляется с применением применением ставок. Налогообложение с применением сложных ставок является наиболее простым методом –сумма акциза не зависит от потребительского товара, спроса на него и прочих факторов.

-налоговые поступления  легко прогнозировать

- Специфическая ставка  не влияет на цену различных  марок сигарет 

-Снижаются расходы  на администратирование  

В 2004 при налогообложение  табачных изделии ведена комбинированная  ставка где адвалорная составляющая была установлена в % к отпускной цене изделии при этом наблюдались следующие тенденции

1. Поскольку сумма акциза зависит от цены устанавливающие производителями, последнее максимальное снижение цены при реализации сигарет.
2. Невозможно было прогнозировать объем налоговых поступлении, необходим был сторонний контроль за ценами на всех марок сигарет.
3. Применение  адвалорная ставки привело к дешевой менее качественных сигарет за счет более дешевого сырья

С 1 января 2007 на сигареты с фильтром ведено исчисления адвалорной составляющей не по отпускным ценам  а от максимальной розничной цены, было ведено понятие расчетной стоимости. Расчетная стоимость определяется как произведения  максимальной розничной цены указанной на упаковке и кол-во реализуемых в отчетном году пачек.

Максимальная розничная  цена определялось как цена высшей категории.

В связи с чем продавцов  сигарет с фильтром обязали  ежеквартальным извещение в ФНС о максимальных розничных ценах на весь ассортимент .т.о налоговая база определялось определялась на основе следующих показателей:

*Объем реализированных  сигарет в натуральном выражение 

*расчетные стоимости  этих товаров исходя из максимальный  розничных цен.

Расчет  налога вкл несколько этапов

1. Рассчитывается сумма акциза по твердым ставкам
2. Рассчитывается сумма акциза по адвалорным ставкам
3. Рассчитывалось общая сумма акциза путем сложение
4. Расчитовалось сумма акциза исходя из устоновленной мин.ставки в 2009 120руб за 1000шт  5,5

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

35 Особенности  налогообложения с алкогольной спиртосодержащей продукции

Налоговые ставки устанавливаются отдельно по каждой категории подакцизных товаров.

Взимание акцизов производится по единым для всей территории РФ ставкам (в том числе и по импортируемым  товарам). В соответствии со ст. 193 НК РФ устанавливаются ставки трех видов:

– специфические, или твердые, – в рублях и копейках за единицу измерения;

– адвалорные – в процентах от стоимости товара, определенной в соответствии со ст. 187 НК РФ (т. е. стоимости товара за вычетом акцизов и НДС). С 2004 г. из 22-й главы Налогового кодекса РФ исключена последняя адвалорная ставка (она применялась в отношении природного газа);

– комбинированные, состоящие из двух частей – специфической составляющей (в рублях и копейках за единицу измерения) и адвалорной составляющей (в процентах от стоимости). С 1 января 2003 г. комбинированные ставки установлены на сигареты и папиросы. Рассмотрим ставки акцизов на некоторые виды подакцизных товаров.

Пиво. На пиво установлены три ставки акциза в зависимости от содержания спирта в пиве. В то же время, в отличие от алкогольной продукции, ставка установлена не в расчете на 1 л безводного этилового спирта, а на 1 л физического объема пива. При заполнении декларации по акцизам на пиво пересчет объема реализованного пива на безводный спирт производить не требуется. В данном случае в декларации указывается фактический объем реализации в литрах физического объема.

Алкогольная продукция. Акцизы на алкогольную продукцию исчисляют производители на дату ее отгрузки (передачи) покупателю. Не является моментом начисления акциза дата передачи алкогольной продукции собственному структурному подразделению, осуществляющему ее розничную или оптовую реализацию. Акциз начисляют только на дату отгрузки алкогольной продукции другому собственнику.

Сумма акциза может уменьшаться  на сумму налоговых вычетов. Вычетам подлежат суммы акциза:

– предъявленные продавцом и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров, использованных в качестве сырья для производства других подакцизных товаров;

– уплаченные продавцу суммы акциза по подакцизным товарам в случае их безвозвратной утери в процессе хранения, перемещения и последующей технологической обработки;

– уплаченные собственниками давальческого сырья при его приобретении либо при его производстве;

– уплаченные на территории рФ по этиловому спирту, произведенному из пищевого сырья, израсходованному при производстве виноматериалов, использованных для производства алкогольной продукции;