Шпаргалка по "Налоговому учету"

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

21.  Порядок заполнения НД по налогу на прибыль орган-ций утв.ПриказомФНС России лт 15.12.2010 №ММВ-7-3/730@. В состав НД обяз.вкл.: тит.лист; разд.1подразд.1.1; лист 02;приложение 1,2 к листу 02. Остальные разд.и приложения вкл-ся в состав НД,если налог-к осущ. Операцииподлежащие отражению в них. НД заполняется нарастающим итогом с нач.года.Все значения указ.в полных рублях.Тит.лист.Коды,опр.нал.период-21-1 квартал,31-6 мес,33-9мес,34-год.Код по месту нах.(учета): 213-по месту учета в кач.крупнейшего налог-ка; 214-по месту нах.российской орган-ции,не явл.крупнейшим налог-ком; 220-по месту нах.обособленного подразделения росс.орган-ции.Разд.1подразд.1.1. Стр.040-указ.,если стр.190 ≥стр.220+стр.250; стр. 050- указ,если стр.190<стр.220+стр.250; стр.070-указ,если стр.200≥ стр.230+стр.260; стр.080-указ,если стр.200 <стр.230+стр.260. (Лист 02) Лист 02.-в нем произволится расчет налог.базы для исчисления налога (стр.120),указана ставка налога (стр.140,150,160),производится расчет суммы налога (стр.180).Приложение1лист02. Стр.010-указ.выручка от реализации,исчисленная в соотв.со ст.248 и 249 НКРФ,стр.011-030-указ.выручка по отдельным видам операции, стр.040-итого доходов от реализации, стр.100-внереализационные доходы,исчисленные в соотв.со ст.250 НКРФ.Приложение2лист02. стр.010-заполняется орган-циями,осущ.производство товаров,выполнение работ,оказание услуг.Деление расходов на прямые и косвенные осущ.на основании ст.318НКРФ, стр.020-заполняется орган-циями,осущ.оптовую,мелкооптовую и розничную торговлю.Расходы делятся на прямые и косвенные в соотв.со ст.320НКРФ, стр.с 010 по 030 не заполняют орган-ции,применяющие кассовый метод опр.дох.и расх. (по фактической оплате), стр.040-указ.косвенные расходы в соотв.со ст.318, стр.041-суммы налогов и сборов за искл.перечисл.в ст.270НКРФ и страх.взносов в ПФР,ФОМС,ФСС, стр.с 052 по055-расх.в соотв.со ст.262, стр. с 131 по 134-сумма начисленной амортизации по ОС и немат.активам, стр.200-внереализац.расх.(ст 265).

22. Налог на имущ-во орган-ций-региональный налог.Регулируется: Налог.кодексом и законами субъектов РФ.Уплачивается на территории соотв.субъекта.Налог-ки: российские орган-ции; иностр.орган-ции,осущ.деять-ть в РФ через постоянные представительства; иностр.орган-ции,не осущ.деять-ть в РФ,но имеющие в собственности на территорииРФ недвиж.имущ-во.Объект налогообложения: движимое и недвижимое имущ-во,учитываемое на балансе в качестве объектов ОС.Налог.база-среднегодовая ст-ть имущ-ва(учитывается по остаточной ст-ти). Остаточная ст-ть=Первонач.ст-ть-Износ, Среднегодовая ст-ть имущ-ва=ост.ст-ть на 01.01+01.02+01.03+…+01.12+31.12/12 месяцев+1.  Налог.период-календарный год. Налог.ставка-0-2,2%.Порядок исчисления и сроки уплаты-налог исчисляется как произведение налог.базы и налог.ставки.

 

 

 

 

23. Система НУ по налогу на имущ-во состоит из 3 уровней: 1 ур- на практике исп.первичные учетные док-ты бух.учета. 2 ур- обяз.формы АНР не предусм.,поэтому налог-ки разрабатывают эти формы сами или используют учетные регистры бух.учета. 3 ур-в НД по налогу на имущ-во обобщается инфо.из налог.регистров и расчитывается сумма налога. НД представляется в налог.органы: по месту нах. Российской орган-ции; по месту осущ.деят-ти иностр.орган-ции через постоянное представительство; по месту на.недвижимого имущ-ва; по месту нах.обособленного подразделения росс.орган-ции,имеющего отдельный баланс. НД представляется в налог.орган не позднее30 числа месяца след.за истекшим налог.периодом. Форма НД утв.Приказом МинФина РФ от 20.02.2008 №27н.

24. НД представл.росс.орган-циями в след.составе: тит.лист,  разд.1, разд.2. НД заполняется в отношении сумм налогов,подлежащих уплате в бюджет по соотв.ему коду по ОКАТО мун.образований. Все значения показателей указ.в полных рублях. Раздел1. В каждом блоке указ-ся стр.010-код по ОКАТО, стр.020-КБК, стр.030-заполняется,если стр.220-(230+250)>0, стр.040-заполн,если стр.220-стр.230<0. Раздел2. Код вида имущ-ва: 1-объект недвижимого имущ-ва ед.сис-мы газоснабения, 2- недвижимое имущ-во,нах.на территории разных субъектов РФ или на территории субъекта РФ, 4-имущ-во,принадл.росс.орган-ции и нах.на территории др.гос-ва, 3-все остальное. Графа3. Стр.020-140-указ.ост.ст-ть ОС по сост.на соотв.дату. Графа4. Стр.020-140-указ….(ст.381), стр.150-указ.среднегод.ст-ть имущ-ва, стр.170=сумма знач.по графе4(стр.020-стр.140)/13, стр.210-в ТО-2,2%.  1сп.-если код вида имущ-ва «1»,то стр.220=стр.180*стр.190.стр.210/100,  2 сп.-для др.кодов вида имущ-ва =стр.190*стр.210/100.

25. Налог-ки: орган-ции  и ИП,перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке,устан.наст.главой. Объект налогообложения-доходы и доходы,уменьшенные на величину расходов. Налог.база: 1.если объектоб налогооблож.явл.доходыорган-ции или ИП ,то нал.базой признается ден.выражение доходов орган-ции или ИП.2.если объектом налогооблож.явл.доходы орган-ции илиИП,уменьшеннные на величину расх.,то нал.базой признается ден.выражение дох,уменьшенных на величину расх. Налог.ставка: 1.если объект налогооблож. доходы,то нал.ставка устан.в размере 6%, 2.если объектрм налогооблож.явл.дох,уменьш.на величину расх,то нал.ставка устан.вразмере 15%. Налог.период-календарный год.Порядок исч.-как соотв-ая налог.ставке процентная доля нал.базы. Порядок и сроки уплаты-налог,подлежащий уплате по истеч.налог.периода,уплач.не позднее срока,устан.для подачи НД за соотв.нал.период. Налог-ки орган-ции по истеч.налог.периода представл.НД в нал.органы по месту нах.не позднее 31 марта года,след.за истекшим нал.периодом. Налог-ки ИП представл.НД не позднее 30 апр.года,след.за истекшим нал.периодом.

 

 

 

 

26. Орган-ции перешедшие на УСН освобождаются от ведения бух.учета. Орган-ции и ИП ведут учет дох.и расх.в порядке,устан.гл.26.2НКРФ. Орган-ции ведут учет ОС и немат.активов в соотв.с закон-вом  РФ о бух.учете. Сис-ма НУ по УСН сост.из 3 ур-ней: 1 ур-исп-ся первичные учетные док-ты бух.учета; 2 ур-основной нал.регистр по УСН-книга учета дох.и расх.орган-цийи ИП.Данна книга утв.Приказом мин-ва фин. РФ от31.12.2008 №154н.Налог-ки ведут книгу учета дох.и расх.в хронологич.последовательности на основе первичных док-в и отражают все хлз.операции за отчетный период.Налог-ки должны обеспечивать полноту,непрерывность достоверность учета. Книга может вестись как на бум.носителях,так и в электр.виде.При ведении в электр.виде налог-ки обязаны по окончаниии отчетного или нал.периода вывести ее на бум.носители.Книга откр-ся на 1 календарный год,стр.пронумер-ся и прошнуров-ся,на последней стр.указ.число стр.в книге,кот.подтв.подписью должностного лица нал.органа и печатью нал.органа.Если книга велась в электр.виде,то она должна быть представл.в нал.орган для заверения по окончании нал.периода не позднее31 марта орган-циями,30 апреля-ИП.Испр.ошибок должно быть обосновано и подтверждено подписью руководителя с указ.даты испр.и печатью орган-ции. 3 ур-расч.нал.базаи сумма налога.Форма НД утв.Приказом МинФина РФ от 22 июня 2009г №58н.

27. Налог-ки: орган-ции и ИП,переведенные на уплату ЕНВД в связи с осущ.предприн.деят-ти облагаемой ЕНВД (ст.346.26).Объект налогообложения-вмененный доход налог-ка. Нал.база-величина вмененного дох.,расчитываемая как произведение базовой доходности по опр.виду предприн.деят-ти,исч.за нал.период,и величины физ.показателя,хар-щего данный вид деят-ти. ВД=БД*П*К1*К2. Нал.период-квартал.Налог.ставка-устан-ся в размере 15%величины вмененного дохода.Порядок и сроки уплаты-по итогамнал.периода не позднее 25числа первого мес.след.налог.периода.НД представляются в нал.органы не позднее 20числа первого мес.след.нал.периода.

28. НУ осущ.раздельно для: нескольких видов деят-ти подл.обложению ЕНВД; ЕНВД и иных видов предприн.деят-ти. 1ур-первичные учетные док-ты, 2ур- формы АНР разрабатываются налог-ков самостоятельно,однако,учитывая,что нал.база формируется с учетом проведения расчетных и кассовых операций,а так же с учетом платежей ПФР, в ФСС,то орган-ции и ИП могут исп.регистры бух.учета и нал.регистры по страх.взносам в ПФР и ФСС. 3ур-в НД расч.нал.база и сумма налога к уплате.Форма НД утв.Приказом МинФина РФ от 8.12.2008 №137н (в ред.от 19.11.2009 №119н).

 

 

 

 

 

 

 

29.   Все значения стоимостных показателей указ.в полных рублях.НД сост.из: тит.листа,разд.1,разд.2,разд.3. Тит.лист-код нал.периода: 1кв-21; 2кв-22; 3кв-23; 4кв-24. Раздел1. Стр.020-код ОКАТО по месту постановки на учет налог-ка. Раздел2-заполн.налог-ком отдельно по каждому виду осущ.им предприн.деят-ти; стр.040-базовая доходность физ.показателя в месяц; стр.050-070-величина физ.показателя за каждый месяц квартала; стр.080-коррект.коэффициент К1-коэф.дефлятор(учитывает инфляцию,устан.Мин.эконом.развития на каждый год); стр.090-коррект.коэффициент К2(учитывает особенности ведения предприн.деят-ти,устан.НПА органов МО).Раздел3. стр.030-страх.взносы,уплач.за нал.период при выплате зар.платы работникам, страх.взносы в виде фиксированных платежей,уплач.мИП за себя; стр.040-суммы пособий по вр.нетрудоспособности; стр.050-стр.030+стр.040, но не более,чем 50% ЕНВД.

30. Налог.правонарушение-виновно совершенное деяние налог-ка,нал.агента и иных лиц,за кот.НКРФ устан.ответ-ть. Состав нал.правонаруш: объект-обществ.отношения по исч.и уплате налогов и сборов,а так же по исполнению иных требований нал.закон-ва; объективная сторона-сис-ма признаков,хар-зующих внешнее проявление правонарушения;субъект-лицо,в действии или бездействии кот.имеется налог.правонарушение:физ.лица и ИП,явл.налог-ми и нал.агентами (ответ-ть с 16 лет); юр.лица,явл.налог-ком или нал.агентом; субъективная сторона-совокупность признаков,хар-зующих психическое отношение лица к содеянному.

31. Общие условия привлечения к ответ-ти за совершение нал.правонарушения (ст.108 НКРФ): никто не может быть привлечен к ответ-ти за совершение нал.правонаруш.,иначе,как в порядке,предусм.НКРФ; никто не может быть привлечен повторно к ответ-ти за совершение одного и того же правонаруш.; основанием для привлеч.лица к ответ-ти явл.устан.факта совершения данного нарушения решением нал.органа; привлеч.орган-ций к ответ-ти не освобождает ее должностных лиц от админ,уголовной и иной ответ-ти; привлеч.лица к ответ-ти не освобождает его от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога и пени; лицо считается не виновным,пока его виновность не будет доказана,предусм.в законном порядке.

32. Срок давности привлеч.к ответ-ти за совершение нал.правонаруш.:Лицо не может быть привлечено к ответ-ти,если со дня совершения нал.правонаруш.,либо со дня после окончания нал.периода,в теч.кот.было совершено это правонарушение и до момента вынесения решения о привлечениик ответ-ти истекли 3 года.

33. Налог.санкция явл.мерой ответ-ти за совершениенал.правонарушенияНал.санкции устан.и применяются в виде ден.взысканий. При наличии смягч.обстоятельств (ст.112 НКРФ)размер штрафа подл.уменьшению не меньше,чем в 2раза по сравн.с размером,устан. НКРФ. При соверш.одним лицом 2-х и более правонаруш.-налог.санкции взыскиваются за каждое правонаруш.в отдельности.

 

34. Нарушение налог-ком срока подачи заявления о постановке на учет в нал.органе влечет взыскание штрафа 10000р.,а для должностных лиц предупр.или налож.админ.штрафа от 500 до 1000р. Ведение деят-ти без постановки на учет в нал.органе-штраф 10%от доходов,но не менее 40000,а для должн.лиц-от 2000 до 3000р. Непредставл.налог-ком в устан.срок НД-штраф в размере 5%  неуплач.суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня устан.для ее представления,но не более 30% указ.суммы и не менее 1000р.,а для должн.лиц-предупреждение или наложение штрафа от 300 до500р.

35. Грубое нарушение правил учетадоходов и расходов и объектов налогообложения-штраф 10000р.,те же деяния,если они совершены в теч.более 1 нал.периода-штраф 30000р.,те же деяния,если они повлекли понижение нал.базы-штраф в размере 20% от суммы неуплач.налога,но не менее 40000р.

36. Обязанности (ст.86 НКРФ): открытие счетов орган-циям и ИП только при предъявл.свидетельства о постановке на учет в нал.органе; сообщение об открытии или закрытии счета,об изменении реквизитов счета орган-ций и ИП в нал.орган в теч.3дней со дня соотв.события; выдавать нал.органам справки о наличии счетов в банке или об остатках ден.ср-в на счетах,выписки по операциям на счетах в теч.3 дней со дня получения мотивированного запроса нал.органа; исполнение поручения налог-ка на перечисление налога в бюджетную сис-му РФ; исполнение поручения нал.органа на перечисление налога за счет ден.ср-в налог-ка.

37. Ответ-ть банка: за открытие счета без предъявл.свидетельства о постановке на учет в нал.органе влекут взыскание штрафа 20000р.для для банка (ст.132 НКРФ) и наложение админ.штрафа на должн.лиц в размере от 1000 до 2000р. (ст.15.7 КоАП); за несообщение в устан.срок сведения об открытии или закрытии счета,об изменении реквизитов-штраф 40000р.; непредставл.банком справок или выписок-штраф 20000р.; за неисполнение поручения налог-ка или нал.органа о перечислении налога в бюджетную сис-му-штраф в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБРФ,но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

38. Обязанности органов,учр.,орган-ций и должн.лиц сообщать в нал.органы сведения,связанные с учетом орган-ций и физ.лиц (ст.85 НКРФ): 1.Органы юстиции-в теч.5 дней со дня издания соотв.приказа сообщают: о физ.лицах,получивших лицензии на право осущ.нотариальной деят-ти; о назнач.на должность нотариуса,заним.частной практикой или освобожденных от нее. 2.Адвокатские палаты субъектов РФ-не позднее 10числа каждого месяца соообщают:сведения об адвокатах,внесенных в реестр адвокатов; об искл.из указ.списка; о принятых за месяц решениях о приостановл.или возобновл.статуса адвоката. 3.Органы,осущ.регистрацию физ.лиц по месту жительства или пребывания,регистр.актов гр.состояния физ.лиц в теч.10 дней после дня регистрации. 4.Органы,осущ.кадастр.учет,рег.прав на недвижимость,рег.транспорт.ср-в-в теч.10 дней со дня соотв.рег.,а так же ежегодно до й мартапредставл.указ.сведения по сост.на 1 января тек.года. 5.Органы опеки и попечительства-в теч.10 дней со дня принятия решения об устан.опеки или передача ребенка в приемную семью (в отн.физ.лиц собственников имущ-ва). 6.Органы,уполномоч.совершать нотариальные действия-не позднее 5 дней со дня выдачи свидетельства о праве на наследство и о нотариальном удостоверении. 7.Органы,осущ.выдачу и замену док-в,удостов.личность гр-на РФ-в теч.5 дней со дня выдачи нового док-та.

39. Ответ-ть несообщения сведений-штраф 5000р.,те же деяния,совершенные повторно в теч.календарного года-штраф 20000р., непредставл.инфо должн.лицом от 500 до 1000р.