Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Января 2013 в 10:00, курсовая работа
Цель данной курсовой работы – исследовать особенности налогообложения прибыли субъектов малого бизнеса, выявить наиболее оптимальный режим налогообложения для Индивидуального предпринимателя.
ВВЕДЕНИЕ 2
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ 4
1.1 Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности 4
1.2 Упрощенная система налогообложения 8
1.3 Упрощенная система налогообложения на основе патента 14
2 ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ ПЕРМИНОВОЙ ОЛЬГИ МИХАЙЛОВНЫ 19
2.1 Общая характеристика деятельности индивидуального предпринимателя 19
2.2 Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности 20
2.3 Расчеты по страховым взносам 23
2.3.1 Взносы в Пенсионный фонд Российской федерации на обязательное пенсионное страхование 23
2.3.2Взносы в фонд социального страхования на обязательное социальное страхование 25
3.АНАЛИЗ СИСТЕМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ 28
3.1Оказание бытовых услуг в виде ремонта жилья и других построек 28
3.2Расчет налогообложения индивидуального предпринимателя при применении упрощенной системы налогообложения на основе патента 31
3.3Расчет налогообложения индивидуального предпринимателя в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности 32
3.4Мероприятия по совершенствованию системы налогообложения 34
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 39
ЛИТЕРАТУРА 41
Налогоплательщики, по итогам
каждого отчетного периода
Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.
1.3 Упрощенная
система налогообложения на
Статья 346.25.1 разрешает индивидуальным предпринимателям, помимо стандартной упрощенной системы налогообложения, применять и другой режим налогообложения – упрощенный на основе патента. Единый налог при этом заменяется патентом. На сумму патента не повлияют полученные доходы и произведенные расходы предпринимателя.
Вводить систему налогообложения на основе патента на определенной территории и определять перечень видов деятельности для него должны законодатели субъектов Российской Федерации16. В их полномочия входит и расчет стоимости патента. Применяя упрощенную систему налогообложения на основе патента индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, среднесписочная численность которых, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период пять человек. Перечень видов предпринимательской деятельности при осуществлении которых Индивидуальные предприниматели вправе перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента перечислен в ст. 346.25,1 Налогового кодекса Российской Федерации:
1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, пошив и вязание трикотажных изделий;
2) ремонт, окраска и пошив обуви;
3) изготовление валяной обуви;
4) изготовление текстильной галантереи;
5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
6) изготовление траурных венков, искусственных цветов, гирлянд;
7) изготовление оград, памятников, венков из металла;
8) изготовление и ремонт мебели;
9) производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
10) ремонт бытовой
11) производство инвентаря для спортивного рыболовства;
12) чеканка и гравировка ювелирных изделий;
13) производство и ремонт игр и игрушек,;
14) изготовление изделий
народных художественных
15) изготовление и ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
16) производство щипаной
шерсти, сырых шкур и кож крупного
рогатого скота, животных
17) выделка и крашение шкур животных;
18) выделка и крашение меха;
19) переработка давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу;
20) расчес шерсти;
21) стрижка домашних животных;
22) защита садов, огородов от вредителей и болезней;
23) изготовление
24) ремонт и изготовление бондарной посуды и гончарных изделий;
25) изготовление и ремонт деревянных лодок;
26) ремонт туристского снаряжения и инвентаря;
27) распиловка древесины;
28) граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике;
29) изготовление и печатание визитных карточек;
30) копировально-множительные работы;
31) чистка обуви;
32) деятельность в области фотографии;
33) производство, монтаж, прокат и показ фильмов;
34) техническое обслуживание
и ремонт автотранспортных
35)услуги по техническому обслуживанию средств;
36) оказание услуг тамады, актера на торжествах;
37) предоставление услуг
парикмахерскими и салонами
38) автотранспортные услуги;
39) предоставление секретарских услуг и услуг по переводу;
40) техническое обслуживание и ремонт офисных машин;
41) монофоническая и
42) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
43) услуги по уборке жилых помещений;
44) услуги по ведению домашнего хозяйства;
45) ремонт и строительство жилья и других построек;
46) производство монтажных, электромонтажных, работ;
47) услуги по оформлению интерьера жилого помещения;
48) услуги по приему
стеклопосуды и вторичного
49) нарезка стекла и зеркал, художественная обработка стекла;
50) услуги по остеклению балконов и лоджий;
51) услуги бань, саун, соляриев, массажных кабинетов;
52) услуги по обучению по репетиторству;
53) тренерские услуги;
54) услуги по зеленому
хозяйству и декоративному
55) производство хлеба и кондитерских изделий;
56) передача во временное
владение и (или) в
57) услуги носильщиков на вокзалах;
58) ветеринарные услуги;
59) услуги платных туалетов;
60) ритуальные услуги;
61) услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
62) услуги общественного питания;
63) услуги по переработке
сельскохозяйственной
64) услуги, связанные со
сбытом сельскохозяйственной
65) оказание услуг, связанных
с обслуживанием
66) выпас скота;
67) ведение охотничьего
хозяйства и осуществление
68) занятие частной медицинской
практикой лицом, имеющим
69) осуществление частной
детективной деятельности
Переход на налогообложение по патенту достаточно прост17. Патент выдается по выбору налогоплательщика на один из следующих периодов, начинающегося с первого числа квартала: квартал, полугодие, девять месяцев, год, и на осуществление предпринимательской деятельности. Налоговым периодом считается срок, на который выдан патент. Форма патента утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Заявление на получение патента
подается индивидуальным предпринимателем
в налоговый орган по месту
постановки индивидуального
Размер потенциально возможного
к получению индивидуальным предпринимателем
годового дохода устанавливается на
календарный год законами субъектов
Российской Федерации по каждому
из видов предпринимательской
2 ОРГАНИЗАЦИЯ
НАЛОГОВОГО УЧЕТА
2.1 Общая характеристика
деятельности индивидуального
ИП Перминова О.М. осуществляет
свою деятельность на основании свидетельства
о государственной регистрации
в качестве индивидуального
Основным видом деятельности является розничная продажа строительных материалов, осуществляемая в трех торговых залах.
Местонахождение Индивидуального предпринимателя: Пермский край, Пермский район, с.Култаево Ул.Романа Кашина 68а.
Форма собственности - частная.
Структура управления построена следующим образом:
1 Директор;
2 Главный Бухгалтер;
3 Кассир оператор, Старший продавец, Кассир – продавец, Продавец (4чел)
Среднесписочная численность работников за последний год составляет 8 человек.
Индивидуальный
Группировка и обобщение
учетной информации производится с
помощью компьютеров, связанных
между собой локальной сетью.
В бухгалтерии установлена
Состав покупателей различен, можно выделить несколько групп:
Продукция поставляется как
доставкой до места продажи, так
и самовывозом с места покупки.
Товар приобретается в
2.2 Система налогообложения
в виде единого налога на
вмененный доход для
Индивидуальный