Экономическое содержание и особенность акцизов

Федеральное агентство  по образованию

 

Государственное образовательное  учреждение

высшего профессионального  образования 

 «Санкт-Петербургский  государственный  

инженерно-экономический  университет»

Кафедра финансов и банковского  дела

 

Контрольная работа по дисциплине

 

налоги и налогообложение

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

 

1. Экономическое содержание и особенность акцизов…………………..3
2. Налоговый и отчетный периоды, срок уплаты в бюджет налога на прибыль организаций……………………………………………………10

Список использованной литературы………………………………………....14

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Экономическое содержание и особенность акцизов

 

Акциз – одна из древнейших форм косвенного налогообложения. Он взимается  при реализации товаров в розничной  торговле, но в отличие от НДС ограничен определенными их видами и группами. Основной целью акцизов является получение доходов от потребления товаров массового и специфического спроса – вино водочные изделия используют два вида акцизов: в виде процентных ставок к закупочной цене реализуемых в розницу товаров и фискальные монополии, т.е. путем установления государством монопольных цен на продажу товаров. 
Акцизы – налоги на товары, включаемые в цену и оплачиваемые покупателем. Акцизы уплачивают производители товаров, имеющих в силу своих специфических свойств монопольно высокие цены и устойчивый спрос. Акцизами облагаются и услуги, при этом налог включается в тариф.

 
Акцизам присущи следующие функции:

• регулирующая – ограничивает производство и потребление тех товаров,  без которых, без ущерба для собственных нужд можно обойтись;
• стимулирующая – побуждает направлять ресурсы именно в те сферы экономики, которые действительно для нее жизненно необходимы;
• перераспределительная – позволяет использовать часть полученных от акцизов доходов для помощи малоимущим гражданам.

Акцизы считаются надежным источником гарантированных государственных  доходов, утверждая принцип социальной – справедливости, в то же время  помогают реконструировать с пользой  для общества потребление и направить  в нужное русло производство.

В настоящее время  акцизами облагаются такие товары, как спирт этиловый из всех видов  сырья, спиртосодержащие растворы; алкогольная  продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино натуральное, вино специальное и иная пищевая продукция с содержанием этилового спирта более полутора процентов от объема единицы алкогольной продукции, за исключением виноматериалов); пиво; табачные изделия; ювелирные изделия; нефть, включая газовый конденсат; бензин автомобильный; легковые автомобили (за исключением автомобилей с ручным управлением, в том числе ввозимых на территорию России и реализуемых инвалидам); отдельные виды минерального сырья.

Госдума приняла в третьем чтении закон об индексации акцизов в 2012-2014 годах, предусматривающий увеличение ставок с учетом прогнозируемого уровня инфляции и опережающее повышение акцизов сверх этого уровня для алкогольной и табачной продукции.

АЛКОГОЛЬ И ТАБАК

Опережающими темпами  по сравнению с другими подакцизными товарами проиндексированы ставки акцизов на сигареты с фильтром, а также сигареты без фильтра и папиросы - более чем в три раза за период с 2011 до 2014 год. С 2012 года для этих товаров также устанавливается единая ставка акциза.

Ставки акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9%, а также на слабоалкогольную продукцию увеличиваются в 2014 году по сравнению с 2011 годом в 2,2 раза, на вина натуральные - на 60%, на пиво с содержанием доли этилового спирта более 0,5%, но менее 8,6% - на 80%.

Индексацию акцизов на табак и алкогольную продукцию в 2012 году планируется провести в два этапа - с 1 января и с 1 июля. Акциз на сигареты с 1 января составит не менее 460 рублей за 1 тысячу штук, с 1 июля - не менее 510 рублей; с 2013 года - не менее 730 рублей, с 2014 года - не менее 1,04 тысячи рублей.

С 1 января 2012 года акциз  на алкоголь крепостью более 9% будет  повышен с 231 до 254 рублей за 1 литр спирта, с 1 июля - до 300 рублей. Далее акцизы на алкогольную продукцию будут  повышаться ежегодно: с 2013 года - до 400 рублей, с 2014 года - до 500 рублей.

Ко второму чтению в закон предлагалось внести поправки о поэтапном повышении акцизов  в 2013 и 2014 годах. Статс-секретарь Минфина, замминистра финансов РФ Сергей Шаталов  заявлял, что в министерстве поддерживают эту идею, однако в итоге поправки не были внесены в закон.

Ставка акциза на пиво на 2012 год составит 12 рублей за 1 литр, затем акциз будет ежегодно увеличиваться  на 3 рубля. Индексация акциза на натуральные  вина составит 1 рубль в год на литр вина, на шампанские и игристые вина - 2 рубля за литр ежегодно, на пивные напитки крепостью более 8,6% - 5 рублей ежегодно.

БЕНЗИН

Закон предусматривает  индексацию акцизов на бензин, не соответствующий 3, 4 и 5 классам. С 1 января 2012 года ставка акциза составит 7,725 тысячи рублей за тонну, с 1 июля 2012 года - 8,225 тысячи рублей за тонну; с 2013 года - 10,1 тысячи рублей за тонну, с 2014 года - 11,11 тысячи рублей за тонну.

Акцизы на бензин класса Евро-3 с 1 января 2012 года составят 7,382 тысячи рублей за тонну, с 1 июля - 7,882 тысячи рублей за тонну; с 2013 года - 9,75 тысячи рублей, с 2014 года - 10,725 тысячи рублей.

Акцизы на бензин Евро-4 в течение всего 2012 года будут  составлять 6,882 тысячи рублей, с 2013 года будут повышены до 8,56 тысячи рублей, с 2014 года - до 9,416 тысячи рублей. Акцизы на бензин Евро-5 с 1 января составят 6,822 тысячи рублей, с 1 июля - 5,143 тысячи рублей, в 2013 и 2014 годах - 5,143 тысячи рублей и 5,657 тысячи рублей соответственно.

Глава 22 НК РФ «Акцизы»

Элемент налога	Характеристика	Основание
Налогоплательщики	Следующие лица признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению акцизами:  1. Организации  2. Индивидуальные предприниматели  3. Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.	Ст.179 НК РФ
Объект налогообложения	Объектом налогообложения  являются следующие операции: реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров; продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров; передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику указанного сырья либо другим лицам; передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров (кроме прямогонного бензина и этилового спирта); передача на территории РФ подакцизных товаров для собственных нужд; передача на территории РФ подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, в качестве взноса по договору простого товарищества; передача организацией произведенных ею подакцизных товаров своему участнику при его выходе из организации, а также передача в рамках договора простого товарищества, при выделении его доли из общего имущества или разделе такого имущества; передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе; ввоз подакцизных товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией; получение денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) Особенности налогообложения при  перемещении подакцизных товаров  через таможенную границу Таможенного  союза	Ст.181-186 НК РФ
Налоговая база	Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.    Определение налоговой базы при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров    Налоговая база по реализации подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, увеличивается на суммы, полученные за реализованные подакцизные товары в виде финансовой помощи, авансовых или иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов, в виде процента (дисконта) по векселям, процента по товарному кредиту либо иначе связанные с оплатой реализованных подакцизных товаров.    В отношении подакцизных товаров, для которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.    Определение налоговой базы при ввозе подакцизных товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией	Ст.187-191 НК РФ
Налоговый период	Календарный месяц.	Ст.192 НК РФ
Налоговые ставки	Ставки налогообложения подакцизных  товаров на 2012-2013 гг.	Ст.193 НК РФ
Порядок исчисления акциза	Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы.    Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.    Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой налоговой ставки и объема реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров     Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными нефтепродуктами, определяется отдельно от суммы акциза по другим подакцизным товарам.     Сумма акциза исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду.    Сумма акциза, предъявляемая продавцом покупателю	Ст.194 - 198 НК РФ
Налоговые вычеты	Налогоплательщик имеет право  уменьшить сумму акциза на налоговые  вычеты. Вычеты сумм акциза осуществляются в следующем порядке.	Ст.200-201 НК РФ
Сумма акциза, подлежащая уплате	Сумма акциза, подлежащая уплате определяется по итогам каждого налогового периода  как уменьшенная на налоговые вычеты сумма исчисленного акциза. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде превышает исчисленную сумму акциза, налогоплательщик в этом налоговом периоде акциз не уплачивает. При этом сумма превышения подлежит зачету в счет текущих или предстоящих в следующем налоговом периоде платежей по акцизу.    Сумма акциза, подлежащая возврату	Ст.202-203 НК РФ
Сроки и порядок уплаты акциза, отчетность	Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных  ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.    Уплата акциза по прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту налогоплательщиками, имеющими соответствующие свидетельства, производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.    Акциз уплачивается по месту производства подакцизных товаров. При получение денатурированного этилового спирта - по месту оприходования приобретенных в собственность подакцизных товаров. При производстве прямогонного бензина - уплата акциза производится по месту нахождения налогоплательщика.    Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.    Налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом - не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным.    Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, устанавливаются с учетом положений таможенного законодательства Таможенного союза и законодательства РФ о таможенном деле.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Налоговый и отчетный периоды, срок уплаты в бюджет налога на прибыль организаций

Налог на прибыль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок.

К вычетам относятся:

• производственные, коммерческие, транспортные издержки;
• проценты по задолженности;
• расходы на рекламу и представительство;
• расходы на научно-исследовательские работы;

Взимается на основе налоговой  декларации по пропорциональным (реже прогрессивным) ставкам.

Налоги на прибыль  предприятия относятся к прямым налогам и взимаются с прибылей, полученных организацией, его платят все российские и иностранные компании, ведущие бизнес в РФ. Под прибылью понимается суммарный доход от деятельности фирмы за вычетом расходов и установленных законом налоговых льгот и скидок. Доходы и расходы учитываются методом начисления или применяется кассовый метод. Определение расходов и доходов в бухгалтерском и налоговом учете отличается, поэтому организациям приходится вести две формы учета, налоговый и бухгалтерский, иногда к ним добавляется еще и третья, управленческий. Расчет налога на прибыли производится на основании тарифной ставки и налоговой базы.

Налог на прибыль организации  взимается с организаций на основе налоговой декларации, которая составляется по итогам отчетного периода. Базовая  ставка налога не изменялась с 2009 года и в 2011 году составила 20 процентов (ранее было 24%), из них 2% поступает в федеральный бюджет и 18% остаются в казне субъектов Российской Федерации.

По закону налоги на прибыли  не платят:

• ряд организаций, связанных с проведением Олимпийских игр в Сочи в 2014 году,
• предприятия и ИП, которые платят налоги по другим схемам: перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, применяющие УСН (упрощенную систему налогообложения) или ЕНВД (единый налог на вмененный доход) и занимающиеся игорным бизнесом (для них установлены специальные отчисления).

Все остальные в силу статьи 246 Налогового кодекса Российской Федерации признаются налогоплательщиками и должны уплачивать эти сборы. В отдельных случаях ставка налогов в местный бюджет может быть снижена, но не ниже 13.5 процентов.

Декларацию по налогам  на прибыли обязаны составлять все  организации, работающие по общей системе  налогообложения, а также налоговые  агенты вне зависимости от режима, по которому они производят платежи  налогов. Организации-налогоплательщики обязаны сдавать налоговые декларации на себя и свои обособленные подразделения в налоговую инспекцию по местонахождению предприятия и этих подразделений. Даже если за отчетный налоговый период у них не возникли обязанности по налогу на прибыль, этот документ все равно должен заполняться и сдаваться в ИФНС. Сроки подачи деклараций по налогу на прибыль в налоговую инспекцию едины для всех — не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Несвоевременная подача налоговой декларации и опоздание с платежами по налогам считаются налоговым правонарушением, поэтому важно знать, как заполнить и сдать налоговую декларацию по налогу на прибыль. Если организация ежемесячно уплачивает авансовый платеж по налогу, то отчетным периодом является месяц, в противном случае — квартал. Предприятия и предприниматели, работающие по ЕНВД, УСН и ЕСХН, вместо декларации представляют в налоговые органы так называемый расчет налога.

Объектом налогообложения  является прибыль, которой признаются согласно статьи 247 Налогового кодекса полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК. Если прибыль облагается по разной ставке, то налоговая база определяется раздельно. Доходы в натуральной форме также учитываются для целей налогообложения. Доходы предприятия делятся на доход от реализации и внереализационные доходы. Выручка от реализации товаров определяется на основе всех денежных или натуральных поступлений за проданные товары, выполненные работы и оказанные организацией услуги, к ней также относится прибыль от уступки имущественных прав.

Расходами предприятия  в соответствии со статьей 252 НКРФ считаются  обоснованные и документально подтвержденные затраты, а также убытки налогоплательщика, предусмотренные статьей 265 НК. Однако не любые расходы компании признаются основанием для уменьшения дохода при расчете налога: есть затраты, на которые уменьшать налогооблагаемую базу нельзя, они указаны в статье 270. Расходы, включающиеся в расчет прибыли, можно отнести к одной из трех групп: производственные, связанные с реализацией и внереализационные. Производственные расходы — это оплата труда работников, за которых платится подоходный налог НДФЛ, затраты на сырье и материалы, суммы начисленной амортизации и некоторые другие, они бывают прямыми и косвенными. К внереализационным расходам относятся затраты на осуществление деятельности предприятия, не связанные непосредственно с производством и продажей товаров или услуг: это проценты по кредитам и займам, услуги банка, судебные расходы и т.п., сюда же можно отнести убытки от хозяйственной деятельности.