Элементы налога и их характеристика

организатор игорного заведения, в том числе букмекерской конторы (далее в настоящей главе -организатор игорного заведения), - организация или индивидуальный предприниматель, которые осуществляют в сфере игорного бизнеса деятельность по организации азартных игр, за исключением азартных игр на тотализаторе;

организатор тотализатора - организация или индивидуальный предприниматель, которые осуществляют в сфере игорного бизнеса посредническую деятельность по организации азартных игр по приему ставок от участников взаимных пари и (или) выплате выигрыша;

участник - физическое лицо, принимающее участие в азартных играх и (или) пари, проводимых организатором игорного заведения (организатором тотализатора);

азартная игра - основанное на риске соглашение о выигрыше, заключенное двумя или несколькими участниками между собой либо с организатором игорного заведения (организатором тотализатора) по правилам, установленным организатором игорного заведения (организатором тотализатора);

пари - основанное на риске соглашение о выигрыше, заключенное двумя или несколькими участниками между собой либо с организатором игорного заведения (организатором тотализатора), исход которого зависит от события, относительно которого неизвестно, наступит оно или нет;

игровой стол - специально оборудованное у организатора игорного заведения место с одним или несколькими игровыми полями, предназначенное для проведения азартных игр с любым видом выигрыша, в которых организатор игорного заведения через своих представителей участвует как сторона или как организатор;

игровое поле - специальное место на игровом столе, оборудованное в соответствии с правилами азартной игры, где проводится азартная игра с любым количеством участников и только с одним представителем организатора игорного заведения, участвующим в указанной игре;

игровой автомат - специальное оборудование (механическое, электрическое, электронное или иное техническое оборудование), установленное организатором игорного заведения и используемое для проведения азартных игр с любым видом выигрыша без участия в указанных играх представителей организатора игорного заведения;

касса тотализатора или букмекерской конторы - специально оборудованное место у организатора игорного заведения (организатора тотализатора), где учитывается общая сумма ставок и определяется сумма выигрыша, подлежащая выплате.

Налогоплательщиками налога на игорный бизнес (далее в настоящей главе - налог) признаются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

1. Объектами налогообложения  признаются:

1) игровой стол;

2) игровой автомат;

3) касса тотализатора;

4) касса букмекерской  конторы.

2. В целях настоящей  главы каждый объект налогообложения, указанный в пункте 1 настоящей  статьи, подлежит регистрации в  налоговом органе по месту  установки этого объекта налогообложения  не позднее чем за два дня  до даты установки каждого  объекта налогообложения. Регистрация  производится налоговым органом  на основании заявления налогоплательщика  о регистрации объекта (объектов) налогообложения с обязательной  выдачей свидетельства о регистрации  объекта (объектов) налогообложения. Форма  указанного заявления и форма  указанного свидетельства утверждаются  Министерством финансов Российской  Федерации.

Налогоплательщики, не состоящие на учете в налоговых органах на территории того субъекта Российской Федерации, где устанавливается (устанавливаются) объект (объекты) налогообложения, указанный (указанные) в пункте 1 настоящей статьи, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту установки такого объекта (таких объектов) налогообложения в срок не позднее чем за два дня до даты установки каждого объекта налогообложения.

3. Налогоплательщик также  обязан зарегистрировать в налоговых  органах по месту регистрации  объектов налогообложения любое  изменение количества объектов  налогообложения не позднее чем  за два дня до даты установки  или выбытия каждого объекта  налогообложения.

4. Объект налогообложения  считается зарегистрированным с  даты представления налогоплательщиком  в налоговый орган заявления  о регистрации объекта (объектов) налогообложения.

Объект налогообложения считается выбывшим с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации изменений (уменьшений) количества объектов налогообложения.

5. Заявление о регистрации  объекта (объектов) налогообложения  представляется налогоплательщиком  в налоговый орган лично или  через его представителя либо направляется в виде почтового отправления с описью вложения.

6. Налоговые органы обязаны  в течение пяти дней с даты  получения заявления от налогоплательщика  о регистрации объекта (объектов) налогообложения (об изменении количества  объектов налогообложения) выдать  свидетельство о регистрации  или внести изменения, связанные  с изменением количества объектов  налогообложения, в ранее выданное  свидетельство.

Налоговая база

По каждому из объектов налогообложения, указанных в статье 366 настоящего Кодекса, налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

Налоговый период

Налоговым периодом признается календарный месяц.

 Налоговые  ставки

1. Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов Российской  Федерации в следующих пределах:

1) за один игровой стол - от 25 000 до 125 000 рублей;

2) за один игровой автомат - от 1 500 до 7 500 рублей;

3) за одну кассу тотализатора  или одну кассу букмекерской  конторы - от 25 000 до 125 000 рублей.

2. В случае, если ставки  налогов не установлены законами  субъектов Российской Федерации, ставки налогов устанавливаются  в следующих размерах:

1) за один игровой стол - 25 000 рублей;

2) за один игровой автомат - 1 500 рублей;

3) за одну кассу тотализатора  или одну кассу букмекерской  конторы - 25 000 рублей.

Порядок исчисления налога

Федеральным законом от 30 июня 2004 г. N 60-ФЗ в статью 370 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на игорный бизнес.

1. Сумма налога исчисляется  налогоплательщиком самостоятельно  как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту  налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта  налогообложения.

В случае, если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.

2. Налоговая декларация  за истекший налоговый период  представляется налогоплательщиком  в налоговый орган по месту  регистрации объектов налогообложения, если иное не предусмотрено  настоящим пунктом, не позднее 20-го  числа месяца, следующего за истекшим  налоговым периодом. Форма налоговой  декларации утверждается Министерством  финансов Российской Федерации. Налоговая декларация заполняется  налогоплательщиком с учетом  изменения количества объектов  налогообложения за истекший  налоговый период.

3. При установке нового  объекта (новых объектов) налогообложения  до 15-го числа текущего налогового  периода сумма налога исчисляется  как произведение общего количества  соответствующих объектов налогообложения (включая установленный новый  объект налогообложения) и ставки  налога, установленной для этих  объектов налогообложения.

4. При выбытии объекта (объектов) налогообложения до 15-го  числа (включительно) текущего налогового  периода сумма налога по этому  объекту (этим объектам) за этот  налоговый период исчисляется  как произведение количества  данных объектов налогообложения  и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов  налогообложения.

Порядок и сроки уплаты налога

Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения, указанных в пункте 1 статьи 366 настоящего Кодекса, не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период, в соответствии со статьей 370 настоящего Кодекса.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Упрощенная система налогообложения: налоговая база, налоговый период, отчетный период, налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты налога

 

Налоговая база 

 

1. В случае, если объектом  налогообложения являются доходы  организации или индивидуального  предпринимателя, налоговой базой  признается денежное выражение  доходов организации или индивидуального  предпринимателя.

2. В случае, если объектом  налогообложения являются доходы  организации или индивидуального  предпринимателя, уменьшенные на  величину расходов, налоговой базой  признается денежное выражение  доходов, уменьшенных на величину  расходов.

3. Доходы и расходы, выраженные  в иностранной валюте, учитываются  в совокупности с доходами  и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по  официальному курсу Центрального  банка Российской Федерации, установленному  соответственно на дату получения  доходов и (или) дату осуществления  расходов.

4. Доходы, полученные в  натуральной форме, учитываются  по рыночным ценам.

5. При определении налоговой  базы доходы и расходы определяются  нарастающим итогом с начала  налогового периода.

6. Налогоплательщик, который  применяет в качестве объекта  налогообложения доходы, уменьшенные  на величину расходов, уплачивает  минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ.

Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями пункта 7 НК РФ.

7. Налогоплательщик, использующий  в качестве объекта налогообложения  доходы, уменьшенные на величину  расходов, вправе уменьшить исчисленную  по итогам налогового периода  налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих  налоговых периодов, в которых  налогоплательщик применял упрощенную  систему налогообложения и использовал  в качестве объекта налогообложения  доходы, уменьшенные на величину  расходов. При этом под убытком  понимается превышение расходов, определяемых в соответствии  со статьей 346.16 НК РФ, над доходами, определяемыми в соответствии  со статьей 346.15 НК РФ.

Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.

Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет.

Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.

В случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящим пунктом, на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.

Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.

Убыток, полученный налогоплательщиком при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на упрощенную систему налогообложения. Убыток, полученный налогоплательщиком при применении упрощенной системы налогообложения, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения.