Элементы налогообложения

Тема: Элементы налогообложения

Обязательные элементы налогообложения:

1. Налогоплательщик — физическое лицо или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налоги.
2. Объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. При этом каждый налог должен иметь самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй и с учётом положений главы 7 "Объекты налогообложения" Налогового кодекса РФ (НК РФ).
3. Налоговая база (налогооблагаемая база) — стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.
4. Налоговый период (налоговый период) – период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может составлять календарный месяц, квартал, календарный год или иной период времени, может состоять из одного или нескольких отчётных периодов, по окончании которых уплачиваются авансовые платежи.
5. Налоговая ставка (норма налогового обложения) — величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. В случае, когда налоговая ставка выражена в процентах к доходу налогоплательщика, ее обычно называют налоговой квотой.
6. Порядок исчисления налога.
7. Порядок и сроки уплаты налогов:

А) Уплата налога (сбора) производится добровольно или принудительно;

Б) Налоги (сборы) уплачиваются в наличной или безналичной форме;

В) Выделяют три основных методологических способа уплаты налога:  
по декларации; у источника выплаты дохода; кадастр;

Г) Обязанность по уплате налога (сбора) исполняется в валюте  
России;

Д) Сроки уплаты налога (сбора) устанавливаются, изменяются нормативными правовыми актами о налогах и сборах применительно к каждому налогу (сбору);

Е)  Налог (сбор) не признается уплаченным в случаях:  
- отзыва налогоплательщиком платежного поручения на перечисление суммы налога в бюджет (внебюджетный фонд); 
- возврата банком налогоплательщику платежного поручения на перечисление суммы налога в бюджет (внебюджетный фонд); 
- когда на момент предъявления налогоплательщиком в банк поручения на уплату налога имеются иные неисполненные требования, предъявленные к счету, которые в соответствии с гражданским законодательством РФ исполняются в первоочередном порядке, а налогоплательщик не имеет достаточных денежных средств на счете для удовлетворения всех требований.

Факультативные элементы налогообложения:

1. Порядок удержания и возврата неправильно удержанных сумм налога: Суммы налога, не взысканные в результате уклонения плательщика от налогообложения, взыскиваются за все время уклонения от уплаты налога. 
   Суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные не полностью, взыскиваются предприятиями, учреждениями и организациями до полного погашения задолженности. При этом взыскание задолженности с физического лица производится с соблюдением гарантий, установленных законодательством Российской Федерации. 
   (часть 3 в ред. Федерального закона от 23.12.94 N 74-ФЗ)
2. Ответственность за налоговые нарушения. Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность. Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица в случаях, предусмотренных главой 16 НК РФ[4]. Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности с шестнадцатилетнего возраста.

Привлечение организации  к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами Российской Федерации.

Привлечение налогоплательщика  к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает  его от обязанности уплатить причитающиеся  суммы налога и пени.

3. Налоговая квота - налоговая ставка, выраженная в процентах к доходу налогоплательщика.

Дополнительные  элементы налогообложения:

1.  Предмет налога – материальное выражение объекта налога.

2.  Масштаб налога - установленная законом характеристика предмета налогообложения, выраженная какой-либо физической характеристикой либо параметром измерения.

3.   Единица налога - единица измерения объекта налога, принятая за основу для исчисления оклада налога.

4.  Источник налога - резерв, используемый для уплаты налога: доход и капитал налогоплательщика (источник земельного налога - доход, полученный от использования или реализации земельного участка).

5.   Оклад налога - сумма налога, исчисленная на весь объект налога за определенный период времени, подлежащая внесению в бюджетный фонд. В действительности в момент установления государством налога как отношения, возлагающего обязанности на субъект, никаких денежных платежей не осуществляется. И только тогда, когда конкретный субъект по определенному налогу исчислит оклад налога и внесет его в бюджетный фонд, осуществляется платеж (уплата налога).

6.   Получатель налога.