Этапы налогового планирования и их классификация

8. Имитационные финансовые  модели. Они позволяют менеджеру  управлять значениями одной или  нескольких переменных, рассчитывать  совокупную налоговую нагрузку  и прибыль. Такие модели, больше  известные как модели «что  если», имитируют экономический  эффект от различных предположений (например действие факторов внешней  среды, изменение организационной  структуры бизнеса, проведение альтернативной  налоговой политики).

9. Отчетно-аналитическая  деятельность налогового менеджмента. Любая компания должна располагать  информацией за несколько лет  о том, какие приемы и способы  налоговой оптимизации дали положительные  результаты, по каким причинам  они не достигнуты, какие факторы  повлияли на конечный финансовый  результат и т. п. Тем самым  создается основа для факторного  анализа деятельности компании, успешной разработке бизнес-плана  и налогового бюджета.

Процесс налогового планирования состоит из нескольких взаимосвязанных между собой этапов, которые не следует рассматривать как четкую и однозначную последовательность действий, обязательно гарантирующих снижение налоговых обязательств. Это связано с тем, что в налоговом планировании сочетаются элементы и науки, и искусства финансового аналитика. До регистрации и начала функционирования организации необходим ответ на общие вопросы стратегического характера.

Первый этап — появление идеи об организации бизнеса, формулирование цели и задач, а также решение вопроса о возможном использовании налоговых льгот, предоставляемых законодателем.

Второй этап — выбор наиболее выгодного с налоговой точки зрения места расположения производств и конторских помещений предприятия, а также его филиалов, дочерних компаний и руководящих органов.

Третий этап — выбор организационно-правовой формы юридического лица и определение ее соотношения с возникающим при этом налоговым режимом.

Следующие этапы относятся к текущему налоговому планированию, которое должно органически входить во всю систему управления хозяйствующего субъекта.

Четвертый этап предусматривает формирование так называемого налогового поля предприятия с целью анализа налоговых льгот. На основе проведенного анализа формируется план их использования по выбранным налогам.

Пятый этап - разработка (с учетом уже сформированного налогового поля) системы договорных отношений предприятия. Для этого с учетом налоговых последствий осуществляется планирование возможных форм сделок: аренда, подряд, купля-продажа, возмездное оказание услуг и т. п. В итоге образуется договорное поле хозяйствующего субъекта.

Шестой этап начинается с составления журнала типовых хозяйственных операций, который служит основой ведения финансового и налогового учета. Затем выполняется анализ различных налоговых ситуаций, сопоставление полученных финансовых показателей с возможными потерями, обусловленными штрафными и иными санкциями.

Седьмой этап непосредственно связан с организацией надежного учета и контроля за правильностью исчисления и уплаты налогов. Основным способом уменьшения риска ошибок может быть использование технологии внутреннего контроля налоговых расчетов.

Говоря о классификации налогового планирования, необходимо иметь в виду, во-первых, логику и структуру построения цепочки наилучших способов достижения поставленных целей, во-вторых, временные рамки, с одной стороны, ограничивающие постановку невыполнимых задач и целей, а с другой – выступающие индикатором эффективности планируемых действий путем сравнения прогнозируемого и фактического результата. 
 
Обобщая различные точки зрения, можно дать следующую классификацию видов налогового планирования: 
 
1) по объектам управления: внешнее (учредителями, сторонними консультантами, представителями государственных органов и т. п.); внутреннее (исполнительными органами организации, его структурные подразделения); 
 
2) по юрисдикции (территории действия): внутри страны (национальное); международное; 
 
3) по длительности периода и характера решаемых задач: оперативное; тактическое; стратегическое; 
 
4) по законности действий налогоплательщика: законное (манипулирование положениями существующего законодательства, используя его несовершенство, сложность и противоречивость);противозаконное налоговое планирование, при котором применяются противозаконные методы в целях уменьшения налоговых платежей; 
 
5) по стадиям финансово-производственного цикла: налоговое планирование на стадии создания предприятия; в период его существования; на стадии ликвидации; 
 
6) по ожиданиям, возлагаемым на налоговое планирование: оптимистическое; пессимистическое; реалистическое; 
 
7) по воздействию на налоговую нагрузку: оптимизационное (направленное на оптимизацию и минимизацию налоговых потоков предприятия); классическое (направленное на расчет будущих налоговых платежей). 
 
Приведенное разграничение налогового планирования и мероприятий процесса налогового планирования на виды призвано не только понять сущность данной экономической конструкции, но и способствовать реализации налогового планирования на предприятии с научно-обоснованных позиций.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 В данной контрольной  работе были рассмотрены вопросы, касающиеся сущности налогового  планирования, исходя из этого, налоговое  планирование заключается в разработке  и внедрении различных законных  схем снижения налоговых отчислений, за счёт применения методов стратегического планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

 Налоговое планирование  должно основываться не только  на изучении текстов действующих  налоговых законов и инструкций, но и на общей принципиальной позиции, занимаемой налоговыми органами по тем или иным вопросам, проектах налоговых законов, направлениях и содержании готовящихся налоговых реформ, а также на анализе направлений налоговой политики, проводимой правительством.

 Определены основные  принципы, этапы и классификация  налогового планирования, что позволяет  избежать ошибок при налогообложении, а также оптимизировать сумму  уплачиваемых налогов и избежать  экономического ущерба, связанного  с выплатой штрафов в пользу  государства.

 Также были рассмотрены  основные проблемы налогового  планирования, и рассмотрены семь  этапов налогового планирования.

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы:

1.Кузнецова, В.В. Налоговый менеджмент: учебное пособие / В.В. Кузнецова. - Москва: Серебряные нити, 2010. – 176 с.

2.Налоги и налогообложение: учебник / под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - СПб.: Питер, 2007. - 496 c.

3.Сергеев, И.В. Налоговое планирование: учебно–методическое пособие / И.В. Сергеев, А.Ф. Галкин, О.М. Воронцова. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 168 с.

4.Александров, И.М. Налоги и налогообложение: учебник / И.М. Александров. - М.: Дашков и К, 2007. - 318 с.

5.Глубокова, Н.Ю. Налоговое планирование: учебно-методический комплекс. – М.: Изд.центр ЕАОИ, 2008. – 64 с.

6.Налоги и налогообложение: учебник / под общ. ред. И.А. Майбурова. – М.: Юнити-Дана, 2011. – 422 с.

7.Налоги и налогообложение: учебное пособие / Г.Б. Поляк. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 415 с.

8.Налоги  и налогообложение: учебное пособие / Д.Г.Черник. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 311 с.

9.Налоги  и налогообложение: учебник / Б.Х. Алиев. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 448 с.

10.Шувалова, Е.Б. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Е.Б. Шувалова, Е.А. Шувалов, и др.. - Москва: ЕАОИ, 2009. - 108 с.