Выездная налоговая проверка

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 01 Июня 2013 в 16:30, дипломная работа

Краткое описание

Одной из важных составляющих в системе налогообложения является контроль со стороны органов государственной власти за своевременностью уплаты налоговых платежей со стороны налогоплательщиков. Особенно это актуально в условиях переходного периода формирования национальной экономики и установления правовых отношений между дарством своих задач перед обществом. От степени установления контроля зависит и экономическое благополучие государства. Основными составляющими системы государственных финансов являются две составляющие — доходы и расходы. Поэтому финансовый контроль направлен, прежде всего, на власти в части налоговых доходов, по выявлению резервов увеличения налоговых поступлений в бюджеты, по улучшению налоговой дисциплины среди налогоплательщиков, по соблюдению налогового законодательства налогоплательщиками.

Содержание

Введение 3
Глава 1. Организация выездной налоговой проверки по правильности уплаты и исчисления налога на доходы физических лиц 7
1.1. Проведение выездной налоговой проверки по правильности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц организациями и индивидуальными предпринимателями 7
1.2. Методика проведения выездной налоговой проверки налога на доходы физических лиц 10
1.3. Ответственность налогоплательщиков по результатам выездной налоговой проверки по правильности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц 16
Глава 2. Практика проведения выездной налоговой проверки по правильности исчисления и уплате налога на доходы физических лиц на примере Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области 37
2.1. Краткая характеристика объекта исследования 37
2.2. Проведение выездной налоговой проверки и ее результаты 40
Глава 3. Совершенствование организации выездных налоговых проверок правильности исчисления и уплаты НДФЛ 49
3.1. Недостатки организации проверки и пути их устранения 49
3.2. Общие направления совершенствования выездных налоговых проверок 56
Заключение 68
Список использованной литературы 75
Приложение 1. Решение N 38-74 о проведении выездной налоговой проверки войсковой части 26302 г.Рязани
Приложение 2. Справка о проведенной выездной налоговой проверке войсковой части 26302 войсковой части г.Рязани
Приложение 3. Акт № 02-04/52 выездной налоговой проверки войсковой части г.Рязани
Приложение 4. Решение № 02-04/52 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения

Скачать в ZIP архиве (39.78 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Вложенные файлы: 1 файл

ВЫЕЗДН ПРОВЕРКА.doc

— 164.50 Кб (Скачать файл)

7) имеется возможность получения  документального или иного подтверждения результатов оперативно-розыскной деятельности федеральных органов налоговой полиции или результатов предварительного следствия;

8) при реорганизации или ликвидации  предприятия (организации) налогоплательщика (налогового агента).

Адресованные налоговым органам  анонимные заявления не могут  быть основанием для установления фактов, указанных в подпунктах 1-3, 5-6 пункта статьи 89.

4. Контрольная выездная налоговая  проверка проводится на основании в письменной форме доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) при начале контрольной проверки..

5. Налоговый орган не вправе  проводить в течение одного календарного года две лательщика, а также производить осмотр (

Следует отметить, что никакое совершенствование механизма налоговых проверок и реализации их результатов не даст положительных результатов, если налоговый инспектор не будет постоянно совершенствовать свои знания в области налогообложения.

 

Заключение

Налоговые проверки являются одной из форм налогового контроля. Основное содержание проверки - анализ налоговой отчетности, установление логической связи между показателями хозяйственной деятельности проведении выездных налоговых проверок имеют право проводить инвентаризацию имущества или производить осмотр (обследование) помещений и территорий,

      • В соответствии с п.2 ст.101 НК РФ по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки руководитель налогового органа или его заместитель выносит решение либо о привлечении налогоплательщика или налогового агента к ответственности, либо об отказе в привлечении к ответственности, либо при недостаточности материалов для принятия решения деления налоговой базы и применения налоговых вычетов;

полноты и своевременности перечисления налога на доходы ый агент занизила сумму НДФЛ.

При проверке мемориального ордера № 8 «Накопительной ведомости по осле составления справки о проведенной проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов был составлен акт выездной Налогового кодекса Российской Федерации в привлечении к ответственности Войсковой части 26302 за совершение налогового правонарушения вынес решение, в котором было предложено организации уплатить в указанный срок суммы не полностью уплаченного налога на доходы физических лиц. Копия решения налоговой инспекции были вручены налогоплательщику в десятидневный срок под расписку.

Таким образом, выездная налоговая  проверка была налоговым инспектором Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области проведена в соответствии с Налоговым кодексом, с Регламентом проведения выездных налоговых проверок, методическими рекомендациями по осуществлению налоговыми и с действующим законодательством:

  • налоговым инспекторам не следует начислять налог на доходы с перечисленных покупателем сумм в случае неуказания на доверенности срока ее действия и кторы должны руководствоваться налоговым кодексом в части удержания НДФЛ с пенсионных взносов.

В настоящее время законодательно вырабатываются мероприятия и по общему совершенствованию механизма налоговых проверок.

7 октября 2005 года Госдума приняла в первом чтении поправки в Налоговый кодекс, направленные на совершенствование налогового администрирования. Внесенный правительством законопроект направлен на совершенствование налогового контроля, упорядочения налоговых проверок и  ю регламентацию встречных проверок. Необходимо, в частности, определить перечень лиц и реализации их результатов не даст положительных результатов, если налоговый инспектор не будет постоянно совершенствовать свои знания в области налогообложения.

 

Список использованной литературы

1. Нормативно-правовые  акты

  1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Принят Федеральным законом 31.07.1998 г. N 147-ФЗ "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (с изм. от 02.02.2006 г.)
  2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Принят Федеральным законом 05.08.2000 г. N 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах (с изм. от 10.01.2006 г.)»
  3. Приказ Федеральной налоговой службы от 20 декабря 2004 г. N САЭ-3-09/165@ "Об утверждении методических указаний для налоговых органов по вопросам единообразия процедуры снятия с учета и постановки на учет в налоговых органах российских организаций в связи с изменением места нахождения"
  4. Приказ Федеральной налоговой службы РФ от 24 ноября 2004 г. N САЭ-3-15/135@) «Об утверждении Положения об Управлении налогообложения доходов физических лиц, исчисления и уплаты госпошлины Федеральной налоговой службы»
  5. Приказ МНС РФ от 30 марта 2004 г. N САЭ-3-10/246@ "О внесении изменений в приказ МНС России от 21.01.2004 N БГ-3-10/35 "Об утверждении форм отчетности Министерства Российской Федерации по налогам и сборам NN 2-НК, 2-ЗАТО, 2-Байконур на 2004 год"
  6. Приказ МНС РФ от 8 октября 1999 г. N АП-3-16/318 "Об утверждении Порядка назначения выездных налоговых проверок»
  7. Приложение к письму МНС России от 07.04.2004.№ СА-14-04/44 дсп.
  8. Приказ Министерства Финансов РФ от 11.12.1999 №107н «Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях».
  9. Приложение к приказу Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 10.11.2000 № БГ-14-16/353 дсп.
  10. Приказ МНС РФ от 10 апреля 2000 г. N АП-3-16/138 "Об утверждении Инструкции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 10.04.2000 N 60 "О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах"
  11. Письмо МНС РФ от 7 мая 2001 г. N АС-6-16/369 "О направлении методических указаний по проведению комплексных выездных налоговых проверок налогоплательщиков-организаций (налоговых агентов, плательщиков сборов), в состав которых входят филиалы (представительства) и иные обособленные подразделения"
  12. Письмо Минфина России от 15 сентября 2004 г. № 03-05-01-04/12

2. Судебная практика

  1. Постановление ФАС УО от 31 мая 2004 г. № Ф09-2125/04-АК
  2. Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 23 ноября 2004 г. N А43-5710/2004-31-343
  3. Постановление ФАС СЗО от 25.02.2003 N А56-27284/02
  4. Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 14 декабря 2004 г. N А82-4539/2004-37
  5. Постановление ФАС УО от 28 марта 2005 г. № Ф09-985/05-АК
  6. Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17 марта 2003 г. N 71 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

3. Монографии и учебная литература

  1. Абрамова М.А., Александрова Л.С. Экономическая теория. М., 2003.
  2. Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. М., 2004.
  3. Александров И.М. Налоги и налогообложение. М., 2005.
  4. Васильев А.А. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение. М., 2004.
  5. Ефимова Е.Г. Экономика для юристов. М., 2001.
  6. Ильичева М.О. Налоги с физических лиц и частных предпринимателей. М., 2003.
  7. Коваль Л.С. Налоги и налогообложение. М., 2005.
  8. Меньков А.А. Региональные и местные налоги с юридических лиц. М., 2004.
  9. Методика налоговых проверок. М., 2004.
  10. Налоговое право. Особенная часть. Под ред. О.А. Борзуновой, Н.А. Васецкого, Ю.К.Краснова. М., 2005.
  11. Налоги / Под ред. Черника Г.Д. М., 2005.
  12. Налоги./ Под ред. Н.Е. Заяц, Т.Н. Василевской. Минск, 2004.
  13. Налоговый контроль: формы и методы проверок. Спб., 2005.
  14. Налоги и налогообложение./Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. М., 2004.
  15. Паролло Е.В. Налоговый контроль: принципы и методы проведения. Ростов-на-Дону, 2005.
  16. Ракитина М.Ю., Арутюнова О.Л., Шарова С.В. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации для торговых организаций. М., 2005.
  17. Финансовое право / Под ред. Химичевой Н.И. М., 2005.
  18. Черняк В.З. Налоги и налогообложение. М., 2004.
  19. Экономика /Под ред. Булатова А.С. М., 2005.
  20. Экономическая теория / Под ред. Камаева В.Д. М., 2005.
  21. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. М., 2005.
  22. 24.Электронная версия бератора. К вам пришла проверка. Том 1. Налоговая инспекция.//СПС «Гарант».

4. Научные статьи

  1. Аракелова М.В. "Двойная ответственность»налогового агента в случае неперечисления в бюджет налога на доходы физических лиц.//Аудиторские ведомости. N 1. 2003.
  2. Борисов А.Н., Махров И.Е. Административная ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах.//Право и экономика. N 8. 2003.
  3. Воробьева В.Н. О деятельности МНС России в области государственного управления налогообложением.//Налоговый вестник. N 7.2003.
  4. Емельянов А.С. Правонарушения в сфере налогов и сборов и ответственность за них: сравнительный анализ законодательства о налогах и сборах и законодательства об административных правонарушениях.//Налоговый вестник. N 11. 2002.
  5. Ткач А.Н. Налоговая и административная ответственность за правонарушения, связанные с уплатой налогов и сборов (Табличный комментарий к главе 16 НК РФ и главе 15 КоАП РФ).//Право и экономика. N 9. 2003.

5. Электронные источники

  1. Госдума приняла поправки в Налоговый кодекс /http://www.kondorr.ru/index.php?go=News&in=view&id=276&SNS=7b0138fb645de4cfc4fd2ecfc1373cc7
  2. Заключение Комитета Государственной Думы Федерального Собрания РФ по бюджету и налогам от 19 сентября 2005 г. на проект федерального закона N 181057-4 "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования", внесен Правительством Российской Федерации, первое чтение – СПС «Гарант»
  3. Родионов А. Налоги и сборы. Все обложить. Новая методичка по НДФЛ / http://www.2z.ru/magazine.pl?page=state&state_id=1225
  4. 25.07.2005 ВЫЕЗДНАЯ ПРОВЕРКА НДФЛ: БУДЬТЕ ГОТОВЫ! /http://provodka.ru/publication.php?id=432&part=4

1 Паролло Е.В. Налоговый контроль: принципы и методы проведения. Ростов-на-Дону, 2005. С. 189.

2 Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. М., 2005. - С. 340.

3 Постановление ФАС СЗО от 27.05.2002 N А26-6955/01-02-04/332

4 Постановление ФАС СЗО от 19.12.2000 N 3362

5 Приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 10.11.2000 № БГ-14-16/353 дсп.

6 Постановление ФАС УО от 31 мая 2004 г. № Ф09-2125/04-АК

7 Письмо Минфина России от 15 сентября 2004 г. № 03-05-01-04/12

8 Постановление ФАС УО от 28 марта 2005 г. № Ф09-985/05-АК

9 Госдума приняла поправки в Налоговый кодекс /http://www.kondorr.ru/index.php?go=News&in=view&id=276&SNS=7b0138fb645de4cfc4fd2ecfc1373cc7


Информация о работе Выездная налоговая проверка