Налоговая культура

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РФ

СИБАЙСКИЙ ИНСТИТУТ (ФИЛИАЛ)

ФЕДЕРАЛЬНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТНОГО

ВЫСШЕГО  ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ  «БАШКИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

 

 «Налоговая культура»

 

 

 

 

 

  

 

 

 

 

 

 

 

 

  

 

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Понятия налоговой культуры общества

Функции и компоненты  налоговой культуры общества

Этапы формирования налоговой культуры общества, ее проблемы и

пути решения этих проблем

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 

 

 

  

 

 

  

 

 

  

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Налоги как основной источник образования государственных финансов известны с незапамятных времен. Ни одно государство не могло обходиться без взимания налогов со своих граждан. Налогообложение, являясь элементом экономической культуры, присуще всем государственным системам.

В современном российском обществе роль и значение налоговой  культуры стремительно возрастают, так  как современная Россия находится  в сложных социально-экономических  условиях, в которых большинство  населения живет бедно, а многие организации и предприятия никак не могут адаптироваться в условиях рыночной экономики, борясь с высоким налогообложением. Граждане не понимают, ради чего их принуждают платить налоги, лишая значительной части заработанных средств. Поэтому те, кто уклоняется от уплаты налогов, вызывают восхищение и одобрение у других. Именно поэтому, сегодня есть смысл задуматься над тем, что есть налоговая культура.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Понятия налоговой культуры в обществе

Для определения понятия «налоговая культура», нужно понять что такое «культура». Из-за многообразия существующих в мире философских и научных определений термина «культура» нельзя сослаться на это понятие как наиболее очевидное обозначение объекта и предмета культуры и оно требует более четкой и узкой  конкретизации.

В науке выделяют: культуру антропологическую, то есть способ человеческой жизнедеятельности по преобразованию природы, общества и самого человека, выраженный в продуктах материального и духовного творчества;

культуру аксиологическую ( от слова «аксиос»- ценность) совокупность произведений человеческой деятельности, ценность которых общепризнанна внутри определенных социальных систем, эта совокупность служит духовной основой и признаком данной социальной организации;

культуру информационно-семиотическую, то есть социально значимую информацию, передающуюся из поколения и выражающуюся через ценности, нормы и символы.[6]

В современных исследованиях «налоговая культура» - как феномен характеризуется своей недостаточностью. Лишь немногие ученые занимаются изучением данного явления и в их работах рассмотрены лишь некоторые аспекты налоговой культуры общества.

В трудах Г.Я.Чухнина и Е.Д.Леонова «налоговая культура» : «…это часть общенациональной культуры страны, связанная с деятельностью участников  отношений регулируемых законодательством о налогах и сборах и государством, отражающая уровень знания и соблюдения налогового законодательства, правильность исчисления, полноты и своевременной уплаты (перечисления) в бюджетную систему налогов, сборов и иных обязательных платежей, знание своих прав, исполнение своих обязанностей складывающаяся из понимания всеми гражданами  важности для государства и общества уплаты налогов» [1].

Е.М.Скоблова под налоговой культурой систему ценностей, норм, установленных правил и принципов в сфере налоговых отношений; некую модель, которая включает в себя правомерные действия как налогоплательщиков, так и налоговых органов. В качестве налогоплательщиков выступают как рядовые граждане, индивидуальные предприниматели, собственники малого и среднего и крупного бизнеса. У каждого налогоплательщика своя, отличная от других, налоговая культура. К тому же у налоговых органов существует свой свод ценностей, норм и правел.[3]

О.В.Копылова подчеркивает, что налоговая культура – это результат овладения экономическим и историко-педагогическим опытом всех поколений, это процесс превращения налоговых знаний и навыков в личные убеждения и потребности.[2].

С.Г.Аникиец отмечает, что формирование налоговой культуры  россиян происходит в большей мере стихийно, методами проб и ошибок. Система целенаправленного просвещения, образования в налоговой сфере работает не в полной мере. В основном имеет место агитационная работа в периоды перед окончанием сроков подачи налоговых деклараций [5].

 

Таким образом, можно сделать вывод, что налоговая культура общества выступает внутренней основой, определяющей налоговое поведение плательщиков. Не имея четких выраженных и экспериментально закрепленных границ, отделяющих ее от других сфер деятельности человека.

 

 

 

 

 

 

 

Функции и компоненты  налоговой культуры общества

Сущность налоговой культуры раскрывается через три основные функции:

1. Ценностная функция налоговой культуры, которая выражается с помощью системы аксиологических характеристик, которые представляют собой совокупность ценностей в сфере налогообложения. Главная задача этой функции – это введение субъектов налоговых отношений в систему ценностно-смысловых и нормативно-регулятивных категорий налоговой системы государства.
2. Познавательно-преобразовательная функция налоговой культуры выступает инструментом, хранилищем знаний о налоговой системе государства, которые позволяют предупреждать возможные отклонения поведения налогоплательщика от норм действующего законодательства. Задача этой функции - приобретение знаний о категориях в сфере налогообложения, нормах, законах, традиций, а также правильное применение на практике полученного багажа знаний.
3. Регулятивная функция налоговой  культуры выражается в том что, во-первых, при непосредственном воздействии налоговой культуры соблюдаются правовые и этические нормы поведения; во-вторых каждый индивид, обладающийопределенным уровнем налоговой культуры определяет конкретный вариант своего налогового поведения с учетом позитивного права; в-третьих, в случае незнания норм налогового права субъект налоговых отношений может формировать свое поведение, исходя из усвоенных им ценностей налоговой культуры, интуитивно выбирая правильный путь.

В соответствии с предложенными функциями налоговая культура общества включает в себя следующие компоненты:

Аксиологический (ценностный)  компонент налоговой культуры представляет собой отношение общества к налоговой сфере, который формируется из налогового правосознания (система ценностей сфере налогообложения) и налоговой этики (система норм морально-нравстенного поведения в сфере налогообложения).

Когнитивный компонент налоговой культуры формируется вследствие длительного процесса овладения знаниями о налоговой системе государства. Совокупность таких знаний можно представить в виде налоговой грамотности.

Установочно-поведенческий компонент налоговой культуры, который выступает своеобразным связующим звеном между достигнутым уровнем налогового правосознания, налоговой этики, налоговой грамотности и прогнозируемым личностью налоговым поведением. Этот компонент проявляется в налоговой дисциплине, которая представляет собой соответствие поведения участников налоговых отношений принятым в социуме нравственным и легитимным нормам.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Этапы формирования налоговой культуры общества,

ее проблемы и пути решения этих проблем.

Процесс формирования налоговой культуры общества включает в себя три этапа, на каждом из которых некоторые компоненты формируются более целостно. На ориентационном этапе  формируется аксиологический компонент, то есть налоговое  правосознание и налоговая этика, на информационном этапе  формируется когнитивный компонент (налоговая грамотность), на деятельностном этапе – установочно-поведенческий компонент (налоговая дисциплина).

Существует целый ряд препятствующих факторов для развития и формирования налоговой культуры общества: это несовершенство, стабильность налогового законодательства РФ;  отсутствие основ налоговой  грамотности среди населения; неудовлетворительное качество исполнения налоговых процедур; недоверие населения к налоговым органам; непрестижность работы в налоговых органах, низкая социальная мотивация, большая текучесть кадров и т.д 

По мнению Г.Я.Чухниной и Е.Д.Леоновой приоритетными направлениями повышения уровня налоговой культуры являются:

• упрощение налогового  законодательства РФ, совершенствование  механизма разрешения налоговых  споров;
• существенное повышение  эффективности взаимодействия налоговых  органов с налогоплательщиками;
• повышение информирования, развитие налогового консультирования граждан, рекламно-информационные мероприятия, использование каналов СМИ, пропаганда налоговой культуры, дисциплины и ответственности;
• повышение качества  исполнения налоговых процедур;
• повышение имиджа и престижа работы в налоговых органах.[1]

Все эти направления по повышению налоговой культуры на сегодняшний день должны быть реализованы в рамках обязательного взаимодействия общества и государства, поскольку именно этот вид взаимодействия является абсолютно - бесусловным. Так как обязательное взаимодействие реализуется сегодня, главным образом, в процессе налогового контроля, необходимо определить пути повышения налоговой культуры через этот институт.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговая культура является частью общенациональной культуры страны, связанная с деятельностью участников налоговых отношений  (налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых органов), отражающих уровень знания и соблюдения налогового законодательства, правильностью исчисления, полноты и своевременностью уплаты, перечисления в бюджетную систему налогов и  сборов, соблюдением государства принципов налогообложения, методов налогообложения, задач, управлением налоговой системы, где основой управления является законодательство о налогах и сборах.

Она выступает внутренней основой, определяющей налоговое поведение плательщиков. Не имея четких выраженных  и экспериментально закрепленных границ, отделяющих ее от других сфер деятельности человека.

Налоговая культура раскрывается через  три основные функции: ценностную, позновательно-преобразовательную и регулятивную. Структурными компонентами налоговой культуры выступают: налоговое правосознание, налоговая этика, налоговая грамотность и налоговая дисциплина. Формирование налоговой  культуры как компонента экономической  культуры личности является одной из приоритетных задач в структуре  целей экономического воспитания.

Таким образом, налоговая культура - это совокупность субъективных и объективных факторов поведения налогоплательщика, форм взаимоотношения налогоплательщика с органами налоговой службы, способствующая гармоничному, эволюционному развитию налоговой системы страны.

Налоговая культура должна выступать регулятором поведения не только каждого налогоплательщика, но и непосредственно налогового работника.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Чухнина Г.Я. , Леонова Е. Д. Налоговая культура как важный элемент совершенствования налоговой системы России // Налоги и налогообложение. – 2008. – № 9.
2. Копылова О.В. Воспитание налоговой культуры личности. Материалы Всероссийской научно-практической конференции «Опыт работы центров социально-психологической адаптации студентов»/ Науч.ред. А.Б. Мулик. – Волгоград: «Волгоградское научное издательство»2006.-С.128.
3. Скоблова Е.М. Налоговая культура в современном российском обществе. URL:htt://filosofika.ru/2011/05/213.html
4. Надточий Е.В. О понятии налоговой культуры общества//Налоги и налогообложение. – 2012.-№4(94).-С12-17.
5. Акиец С.Г. Налоговая культура российских граждан.URL//law.edu.ru/doc/document/asp
6. Интернет ресурсы