В основе налоговой системы
США лежит принцип самообложения
налогом, который требует от
американских и иностранных налогоплательщиков,
участвующих в бизнесе на территории
Соединенных Штатов, ежегодно заполнять
и представлять налоговую декларацию,
показывая в ней расчеты годового дохода
и сумму исчисленного к уплате налога.
5.3. Аудит и конфиденциальность
Независимая аудиторская служба
ежегодно проверяет часть представленных
налогоплательщиками - как физическими
лицами, так и корпорациями - налоговых
деклараций. В соответствии с американскими
законами аудиторами не могут быть лица,
связанные корпоративными интересами
с какими-либо политическими партиями
или движениями, или же прямые назначенцы
партий. Процесс аудита организован таким
образом, чтобы избежать какого-либо политического
влияния на результаты аудита.
Аудитор не вправе раскрывать результаты
проверки налоговых деклараций общественности,
а также правительственным органам. (Исключение
составляют случаи, когда итоговая
информация аудиторской проверки служит
целям совершенствования налогового законодательства).
За разглашение сведений, содержащихся
в итоговой информации аудита налоговых
деклараций, без должных на то оснований
на виновных налагаются значительные
штрафы.
5.4. Разрешение споров
и разногласий
Налогоплательщики, чьи налоговые
декларации были подвергнуты
аудиту и при этом в них
были неточности в определении
налогооблагаемого дохода и, соответственно,
исчислении подлежащего к уплате налога,
могут обжаловать результаты аудита.
Существующая процедура обжалования предусматривает,
что налогоплательщик: 1) уплатит причитающийся
налог и затем обратится в окружной федеральный
суд, оспаривая правомерность налогового
платежа и требуя возвращения уплаченной
суммы, или 2) откажется уплатить налог
по результатам проведенного аудита и
обратится в Налоговый Суд. После того
как судом будет вынесено окончательное
решение по спорному вопросу, налог будет
либо уплачен, либо возмещен налогоплательщику
в зависимости от этого решения, при
этом придется уплатить и пени (проценты)
за просрочку в уплате налога.
В тех случаях, когда потенциально
возможно двойное налогообложение,
наши договоры, заключенные с иностранными
государствами во избежание двойного
налогообложения, предоставляют компетентным
властям Соединенных Штатов и иностранному
партнеру по договору провести переговоры
с целью разрешения разногласий. При наличии
разногласий Соединенные Штаты не требуют,
чтобы был уплачен налог в качестве предварительного
условия для ведения подобных переговоров.