Налоговые поступления в бюджет

Планирование налогов - это планирование на минимальном для конкретного хозяйствующего субъекта уровне сумм отдельных налогов.

Классификация налогового планирования

Отсутствие достаточно четкой определенности в финансово-кредитной политике, изменчивость экономической ситуации ставят перед хозяйствующими субъектами более сложные задачи, решение которых возможно только на базе значения как видов, форм и методов налогового планирования, так и его участников.

Следует различать следующие модели поведения хозяйствующих субъектов:

1. Уклонение от уплаты  налогов (tax avasion) осуществляется в виде незаконного использованием предприятия налоговых льгот, несвоевременной уплаты налогов, скрытия доходов, непредставления документов, необходимых для своевременного исчисления и уплаты налогов.

2. Обход налогов (tax avoidance). В этом случае предприятие или физическое лицо не является плательщиком, либо его деятельность по закону не подлежит налогообложению, либо его доходы не облагаются налогами.

3. Стандартный метод (standard method). В этом случае предприятие платит налоги в соответствии с законодательством без предварительных расчетов и выбора оптимального варианта налогообложения.

4. Налоговое планирование  (tax planning). В этом случае юридическими и физическими лицами проводится активная налоговая политика, направленная на минимизацию негативного влияния налогообложения на процесс достижения стоящих перед ними целей любыми не противоречащими законодательству методами.

Необходимо отметить, что специфика налогового планирования определяется рядом факторов:

· спецификой объекта налогообложения;

· спецификой субъекта налогообложения;

· определенной возможностью обхода налога, предоставляемой особенностями методов налогообложения, способами его исчисления и уплаты;

· налогообложением доходов, полученных из различных источников, по различным ставкам;

· возможностью для ухода и легального снижения налогов при использовании налоговых убежищ.

Таким образом, налоговое планирование позволяет оптимизировать размер налогового бремени и избежать экономического ущерба, связанного с выплатой штрафов в пользу государства.

Формами налогового планирования целесообразно считать: внутреннее налоговое планирование, включающее мониторинг налоговых вопросов, планирование элементов налогов и текущий контроль за налоговыми обязательствами предприятия со стороны структурных подразделений и работников хозяйствующего субъекта; внешнее налоговое планирование, состоящее в привлечении внешних консультантов и специалистов для целей налогового планирования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3 Налоговые поступления в бюджет

3.1 Шкала налогообложения

Шкалой налогообложения называют систему расчета подоходного налога или, как он, налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

В России основная ставка подоходного налога составляет 13%, вне зависимости от размера дохода. Такая шкала подоходного налога, для которой определена фиксированная налоговая ставка, называется плоской. 
Вторым вариантом налогового исчисления является прогрессивная шкала подоходного налога, действующая в настоящее время во многих странах Европы и Америки. Основной особенностью прогрессивной шкалы подоходного налога является дифференцированная налоговая ставка, которая возрастает по мере роста дохода налогоплательщика и в ряде случаев может составлять до 30%.

В настоящее время в России среди экономистов, законодателей и аналитиков не утихают споры о том, какая шкала подоходного налога оптимальна для нашего государства – плоская или прогрессивная. 
При этом сторонники прогрессивной («ступенчатой») шкалы подоходного налога говорят о том, что в России слишком велико социальное расслоение на богатых и бедных, в то время как прослойка так называемого среднего класса, являющаяся основой экономики развитых государств, чрезвычайно тонкая.  
Введение прогрессивной шкалы подоходного налога позволило бы перераспределить налоговое бремя, практически освободить от налогов людей, находящихся на грани выживания, и в то же время сделать основной упор на налоговое обложение сверхприбыли.

Сторонники плоской шкалы подоходного налога говорят о том, что единая ставка налогообложения вне зависимости от полученного дохода, является привлекательной для зарубежных инвесторов, позволяет повысить долю иностранного капитала в российской экономике и является весомым конкурентным преимуществом России на рынке инвестиций.  
Однако плоская шкала подоходного налогообложения приводит к тому, что бремя инфляции в основном ложится на наименее социально защищенных людей, доходы которых сопоставимы с прожиточным минимумом или меньше него.

3.2 Характеристика  Южного федерального округа

Состав ЮФО

Южный федеральный округ — административное формирование на юге европейской части России. Образован указом президента РФ от 13 мая 2000 года.

В состав Южного федерального округа (ЮФО) входят 13 субъектов Российской Федерации: республики Адыгея, Дагестан, Ингушетия, Кабардино-Балкария, Калмыкия (Хальмг Тангч), Карачаево-Черкесия, Северная Осетия - Алания, Чечня; Ставропольский и Краснодарский края, Астраханская, Волгоградская и Ростовская области. Центром округа является город Ростов-на-Дону. На территории округа площадью 589,2 тыс. кв. километров (3,5% от общероссийской) проживает 22906,2 тыс. человек -представителей более 100 наций, народностей и этнических групп. Это 15,8% всех россиян. Самые крупные города ЮФО - Ростов-на-Дону, Волгоград, Краснодар. Для округа характерно преобладание городского населения над сельским, особенно на севере - в Ростовской и Волгоградской областях. Южный округ - самый многонациональный регион России. Только в Дагестане проживает 30 народностей: аварцы, даргинцы, кумыки, лезгины, лакцы и многие другие.

В (ЮФО) сформировались крупные агропромышленные, индустриальный и курортно-рекреационный комплексы, которые в условиях перехода к рыночным отношениям могут и должны внести значительный вклад в решение задач экономического и социального возрождения России. Отраслями рыночной специализации округа являются машиностроения, пищевая промышленность, многоотраслевое сельскохозяйственное производство и уникальный курортно-рекреационный комплекс.

Территориально-отраслевая структура ЮФО

Наиболее мощный потенциал концентрируется в Ростовской области, на долю которой приходится более 50% промышленной продукции Южного федерального округа. Она сохраняет ведущую роль в развитии сельскохозяйственного, транспортного и энергетического машиностроения, черной металлургии, коксохимии, угольной промышленности, теплоэнергетики. Крупные города и высокая плотность населения способствовали развитию легкой и пищевой промышленности. В индустриальном комплексе района выделяется город Ростов-на-Дону – крупный промышленный и транспортный узел, имеющий разностороннюю производственную специализацию. Важное место в экономике области занимают города с преимущественным развитием тяжелой промышленности: Таганрог, Шахты, Каменск, Волгодонск.

Краснодарском и Ставропольском краях главные отрасли промышленности – пищевая, газовая, нефтедобывающая и нефтеперерабатывающая, разнообразное машиностроение, химическая, легкая, промышленность строительных материалов. Здесь сформировались высокоразвитые центры: Краснодар, Ставрополь, Новороссийск, Армавир, имеющие многоотраслевую структуру промышленности. Велико значение бальнеологических курортов Кавказа: Минеральных вод, Пятигорска, Кисловодска, Ессентуков и Железноводска, получивших международное признание вместе с курортами Черноморского побережья Южного федерального округа. Краснодарский край – это житница страны, крупный производитель пшеницы, риса кукурузы, сахарной свеклы, подсолнечника, овощей, плодов и ягод, винограда, чая, цитрусовых. Хорошо развито высокотоварное животноводство. Ставропольский край специализируется на производстве пластмасс, синтетических смол, азотных удобрений и разнообразной продукции машиностроения (холодильное оборудование, автоприцепы и автокраны и др.). В сельском хозяйстве преобладает производство зерна, подсолнечника и тонкорунное овцеводство.

В структуре промышленности национальных республик наряду с общими чертами имеются существенные различия.

В Адыгейской республике ведется добыча нефти, развита деревообрабатывающая и пищевая промышленность(консервная, маслобойная, эфиромасличная и др.). В сельском хозяйстве важную роль играет выращивание зерновых, подсолнечника, сахарной свеклы, табака, овощебахчевых и плодовых культур. Развиты скотоводство и птицеводство.

В Карачаево-Черкесии приоритетное развитие получили горнодобывающая (добыча свинцово-цинковых и медных руд), деревообрабатывающая и пищевая промышленность. Менее развиты машиностроение и химическая промышленность. Развиты эффективное земледелие и скотоводство мясомолочного направления.

Кабардино-Балкария специализируется на развитии цветной металлургии, приборостроения, электротехнической промышленности, гидроэнергетики, пищевой промышленности. Сельское хозяйство специализируется на производстве зерна, овощей, плодов, разведении мясомолочного скота и овец.

Северная Осетия выделяется высокоразвитой цветной металлургией, приборостроением, электротехнической, стекольной, легкой и пищевой промышленностью. В сельском хозяйстве преобладает животноводство мясного направления. Успешно развиваются зерновое хозяйство, садоводство и виноградарство.

В Чечне и Ингушетии основой специализации хозяйства являются нефтедобывающая и нефтехимическая промышленность, машиностроение, пищевая промышленность. Сельское хозяйство республик имеет преимущественно животноводческо-зерновое направление.

В Дагестане главные отрасли промышленности – нефтяная, машиностроение и пищевая (рыбная, винодельческая, консервная). Важную роль играет гидроэнергетика. На р. Сулак построен каскад ГЭС: Гергебильская, Чирютская, Чиркейская, Миатлинская. В Дагестане имеются излишки рабочей силы, что создает возможности для развития легкой промышленности, народных промыслов, интенсивного народного хозяйства. В сельском хозяйстве преобладает отгонно-пастбищное овцеводство, садоводство, виноградарство.

Развитие промышленности в ЮФО

Современная промышленность характеризуется высоким уровнем специализации. Отрасли специализации образуют хозяйственный профиль региона. К ведущим отраслям макрорегиона можно отнести: топливно-энергетическую и пищевую промышленность, агропромышленный, машиностроительный, курортно-рекреационный, металлургический, химический и другие комплексы.

Топливно-энергетическая промышленность является основой развития производительных сил в округе и представлена всеми основными ее отраслями : угольной, нефтяной, газовой, электроэнергетикой.

Угольная промышленность развита в основном в Ростовской области, куда заходит восточное крыло Донбасса. Запасы угля здесь до глубины 1800м достигают 11 млрд т. Наиболее распространенными углями Восточного Донбасса являются антрациты, обладающие высокой теплотворной способностью (от 7 200 до 8 700 ккал/кг) и содержащие мало золы и серы. Основные запасы антрацитов сосредоточены в Шахтинско-Несветаевском, Гуково-Зверевском, Сулинском и других углепромышленных районах. В Белокалитвинском и Каменско-Гундоровском угленосных районах сосредоточены и коксовые угли. Из технико-экономических особенностей углей Восточного Донбасса следует отметить большие глубины залегания пластов и малую их толщину (от 0,5 до 1,5 м), что повышает себестоимость добываемого угля. Уголь Восточного Донбасса реализуется на Северном Кавказе, в Центрально-Черноземном, Центральном, Поволжском районах и экспортируется на мировой рынок.

Нефтяная промышленность - старейшая отрасль специализации региона. Первоначально основными районами добычи нефти были Грозный и Майкоп, а сейчас она ведется в Кубано-Черноморском районе, на Ставрополье, Каспийском побережье Дагестана, в Нижнем Поволжье. Объем добычи нефти не обеспечивает полной загрузки нефтеперерабатывающих предприятий Туапсе, Краснодара, Волгограда, которые в значительной мере работают на привозном сырье из Западной Сибири. Самая молодая отрасль топливной промышленности региона - газовая. Добыча природного газа ведется в Ставропольском и Краснодарском краях, Астраханской, Волгоградской и Ростовской областях, республиках Дагестан, Калмыкия. Среди месторождений выделяются Ставропольское, Ленинградское, Березанское и одно из крупнейших в стране - Астраханское. Сеть газопроводов связывает места добычи с потребителями внутри региона и за его пределами.

Электроэнергетика региона представлена двумя типами электростанций - тепловыми и гидравлическими. Основная доля электроэнергии вырабатывается на тепловых электростанциях, использующих преимущественно газовое топливо и отчасти донецкий уголь, а также мазут. Размещение тепловых электростанций обусловлено сырьевым и потребительским факторами. Наиболее крупными из тепловых электростанций являются Новочеркасская ГРЭС (2,4 млн кВт), Ставропольская ГРЭС (2,4 млн кВт), Невинномысская ГРЭС и Краснодарская ТЭЦ (каждая мощностью 1 млн кВт). ТЭЦ меньшей мощности обеспечивают электроэнергией и теплом Волгоград, Ростов-на-Дону, Волгодонск, Грозный, Астрахань и другие города.Гидроэлектростанции региона размещены как на равнинных, так и на горных реках Кавказа. Среди равнинных выделяются Волжская ГЭС (2,5 млн кВт) на Волге и Цимлянская ГЭС (204 тыс. кВт) на Дону. Наиболее крупная из гидроэлектростанций, построенных на горных реках, Чиркейская (1,1 млн кВт) на реке Сулак в Дагестане. Функционируют также каскады гидроэлектростанций на р. Белой в Адыгее и в Краснодарском крае, на Кубани в Ставропольском крае, Баксанская ГЭС в Кабардино-Балкарии, Гизельдонская в Северной Осетии на Тереке и другие. Гидроэнергетический потенциал Северного Кавказа в настоящее время используется явно недостаточно; в перспективе предполагается использовать его на 70%. Важную роль в электрообеспечении региона с недавнего времени стала играть Волгодонская АЭС, пущенная в эксплуатацию в 2001 г., несмотря на возражения экологических экспертов и протесты общественности. Наиболее разумным и самым дешевым способом решения энергетических проблем юга России (да и не только его) является максимальная экономия всех видов топливных ресурсов, скорейшее внедрение в производство и быт энергосберегающих технологий. Об этом убедительно свидетельствует опыт промышленно развитых стран. Например: Япония, производя продукции в 3 раза больше, тратит электроэнергии в 3 раза меньше. От США по этому показателю Россия отстает в 4 раза.