Налог на доходы физических лиц

 

Негосударственное образовательное  учреждение

высшего профессионального образования 

 

 ИНСТИТУТ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ ИННОВАЦИЙ

 

 

 

 

Контрольная  работа 

 

 

По дисциплине: «Налоговое право»

 

На тему: «Налог на доходы физических лиц»

 

 

 

 

                                                                                                             

                                                                                                                           Выполнил:

                                                студент 2 курса 

Заочного (очного) отделения

                                                             юридического факультета 

специальности юриспруденция

                                                                   Ф.И.О.    ИВАНОВА Д.А.                                             

                            

Проверил:

                                                                  Преподаватель 

к.э.н. Изюмова

Ольга Николаевна

 

 

 

 

 

 

 

Москва 2013

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

Введение……………………………… …………..……………………...стр. 3

 

Глава №1 Налог на доходы физических лиц

    § 1 Общая характеристика налога. ….........................................…….......стр. 3

     § 2. Особенности исчисления налога в отдельных случаях ......….…....стр. 6

    § 3. Доходы не подлежащие налогообложению………..…………….. стр.7

 

Заключение  ……………………………………………………...………...стр. 8

 

Список используемой литературы…………………………...…………..стр. 9

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

В Российской Федерации, как и во всех других государствах мира, существует разветвленная система налогов, взимаемых с собственных граждан, лиц без гражданства и иностранных  граждан, именуемых в российском законодательстве с 1990-х гг. обобщенным термином – физические лица.

Налоги, взимаемые государством с  населения, выполняют функции, свойственные налогам вообще. Но при этом они служат и средством связи гражданина, причем индивидуальный, с государством или с органами местного самоуправления, отражают его индивидуальную причастность к государственным и местным делам, позволяют себя ощущать активными членами общества по отношению к этим делам, дают основания для контроля за ними, а также ответственности государства и органов местного самоуправления перед налогоплательщиками. Разумеется, в таком аспекте можно рассматривать взаимоотношения и с государством, однако именно с гражданами он проявляется особенно четко в силу своей непосредственной связи с ними.

§ 1 Общая характеристика налога

  Налог на доходы физических лиц является прямым федеральным налогом. Он установлен главой 23 НК РФ. Налогоплательщиками являются физические лица - резиденты РФ, а также нерезиденты, получающие доход от источников в РФ. Объектами налогообложения являются доходы, полученные в РФ, а также доходы, полученные за пределами России гражданами РФ. Доход может быть выражен в денежной, натуральной формах, а также в форме материальной выгоды. По различным видам доходов могут быть установлены различные ставки. Налог перечисляется в налоговые органы налогоплательщиками самостоятельно или налоговыми агентами.¹

Налоговыми агентами являются работодатели, выплачивающие доход своим работникам. Они обязаны вести учет доходов  налогоплательщиков в карточках 1 НДФЛ, а также удерживать и перечислять  в налоговый орган налог с  любых доходов налогоплательщиков. При невозможности удержать исчисленную  сумму налога, налоговый агент  обязан в течении одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств, письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумму задолженности налогоплательщика. Налог перечисляется налоговыми агентами не позднее дня, следующего за выплатой дохода работнику. По истечении года работодатели до 1 апреля следующего отчетного периода подают отчет в налоговый орган по месту регистрации по форме 2-НДФЛ на каждого работника.

Для целей обложения налогом  доходами являются²:

I. От источников в РФ:

1. Дивиденды и проценты, полученные  от российских организаций и  индивидуальных предпринимателей  или представительств иностранных  организаций в РФ.

2. Страховые выплаты от российских  организаций или представительств  иностранных организаций в РФ.

3. Доходы от использования авторских  или иных смежных прав,

4. Доходы, полученные от сдачи  в аренду имущества,

5. Доходы от реализации недвижимого  имущества, акций, иных ценных  бумаг, долей в уставном капитале, прав требований к организации  и иного имущества,

6. Вознаграждение за выполнение  трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действий в РФ,

7. Пенсии, пособия, стипендии и  иные аналогичные выплаты

8. Доходы полученные от от использования транспортных средств,

9. Доходы, полученные  от использование водопроводов, линий электропередач, линий оптико-волоконной связи или иных средств связи, включая компьютерные сети на территории РФ,

10. Выплаты  правопреемникам умерших застрахованных  лиц в соответствии законодательством  РФ ФРФоб обязательном пенсионном страховании,

11. Иные доходы, полученные налогоплательщиком, в  результате осуществления им  деятельности в РФ.

II. Доходы, полученные  за пределами РФ³:

1. Дивиденды  и проценты, полученные от иностранных  организаций,

2. Страховые  выплаты, полученные от иностранных  организаций,

3. Доходы  от использование авторских и смежных прав за пределами РФ,

4. Доходы  от сдачи в аренду или иного  использования имущества, находящегося  за пределами РФ,

5. Доходы  от реализации недвижимого имущества,  акций, иных ценных бумаг, долей  участия в уставной капитале  за пределами РФ, прав требования  к иностранной организации, иного  имущества, находящегося за пределами  РФ,

6. Вознаграждения  за выполнение трудовых или  иных обязанностей, выполненную  работу, оказанную услугу, совершение  действий резидентами за пределами  РФ,

7. Пенсии, пособия,  стипендии и иные аналогичные  выплаты, полученные в соответствии  с законодательством иностранного  государства.

8. Доходы, полученные  от использования транспортных  средств за пределами РФ,

9. Иные доходы, полученные налогоплательщиком  в результате осуществление деятельности  за пределами РФ.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц  является календарный год, по истечении  которого сдается декларация в налоговый  орган. Налог исчисляется как  соответствующая налоговой ставке налоговая база. Налоговая база уменьшается  на стандартные, социальные, имущественные  и профессиональные вычеты.

 

§ 2. Особенности исчисления налога в отдельных случаях

Доход может  быть получен в денежной, натуральной  форме, а также в форме материальной выгоды.

При получении  доходы в натуральной форме, налоговая  база определяется как рыночная стоимость  полученных товаров, включая НДС  и акцизы. К доходам в натуральной  форме относятся:⁴

1) Оплата  работодателя за работника товаров  (работ, услуг), коммунальных услуг,  питания, отдыха и другое.

2) Полученные  налогоплательщиком товары, выполненные  в его пользу работы и оказанные  услуги бесплатно.

3) Оплата  труда в натуральной форме.

Доход в виде материальной выгоды возникает в  трех случаях:

1) При экономии  на процентах за пользование  заемными средствами. База в данном  случае определяется по следующей  формуле:

2) При приобретении  налогоплательщиком товаров у  лиц, которые являются взаимозависимыми  по отношению к нему.

3) При покупке  ценных бумаг налоговая база определяется по формуле

 

 

 

 

 

 

§ 3. Доходы не подлежащие налогообложению

Отдельные виды доходов не подлежат налогообложению. К ним относятся⁵:

1. Государственные  пособия (кроме пособий по временной  нетрудоспособности), выплаты и компенсации  в соответствии с законодательством,

2. Государственные  пенсии в соответствии с законодательством,

3. Установленные  законодательством компенсационные  выплаты в пределах норм, связанные  с:

- возмещение  вреда от увечья или повреждения  здоровья,

- бесплатным  предоставлением жилья и коммунальных  услуг, топлива или соответствующего  денежного возмещения,

- оплатой  стоимости или выдачей натурального  довольствия или денежных средств взамен довольствия,

- увольнением  работников, кроме компенсаций за  неиспользованный отпуск,

- оплатой  командировочных и др.

4. Вознаграждения  донорам,

5. Алименты,

6 Гранты  для поддержки науки, образования,  культуры и искусства в РФ, международными или иностранными  организациями с соответствии с установленным перечнем

 

Заключение

Основным источником формирования бюджета государства являются налоговые  сборы и платежи. Из этих средств  финансируются государственные  и социальные программы, содержатся структуры, обеспечивающие существование  и функционирование самого государства.

В результате изучения материала, мне  кажется, что построение справедливой и эффективной налоговой системы, обеспечение ее ясности, предсказуемости  и стабильности являются важным условием повышения предпринимательской  и инвестиционной активности, прогресса  Российской Федерации на пути создания рыночной экономики. Действующая же налоговая система России нуждается  в серьезном реформировании. На мой  взгляд, существует несколько основных причин кардинальных изменений в  налоговом законодательстве.

Политические – развитие демократических преобразований, увеличение самостоятельности региональных и местных властей и, как следствие, перераспределение средств между бюджетами различных уровней, изменения во взаимоотношениях между налогоплательщиком и государством.

Экономические – развитие рыночных отношений, появление новых экономических и финансовых структур, таких, как финансовый и фондовый рынки, рынок страховых услуг.

Правовые – появление новых правовых институтов, несогласованность налогового и гражданского законодательства, наличие большого числа подзаконных актов, позволяющих найти возможность ухода от налогообложения, отсутствие единой нормативной базы налогообложения.

Исходя из рассмотренного в этой работе материала, можно сделать  вывод, что налоговая система  Российской Федерации нуждается  в преобразовании. Поскольку на данном этапе развития она не может убедить  людей в том, что выплаченные  ими налоги, в том числе налог  на доходы физических лиц, смогут поддержать такую политическую систему, которая  была бы в состоянии более точно  отражать их приоритеты и предпочтения. Также налоговая система должна быть в состоянии быстро реагировать  на изменяющиеся экономические условия.⁶

 

 

Список  используемой литературы

1.   Налоговый кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2.

2.   Корсун Т.И. Налогообложение коммерческой деятельности – Ростов н/Д, «Феникс», 2001

3.   Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение – М. Юрайт-М, 2001

4.   Налоги и налогообложение / Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В. – СПб: Питер, 2001

5.   Петров А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт – Издат., 2005

6.   Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Н.В.Миляков. – М.: КНОРУС, 2006

7.   Налоги и налогообложение. 5-е изд. / Под ред. М.В.Романовского, О.В. Врублевской. – СПб.: Питер, 2006.

 

 

 

 

 

 

¹ Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение – М. Юрайт-М, 2001

² Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение – М. Юрайт-М, 2001

³ Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение – М. Юрайт-М, 2001

⁴ Петров А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт – Издат., 2005

⁵ Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Н.В.Миляков. – М.: КНОРУС, 2006

⁶ Налоги и налогообложение. 5-е изд. / Под ред. М.В.Романовского, О.В. Врублевской. – СПб.: Питер, 2006.