Налог на доходы физических лиц

Перечисление  денежных средств может производится в безналичном порядке на основании письменного заявления налогоплательщика, предоставляемого в бухгалтерию организации по месту получения дохода, из которого осуществляются перечисления. Документом, подтверждающим произведенные расходы, служит справка, выдаваемая организацией, и копия платежного поручения с отметкой банка на перечисление сумм, указанных в справке. В случае внесения сумм благотворительной помощи наличными деньгами в кассу организации подтверждающим документом является квитанция к приходному кассовому ордеру с указанием назначения вносимых средств.

Социальный  налоговый вычет предоставляется  на основании письменного заявления  налогоплательщика при подаче налоговой  декларации с приложением документов, подтверждающих его фактические  расходы на благотворительные цели.

Размер  предоставляемого социального налогового вычета не может превышать 25% суммы  дохода, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде и облагаемого налогом по ставке 13%.

Помимо  благотворительного социального налогового вычета, налогоплательщики имеют  право уменьшить свои доходы на сумму  расходов за обучение своих детей  в возрасте до 24 лет на дневной  форме обучения в образовательных  учреждениях, имеющих соответствующую  лицензию или иной документ, который  подтверждает статус учебного заведения.

Вычет предоставляется на основании письменного  заявления налогоплательщика при  подаче налоговой декларации с приложением  документов:

-   справки о доходах родителя-налогоплательщика по форме № 2-НДФЛ

-     справки об оплате обучения для предоставления в налоговые органы РФ;

-   копии договора с образовательным учреждением, заключенного между образовательным учреждением и учащимся либо между образовательным учреждением и налогоплательщиком – родителем учащегося дневной формы обучения;

-  копии платежных документов, подтверждающих внесение (перечисление) денежных средств образовательному учреждению за обучение ребенка;

- копии свидетельства о рождении ребенка налогоплательщика.

Размер  налогового вычета за обучение предоставляется  налогоплательщику-учащемуся в сумме  фактических затрат на обучение, но не более 38000 руб., а также не более 38000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

Социальный  налоговый вычет предоставляется  в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные медицинскими учреждениями РФ (в соответствии с  Перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством РФ) самому налогоплательщику, его супругу (супруге), родителям  и (или) детям налогоплательщика  в возрасте 18 лет (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

В перечень включены платные услуги, оказываемые  медицинскими учреждениями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление  медицинской деятельности, включая  услуги по диагностике и лечению  при оказании скорой медицинской  помощи; услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании амбулаторной или стационарной медицинской помощи, а также оказанию медицинской помощи в санаторно-курортных  учреждениях; услуги по санаторному просвещению населения.

Общая сумма социального налогового вычета на медицинскую помощь не может превышать 38000 руб. По дорогостоящим видам лечения  в медицинских учреждениях РФ сумма налогового вычета принимается  в размере фактически произведенных  расходов. Перечень дорогостоящих видов  лечения утверждается постановлением Правительства РФ. Вычет предоставляется  на основании письменного заявления  налогоплательщика при подаче налоговой  декларации в налоговый орган  налогоплательщиком по окончании налогового периода.

Налоговые декларации с заявлениями о предоставлении социальных налоговых вычетов могут  быть представлены налогоплательщиком в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором были произведены расходы на благотворительность, обучение, лечение.

Имущественные налоговые вычеты могут быть получены налогоплательщиками при продаже:

1.     жилых домов, квартир, дач, садовых  домиков или земельных участков  в сумме, не превышающей 1 млн.  руб., если перечисленные виды  имущества находились в собственности  налогоплательщика менее трех лет;

2.     иного имущества, находившегося  в собственности налогоплательщика   менее трех лет, в сумме,   не превышающей 125 000 руб.;

3.     жилых домов, квартир, дач, садовых  домиков и земельных участков, находившихся в собственности  налогоплательщика три года и  более, в размере стоимости проданного имущества.

Вместо  использования права на получение  имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих  доходов на сумму фактически им произведенных  и документально подтвержденных расходов.

Кроме продажи имущества, основанием для  получения права на имущественный  налоговый вычет служит новое  строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных  расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным  кредитам, полученным налогоплательщиком в банках РФ и фактически израсходованным  им на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры. С 2005 года в расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома включены:

-     расходы на разработку проектно-сметной документации;

-    расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;

-   расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;

- расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.

В фактические  расходы на приобретение квартиры могут включаться:

-    расходы на приобретение квартиры или прав на квартиру в строящемся доме;

-  расходы на приобретение отделочных материалов;

-   расходы на работы, связанные с отделкой квартиры.

Принятие  к вычету расходов на достройку и  отделку приобретенного дома или  отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в  договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенного строительством жилого дома или квартиры (прав на квартиру) без отделки или доли (долей) в них.

Данный  налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при подтверждении права на получение имущественного налогового вычета, выданного налоговым органом.

Общий размер налогового вычета не может  превышать 1 млн. руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов  по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках РФ и  фактически израсходованным им на новое  строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры.

Указанный налоговый вычет предоставляется  налогоплательщику на основании  письменного заявления и документов, подтверждающих право собственности, а также платежных документов, подтверждающих факт оплаты, при подаче налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода. Повторно имущественный налоговый вычет не предоставляется. Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток переносится на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Профессиональные  налоговые вычеты предоставляются:

1. индивидуальным  предпринимателям без образования  юридического лица в сумме  фактически произведенных ими  и документально подтвержденных  расходов, непосредственно связанных  с извлечением доходов. Состав  расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком  самостоятельно в порядке, аналогичном  порядку определения расходов  для целей налогообложения налогом  на прибыль организаций. К указанным  расходам относится также государственная пошлина.

Если  налогоплательщики не в состоянии  подтвердить свои расходы документально, налоговый вычет производится в  размере 20% общей суммы доходов, полученных индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.

2. налогоплательщикам, получающим доходы от выполнения  работ (оказания услуг) по договорам  гражданско-правового характера,  – в сумме фактически произведенных  ими и документально подтвержденных  расходов, непосредственно связанных  с выполнением этих работ (оказанием услуг);

3. налогоплательщиками,  получающим авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения автора открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, в том числе расходы по уплате государственной пошлины.

Налогоплательщики могут получать профессиональный налоговый  вычет у налогового агента (по письменному  заявлению), а при его отсутствии – при подаче налоговой декларации на основании личного заявления. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                   2. Льготы по налогу  на доходы физических  лиц

Налоговые льготы представлены в следующем виде:

- зачет  налога;

-  доходы, освобождаемые от обложения налогом;

-   необлагаемый налогом минимум в размере 2000 и 4000 руб.;

-   налоговые вычеты.

Цель  зачета налога – устранение двойного налогообложения доходов, независимо от того, где эти доходы были получены.

Перечень  необлагаемых доходов существенно  расширен по сравнению с предыдущим законодательством (ст. 217 НК РФ). В него включены:

1.     государственные пособия, включая  пособие по уходу за больным  ребенком, пособия по безработице, беременности и родам;

2.     пенсии по государственному пенсионному  обеспечению и трудовые пенсии;

3.     все виды компенсационных выплат  в пределах норм, установленных  законодательством РФ, субъектов  РФ и решениями представительных  органов местного самоуправления;

4.     вознаграждения донорам за сданную  кровь, материнское молоко и иную помощь;

5.     алименты, получаемые налогоплательщиками;

6.     гранты (безвозмездная помощь), предоставленные  налогоплательщикам международными  или иностранными организациями  для поддержки науки и образования,  культуры и искусства;

7.     международные, иностранные или  российские премии, полученные налогоплательщиком  за выдающиеся достижения в  области науки и техники, образования, культуры и искусства;

8. единовременная материальная помощь, оказываемая в связи со стихийными бедствиями, чрезвычайными обстоятельствами и террористическими актами на территории РФ; со смертью работника или члена семьи работника; в виде гуманитарной или благотворительной помощи; малоимущим и социально незащищенным категориям граждан;

9.     полная или частичная компенсация  стоимости путевок работникам  или членам их семей, инвалидам  и детям, не достигшим возраста 16 лет, в санаторно-курортные и  оздоровительные учреждения, находящиеся  на территории РФ, выплачиваемая  за счет чистой прибыли работодателей;

10. стоимость  лечения и медицинское обслуживание  работников организации, их супругов, родителей, детей за счет чистой  прибыли организации;

11. стипендии  учащихся, студентов, аспирантов, адъюнктов  или докторантов учреждений высшего  или послевузовского профессионального  образования, научно-исследовательских  учреждений, учащихся профессионального  и среднего профессионального  образования, слушателей духовных  учебных учреждений, выплачиваемые  этими учреждениями; стипендии, учреждаемые  Президентом РФ, органами законодательной  или исполнительной власти РФ, органами субъектов РФ, благотворительными  фондами; стипендии, выплачиваемые  за счет средств бюджетов налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов  службы занятости;