Налог на доходы физических лиц

Копии документов необязательно заверять в нотариальном порядке. Заверить документы может сам налогоплательщик, дав расшифровку подписи и указав дату заверения. Подлинники этих документов должны быть предъявлены работнику отдела по работе с налогоплательщиками при подаче налоговой декларации. Наряду с этими документами налогоплательщику необходимо представить копию лицензии негосударственного пенсионного фонда (НПФ), заверенную подписью руководителя и печатью НПФ (копию лицензии представлять не надо, если ссылка на реквизиты лицензии содержится в самом договоре негосударственного пенсионного обеспечения).

Если денежные средства в уплату пенсионных взносов по договору с НПФ перечисляются по заявлению налогоплательщика его работодателем (с расчетного счета работодателя), а работник затем возмещает работодателю расходы за счет заработной платы, тогда вычет может быть предоставлен за тот налоговый период, в котором налогоплательщиком фактически были возмещены произведенные работодателем расходы. Факт возмещения налогоплательщиком денежных средств подтверждается соответствующей справкой, выданной работодателем.

Предельный суммарный размер социальных налоговых вычетов по всем их видам, кроме затрат на благотворительность, составляет 120 тыс. руб. в налоговом периоде. В эту сумму не включаются вычеты при расходах на обучение детей налогоплательщика, предельный размер которых устанавливается отдельно и составляет 50 тыс. руб. Ограничение также не касается расходов на дорогостоящее лечение.

В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам добровольного пенсионного страхования налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в установленных пределах.

Куда обратиться?

Право на получение социальных налоговых вычетов (за исключением пенсионных вычетов, см. выше) предоставляется налогоплательщику при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.

Необходимые документы.

К декларации прилагаются документы, подтверждающие право на социальные налоговые вычеты:

- подтверждающие суммы полученного  дохода и фактически уплаченного налога на доходы физических лиц за отчетный налоговый период;

- подтверждающие направление средств  налогоплательщиком на указанные  цели;

Примечание. Формой перечисления могут быть только денежные средства. Документом, подтверждающим расходы, будет служить выдаваемая налогоплательщику по его требованию справка организации о произведенных по его заявлению перечислениях в адрес организации с приложением копии платежного поручения на перечисление указанных в справке сумм с отметкой банка об исполнении.

- договоры на оказание услуг;

- иные документы, подтверждающие  право налогоплательщика на социальные  налоговые вычеты. 

Перечисление денежных средств может производиться в безналичном порядке на основании письменного заявления налогоплательщика, представляемого в бухгалтерию организации по месту получения дохода, из которого осуществляются перечисления. Если денежные средства перечислены непосредственно налогоплательщиком с его банковского счета, произведенные расходы подтверждаются банковской выпиской о перечислении денежных средств на указанные цели. В случае внесения денежных средств налогоплательщиком наличными суммами в кассу организации, которой оказывается денежная помощь, подтверждающим документом является квитанция к приходному кассовому ордеру с указанием назначения вносимых средств. 

 

 

 

7. Имущественные налоговые вычеты

 

Имущественные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам при осуществлении им сделок с недвижимостью, продажи другого имущества и операций с ценными бумагами.

Налогоплательщик вправе уменьшить свои доходы на суммы, полученные от продажи (реализации):

- жилых домов, квартир, включая  приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных  участков и долей в таком  имуществе при условии, что имущество  находилось в его собственности  менее 3 лет - не более 1 000 000 руб.;

- другого имущества, находившегося  в его собственности менее 3 лет - не более 250 000 руб.

Примечание. Если продаваемое имущество было в собственности более 3 лет, то все доходы от продажи не подлежат налогообложению. У участников долевой собственности объектом права собственности выступает не доля в праве общей собственности на имущество, а само имущество в целом. Поэтому, приобретая долю в праве собственности на имущество, принадлежащей другому участнику, или получая такую долю по наследству, собственник увеличивает объем своих прав в указанном имуществе, однако объект права собственности остается прежним. Соответственно, имущество считается находящимся в собственности гражданина с момента первоначальной государственной регистрации его права собственности и присвоения кадастрового номера. 

У наследника, вступившего в права наследства, право собственности на наследственное имущество возникает со дня смерти наследодателя независимо от даты госрегистрации этих прав.

Пример.

Вопрос: Проданная квартира принадлежала 3 собственникам, один из которых владел своей долей менее 3 лет: как быть с имущественным вычетом по НДФЛ?

Ответ: Два собственника, владевшие квартирой более 3 лет, освобождаются от уплаты НДФЛ. Третий собственник при получении дохода от продажи квартиры имеет право на вычет в размере, пропорциональном его доле от 1 млн руб. Доход, превышающий сумму примененного вычета, облагается НДФЛ в общем порядке по ставке 13%.

Налогоплательщик имеет право уменьшить свои доходы на сумму выкупной стоимости земельного участка и/или расположенного на нем объекта недвижимого имущества, полученной в денежной или натуральной форме, в случае изъятия этого имущества для государственных или муниципальных нужд.

Вместо использования права на получение такого имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг. При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик также вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Имущественный налоговый вычет предоставляется также на суммы, израсходованные на новое строительство или приобретение жилья и земельных участков для индивидуального жилищного строительства на территории России, а также на выплату процентов по соответствующим кредитам. Размер вычета не может превышать 2 000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам). Займы должны быть получены от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованы налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение жилья и/или земли. При приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, или доли (долей) в них имущественный налоговый вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на дом.

При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность). Согласовывая порядок распределения имущественного налогового вычета, каждый из совладельцев (в том числе и тот, который получает вычет в размере 0%) реализует свое право на получение имущественного налогового вычета. Повторное предоставление права на получение этого имущественного налогового вычета не допускается.

В случае покупки нескольких квартир (последовательно или одновременно) гражданин вправе воспользоваться вычетом только по одной из них на свой выбор. Очередность приобретения такой недвижимости значения не имеет.

Родитель, приобретший за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными им расходами.

Имущественный налоговый вычет не применяется, если оплату расходов производил работодатель или иное лицо, если оплата производилась за счет средств материнского (семейного) капитала, за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, а также если сделка купли-продажи совершена между взаимозависимыми физическими лицами, например, между родителями и детьми.  

Куда обратиться?

Имущественный вычет можно получить двумя способами:

- обратившись непосредственно  в налоговый орган при подаче  налоговой декларации;

- обратившись в налоговый орган  через налогового агента.

Вычет может быть предоставлен налогоплательщику на работе до окончания налогового периода, если он обратится к работодателю (налоговому агенту) и при этом налоговый орган подтвердит его право на вычет. 

Необходимые документы.

Для подтверждения права на вычет налогоплательщик должен представить:

- при строительстве или приобретении  жилого дома (в том числе недостроенного) или доли в нем - документы, подтверждающие  право собственности на него;

Примечание. При подаче декларации необходимо представить свидетельство о государственной регистрации прав на недвижимое имущество или иной документ, устанавливающий право собственности на квартиру (жилой дом).

- при приобретении квартиры, комнаты, долей в них или прав на  квартиру, комнату в строящемся  доме - договор о ее (их) приобретении, акт передачи или документы, подтверждающие  право собственности;

- при приобретении земельных  участков, предоставленных для индивидуального  жилищного строительства, и земельных  участков, на которых расположены  приобретаемые жилые дома - документы, подтверждающие право собственности  на земельный участок и на  жилой дом;

- платежные документы, подтверждающие  уплату денежных средств (квитанции  к приходным ордерам, банковские  выписки о перечислении денежных  средств со счета покупателя  на счет продавца, товарные и  кассовые чеки, акты о закупке  материалов у физических лиц  с указанием в них адресных  и паспортных данных продавца  и другие документы). 

В течение 30 дней налоговый орган должен проверить документы и выдать налогоплательщику уведомление или отказать в этом. Уведомление представляется в бухгалтерию по месту работы. Бухгалтерия должна предоставить вычет за период с момента обращения сотрудника.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток, в отличие от других вычетов, может быть перенесен на следующие годы до полного его использования.

С 1 января 2012 года у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством РФ, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по ставке НДФЛ 13%, остаток имущественного налогового вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех. При этом если за переносом остатка имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды налогоплательщик обращается не в налоговом периоде, непосредственно следующем за тем, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета, а в последующие налоговые периоды, количество налоговых периодов, на которые может быть перенесен остаток вычета, соответственно уменьшается.

Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в течение налогового периода только у одного работодателя, которому он представляет соответствующее письменное заявление, а также выданное налоговым органом уведомление. 

 

 

 

8. Профессиональные налоговые вычеты

 

Профессиональные налоговые вычеты могут предоставляться:

- физическим лицам, зарегистрированным  в качестве предпринимателя без  образования юридического лица;

- частным нотариусам и другим  лицам, занимающимся частной практикой;