Налог на имущество физических лиц

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, т.е. не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Уплата налога производится владельцами имущества не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог, т.е. налог за 2011 год должен быть уплачен не позднее 1 ноября 2012 года.

Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. В случае если право на льготу у налогоплательщика возникло в течение календарного года, то перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право. В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

По новым строениям, помещениям и сооружениям налог на имущество физических лиц уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.

В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается, начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог на имущество физических лиц уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на вышеуказанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог на имущество физических лиц взимается с наследников с момента открытия наследства.

При неуплате налога в срок налогоплательщику направляется требование для добровольного погашения имеющейся задолженности, а в случае неисполнения требования информация о задолженности будет передана в суд, и далее судебным приставам для взыскания. Кроме того, за каждый день просрочки начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации5.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. ЗАДАЧА

ООО «Спектр» осуществляет оптовую и розничную торговлю (площадь торгового зала магазина составляет 140 кв. м.). За 1 квартал 2010 года ООО «Спектр» имеет следующие показатели:

Выручка от реализации продукции (оптовая торговля) – 9 150 000 руб. (без НДС);

Выручка от реализации продукции (розничная торговля) – 2 180 000 руб.;

Расходы, связанные с реализацией продукции (оптовая торговля) – 8 500 000 руб., в том числе зарплата персонала – 570 000 руб.

Расходы, связанные с реализацией продукции (розничная торговля) –

1 960 000 руб., в том числе зарплата персонала – 130 000 руб.

Определите:

1.Какие режимы налогообложения использует ООО «Спектр»?

2.Налогоплательщиком каких налогов является ООО «Спектр»?

     3. Рассчитайте налоги и страховые взносы на обязательное страхование к уплате за 1 квартал 2010 года и определите сроки уплаты, если магазин розничной торговли ООО «Спектр» расположен в Ленинском районе г. Кирова,  ООО «Спектр» отнесено к первому классу профессионального риска в целях страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

 

1. ОО «Спектр» использует специальный налоговый режим.
2. Организация "Спектр" применяет ЕНВД (Единый налог на вмененный доход) по розничной торговле, а в отношении оптовой торговли вправе применять либо общую систему налогообложения, либо упрощенную систему налогообложения (УСН).

В тех случаях, когда налогоплательщик совмещает ЕНВД с иными режимами налогообложения (общим или УСН), он обязан вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (п. 7 ст. 346.26 Кодекса). Раздельный учет обязателен и в случае одновременного осуществления нескольких видов деятельности, облагаемых ЕНВД (п. 6 ст. 346.26 Кодекса).

Торговая фирма может совмещать «вмененку» с общим режимом. Это происходит, например, когда в одном магазине продаются в розницу покупные товары и продукция собственного изготовления. Или когда компания занимается оптовой и розничной реализацией с одного склада. Если объекты торговли (склад, магазин и т. п.) при этом являются ее собственностью, могут возникнуть сложности с исчислением налога на имущество. (Расчет авансового платежа по налогу на имущество за I квартал 2010 года следует представить в инспекцию не позднее 30 апреля 2010 года.)

Налогоплательщик имеет возможность выбора УСН режима налогообложения и объекта налогообложения. Объектом налогообложения могут быть:

- доходы (облагаются по  ставке 6%) или

- доходы, уменьшенные на  величину расходов (облагаются по  ставке 15%)

При данном режиме налогообложения, налогооблагаемой базой признается выручка, поступившая через кассу/расчетный счет предприятия/индивидуального предпринимателя. Уменьшить налогооблагаемую базу возможно только страховые взносы (не более 50%)

УСН 6% применяется в сфере услуг.

При использовании УСН или ЕНВД в бюджет отчисляются следующие налоги: УСН Налог = (Доход – Расход) х 15% / Доход  х 6%

ЕНВД Налог = (базовая доходность) х (физ. показатель) х К1 х К2 х 3 месяца х 15% (ставка налога) = ЕНВД за квартал.

Организации и индивидуальные предприниматели, совмещающие систему уплаты ЕНВД и иные налоговые режимы, на основании п. 7 ст. 346.26 НК РФ ведут раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций. Таким образом, если расход не может быть однозначно квалифицирован как относящийся к «упрощенной» или «вмененной» системе налогообложения, определить сумму, которая может быть принята в уменьшение налоговой базы по единому налогу при упрощенной системе налогообложения, можно по формуле.

Расходы, относящиеся к УСНО = Доход от деятельности по УСНО / Доход от всех видов деятельности X Сумма расходов, относящееся к упрощенной и вмененной деятельности.

 

3. Общая выручка 9150000+2180000

За I квартал 2010 г. выручка без учета НДС составила:

- по оптовой торговле - 9 150 000 руб.;

- по розничной торговле - 2 180 000 руб.

Общая выручка за I квартал 2010 г. (без учета НДС) равна  11 330 000 руб. (9 150 000 руб. + 2 180 000 руб.).

Доля для расчета суммы НДС (по облагаемой деятельности), принимаемой к вычету, составила 0,8 (9150 000 руб. / 11 330 000 руб.).

НДС 8 500 000+1 960 000=10 460 000.

Сумма НДС, принимаемая к вычету, равна 8 368 000 руб. (10 460 000 руб. x 0,8).

Сумма НДС (по деятельности, облагаемой ЕНВД),  2 092 000 руб. (10 460 000 руб. - 8 368 000 руб.).

570000 Х 0,262=149340 рублей налоги физических лиц при начислении з/платы персонала оптовой торговли;

130000 Х 0,262=34060 рубле налоги персонала розничной торговли,

НДС-13%,ФСС,ТФОМС, соц. страх-0,2%,ФСС, фонд социального страхования-ФСС-2,9%, федеральный фонд обязательного медицинского страхования-ФФОМС-5,1%, ПФ-пенсионный фонд-22%,териториальный фонд медицинского страхования

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 07.06.2011)
2. Налоговое право, под ред. Г.Б. Поляка, И.Ш. Кикясханова,2-е изд., перераб,дополн.,Москва. 2007.
3. Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1 (ред. от 27.07.2010) "О налогах на имущество физических лиц"
4. Бюджетная система РФ», учебник под ред. Рублевской О.В., Романовского М.Р., М., Юрайт – Издат, 2004, 838 с.
5. «Финансы, денежное обращение и кредит», учебное пособие, под ред. Сенчакова В.К., Архипова А.И., М., Издательство Проспект, 2004,
6. Годин А.М., Максимова Н.С., Подпорина И.В. «Бюджетная система», М., «Дашков и К», 2004
7. Вострикова Л.Г. «Финансовое право», учебник для вузов, М., Юстицформ,
8. Вахрин П.И., Нешитой А.С. «Финансы и кредит», учебник для вузов, М., Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2005, 586 с.
9. СПС «Консультант +»

 

 

1 Бюджетная система РФ», учебник под ред. Рублевской О.В., Романовского М.Р., М., Юрайт – Издат, 2004, 838 с.

 

2 "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ(ред. от 07.06.2011)

 

3 Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1 (ред. от 27.07.2010) "О налогах на имущество физических лиц"

 

4 Гражданский Кодекс РФ (Ч.1) от 30.11.94. - №51-ФЗ (ред. от 06.04.2011)

5 Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1 (ред. от 27.07.2010) "О налогах на имущество физических лиц"