Налог на недвижимость с физических лиц: порядок исчисления и уплаты

Освобождаются от обложения налогом:

1. жилые помещения (квартиры, комнаты), принадлежащие физическим  лицам на праве собственности, в многоквартирных домах.

2. здания и строения, за  исключением предназначенных и (или) используемых в установленном  порядке для осуществления предпринимательской  деятельности, принадлежащие физическим  лицам, являющимся пенсионерами  по возрасту, инвалидами I и II групп, и другим нетрудоспособным физическим лицам при отсутствии трудоспособных лиц, совместно проживающих или числящихся согласно данным похозяйственного учета или домовых книг, не имеющим источников дохода, облагаемых подоходным налогом налоговыми органами.

3. здания и строения (за исключением предназначенных и (или) используемых в установленном порядке для осуществления предпринимательской деятельности), принадлежащие участникам Великой Отечественной войны и лицам, имеющим право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь «О ветеранах»;

4. здания и строения (за  исключением предназначенных и (или) используемых в установленном  порядке для осуществления предпринимательской  деятельности), принадлежащие военнослужащим  срочной службы;

5. здания и строения, за исключением предназначенных и (или) используемых в установленном порядке для осуществления предпринимательской деятельности, расположенные в сельской местности и принадлежащие на праве собственности физическим лицам, постоянно проживающим в сельской местности и работающим в организациях, расположенных в сельской местности и осуществляющих сельскохозяйственное производство.

6. здания и строения, за  исключением предназначенных и (или) используемых в установленном  порядке для осуществления предпринимательской деятельности, расположенные в сельской местности и принадлежащие на праве собственности физическим лицам, постоянно проживающим в сельской местности и работающим в организациях здравоохранения, культуры, системы образования и социальной защиты, расположенных в сельской местности.

Местные Советы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать), но не более чем в два раза ставки налога на недвижимость, предоставлять отдельным плательщикам - физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, льготы по уплате налога на недвижимость.

Учет плательщиков налога, исчисление налога производятся инспекциями Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по месту нахождения зданий и строений по состоянию на 1 января каждого года в период до 1 июня.

Налоговое сообщение с указанием подлежащего уплате размера налога на недвижимость ежегодно вручается инспекцией Министерства по налогам и сборам физическим лицам до 1 июня.

Налог на недвижимость физическими лицами уплачивается не позднее 15 ноября.

Помимо указанного в целях упрощения порядка уплаты физическими лицами налога на недвижимость налоговое сообщение с указанием подлежащего уплате размера налога на недвижимость, которое ежегодно до 1 августа текущего года вручается налоговыми органами плательщикам - физическим лицам, заменено на извещение, на основании которого плательщики налога на недвижимость смогут непосредственно производить уплату этого налога в бюджет [6, с. 190].

С организаций:

Плательщиками налога на недвижимость:

1. юридические лица Республики Беларусь;

2. иностранные юридические  лица и международные организации;

3. простые товарищества (участники  договора о совместной деятельности);

4. хозяйственные группы.

Организации, финансируемые из бюджета (бюджетные организации), плательщиками налога не являются.

Налогом облагаются:

1. стоимость основных  средств, являющихся собственностью  или находящихся во владении  плательщиков;

2. стоимость объектов  незавершенного строительства.

Годовая ставка налога для организаций установлена в размере 1 процента.

Годовая ставка налога со стоимости зданий и строений (водонапорные башни, водозаборные сооружения, административные здания и т.п.), принадлежащих гаражно-строительным кооперативам и садоводческим товариществам, созданным за счет личных взносов граждан, установлена в размере 0,1 процента.

Освобождаются от обложения налогом:

1. объекты социально-культурного  назначения и жилищного фонда  местных Советов депутатов, организаций.

2. основные средства организаций  общественного объединения «Белорусское товарищество инвалидов по зрению», общественного объединения «Белорусское общество глухих» и общественного объединения «Белорусское общество инвалидов», а также обособленных подразделений этих юридических лиц при условии, если численность инвалидов в указанных юридических лицах или их обособленных подразделениях составляет не менее 50 процентов от списочной численности в среднем за период.

3. основные средства, используемые  в предпринимательской деятельности  организациями, входящими в состав  Республиканского государственного объединения «Белпочта»;

4. основные средства, законсервированные  в порядке, установленном Советом  Министров Республики Беларусь.

5. основные средства, предназначенные  для охраны окружающей среды  и улучшения экологической обстановки.

6. основные средства финансируемых  из республиканского или местных  бюджетов высших, средних специальных  и средних учебных заведений, имеющих статус учреждений системы  образования.

7. материальные и историко-культурные  ценности, включенные в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь по перечню таких ценностей, определяемому Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь. 

8. автомобильные дороги  общего пользования и сооружения  на них (мосты, путепроводы, остановочные и посадочные площадки и павильоны, пункты обслуживания и охраны мостов, переправ, галерей, контрольно-диспетчерские пункты, площадки отдыха, устройства аварийно-вызывной связи, линейные сооружения по контролю дорожного движения).

9. культовые здания религиозных  организаций (объединений), зарегистрированных  в соответствии с законодательством  Республики Беларусь;

и др.

Налог определяется организациями ежеквартально исходя из наличия основных средств по остаточной стоимости на начало квартала и 1/4 утвержденной годовой ставки.

Плательщики налога не позднее 20-го числа первого месяца отчетного квартала представляют инспекциям Министерства по налогам и сборам по месту постановки на учет и по месту расположения объектов недвижимого имущества (при наличии таковых за пределами административно-территориальной единицы, на территории которой плательщик состоит на учете) расчет остаточной стоимости основных средств, облагаемых налогом.

Суммы налога со стоимости основных средств уплачиваются плательщиками в бюджет исходя из фактического расчета не позднее 22-го числа каждого месяца равными долями в размере 1/3 части квартальной суммы налога и зачисляются на раздел 26 подраздел 01 классификации доходов бюджета.

Исчисление налога по объектам незавершенного строительства начинается по истечении срока строительства, определенного в соответствии со строительными нормами и правилами. Налог в части выполненного объема работ по объектам незавершенного строительства вносится заказчиком за счет прибыли, остающейся в его распоряжении. Сумма налога определяется исходя из стоимости незавершенного строительства на начало отчетного квартала и 1/4 утвержденной годовой ставки.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников:

 

 

1. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З (ред. от 04.01.2012)// Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Национальный центр правовой информации Республики Беларусь. – Минск, 2012.
2. Указ Президента Республики Беларусь от 13.10.2006 № 615 (ред. от 12.01.2012) «Об оценочной деятельности в Республике Беларусь» (вместе с «Положением об оценке стоимости объектов гражданских прав в Республике Беларусь»// Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Национальный центр правовой информации Республики Беларусь. – Минск, 2012.
3. Письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 21.04.2003 N 3-3-9/787 «Практические рекомендации по организации работы по обеспечению наличия оценки зданий и строений, принадлежащих физическим лицам, подлежащих налогообложению»// Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Национальный центр правовой информации Республики Беларусь. – Минск, 2012.
4. Письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 06.01.2010 N 2-2-8/14 «Об оценке зданий и сооружений для исчисления налога на недвижимости»// Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Национальный центр правовой информации Республики Беларусь. – Минск, 2012.
5. Письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 19.01.2010 № 2-2-8/57 «О налоге на недвижимость» // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Национальный центр правовой информации Республики Беларусь. – Минск, 2012.
6. Налоговое право Республики Беларусь / А.Д. Кишкевич, А.А. Пилипенко. – Мн: Тесей, 2002. – 304с.
7. Середа, Т.Н. Оценка недвижимости: учебно-методический комплеск для студентов спец. 1-24- 01 02 «Правоведение» / Т.Н. Середа, Л.А. Черкас. – Новополоцк: ПГУ, 2008. – 152 с.

 

 ______________                                                            ______________

            Подпись                                                                                                                                  Дата