Права
и обязанности
налогоплательщиков
и налоговых агентов
Налогоплательщики
и плательщики
сборов
Налогоплательщиками
и плательщиками сборов
признаются организации
и физические лица ,
на которых в соответствии
с налоговым кодексом
возложена обязанность
уплачивать соответственно
налоги и (или) сборы.
В порядке, предусмотренном
НКРФ, филиалы и иные
обособленные подразделения
российских организаций
исполняют обязанности
этих организаций по
уплате налогов и сборов
по месту нахождения
этих филиалов и иных
обособленных подразделений.
Права
налогоплательщиков
и плательщиков сборов
-
Получать по месту своего учета
от налоговых органов бесплатную
информацию (в том числе в письменной
форме) о действующих налогах
и сборах, законодательстве о
налогах и сборах и принятых
в соответствии с ним нормативных
правовых актах, порядке исчисления
и уплаты налогов и сборов,
правах и обязанностях налогоплательщиков,
полномочиях налоговых органов
и их должностных лиц, а также
получать формы налоговых деклараций
(расчетов) и разъяснения о порядке
их заполнения.
-
Получать от Министерства финансов
Российской Федерации письменные
разъяснения по вопросам применения
законодательства Российской Федерации
о налогах и сборах, от финансовых
органов субъектов Российской
Федерации и муниципальных образований
- по вопросам применения соответственно
законодательства субъектов Российской
Федерации о налогах и сборах
и нормативных правовых актов
муниципальных образований о
местных налогах и сборах.
- Использовать
налоговые льготы при наличии
оснований и в порядке, установленном
законодательством о налогах
и сборах.
- Получать
отсрочку, рассрочку или инвестиционный
налоговый кредит в порядке и на условиях,
установленных НКРФ.
- На своевременный
зачет или возврат сумм излишне уплаченных
либо излишне взысканных налогов, пени,
штрафов.
- Представлять
свои интересы в отношениях, регулируемых
законодательством о налогах и сборах,
лично либо через своего представителя.
- Представлять
налоговым органам и их должностным лицам
пояснения по исчислению и уплате налогов,
а также по актам проведенных налоговых
проверок.
- Присутствовать
при проведении выездной налоговой проверки;
- Получать
копии акта налоговой проверки и решений
налоговых органов, а также налоговые
уведомления и требования об уплате налогов.
- Требовать
от должностных лиц налоговых
органов и иных уполномоченных
органов соблюдения законодательства
о налогах и сборах при совершении
ими действий в отношении налогоплательщиков.
- Не выполнять
неправомерные акты и требования налоговых
органов, иных уполномоченных органов
и их должностных лиц, не соответствующие
НКРФ или иным федеральным законам.
- Обжаловать
в установленном порядке акты налоговых
органов, иных уполномоченных органов
и действия (бездействие) их должностных
лиц.
- На
соблюдение и сохранение налоговой тайны.
- На
возмещение в полном объеме убытков, причиненных
незаконными актами налоговых органов
или незаконными действиями (бездействием)
их должностных лиц.
- На участие
в процессе рассмотрения материалов налоговой
проверки или иных актов налоговых органов
в случаях, предусмотренных Налоговым
кодексом РФ.
Обеспечение
и защита прав налогоплательщиков
- Налогоплательщикам
(плательщикам сборов) гарантируется
административная и судебная защита
их прав и законных интересов.
Порядок защиты
прав и законных интересов налогоплательщиков
(плательщиков сборов) определяется настоящим
Кодексом и иными федеральными законами.
2.
Права налогоплательщиков (плательщиков
сборов) обеспечиваются соответствующими
обязанностями должностных лиц налоговых
органов и иных уполномоченных органов.
Неисполнение
или ненадлежащее исполнение обязанностей
по обеспечению прав налогоплательщиков
(плательщиков сборов) влечет ответственность,
предусмотренную федеральными законами.
Обязанности
налогоплательщиков
- Уплачивать
законно установленные налоги.
- Встать
на учет в налоговых органах, если такая
обязанность предусмотрена НКРФ.
- Вести
в установленном порядке учет своих доходов
(расходов) и объектов налогообложения,
если такая обязанность предусмотрена
законодательством о налогах и сборах.
- Представлять
в установленном порядке в налоговый орган
по месту учета налоговые декларации (расчеты),
если такая обязанность предусмотрена
законодательством о налогах и сборах.
- Представлять
по месту жительства индивидуального
предпринимателя, нотариуса, занимающегося
частной практикой, адвоката, учредившего
адвокатский кабинет, по запросу
налогового органа книгу учета доходов
и расходов и хозяйственных операций;
представлять по месту нахождения организации
бухгалтерскую отчетность в соответствии
с требованиями, установленными Федеральным
законом "О бухгалтерском учете",
за исключением случаев, когда организации
в соответствии с указанным Федеральным
законом не обязаны вести бухгалтерский
учет или освобождены от ведения
бухгалтерского учета.
-
Представлять в налоговые органы и их
должностным лицам в случаях и в порядке,
которые предусмотрены НКРФ, документы,
необходимые для исчисления и уплаты налогов.
-
Выполнять законные требования налогового
органа об устранении выявленных нарушений
законодательства о налогах и сборах,
а также не препятствовать законной деятельности
должностных лиц налоговых органов при
исполнении ими своих служебных обязанностей.
-
В течение четырех лет обеспечивать сохранность
данных бухгалтерского и
налогового
учета и других документов, необходимых
для исчисления и уплаты налогов,
в том числе документов, подтверждающих
получение доходов, осуществление
расходов (для организаций и индивидуальных
предпринимателей), а также уплату
(удержание) налогов.
-
Нести иные обязанности, предусмотренные
законодательством о налогах и сборах.
Налогоплательщики
- организации и
индивидуальные предприниматели
помимо обязанностей,
предусмотренных
пунктом 1 статьи 23 НКРФ,
обязаны письменно
сообщать в налоговый
орган соответственно
по месту нахождения
организации, месту
жительства индивидуального
предпринимателя:
- Об
открытии или о закрытии счетов
(лицевых счетов) - в течение семи
дней со дня открытия (закрытия)
таких счетов. Индивидуальные предприниматели
сообщают в налоговый орган
о счетах, используемых ими в
предпринимательской деятельности.
- Обо всех
случаях участия в российских и иностранных
организациях в срок не позднее одного
месяца со дня начала такого участия.
- Обо всех
обособленных подразделениях, созданных
на территории Российской Федерации, -
в течение одного месяца со дня создания
обособленного подразделения или прекращения
деятельности организации через обособленное
подразделение (закрытия обособленного
подразделения). Указанное сообщение представляется
в налоговый орган по месту нахождения
организации.
- О реорганизации
или ликвидации организации - в течение
трех дней со дня принятия такого решения.
Налоговые
агенты
- Налоговыми
агентами признаются лица, на которых
в соответствии с налоговым кодексом
РФ возложены обязанности по исчислению,
удержанию у налогоплательщика
и перечислению налогов в бюджетную
систему Российской Федерации.
2. Налоговые
агенты имеют те же права, что и налогоплательщики,
если иное не предусмотрено НКРФ.
3.
Обеспечение и защита прав налоговых агентов
осуществляются в соответствии со статьей
22 НКРФ.
- Налоговые
агенты перечисляют удержанные налоги
в порядке, предусмотренном налоговым
кодексом для уплаты налога налогоплательщиком.
5.
За неисполнение или ненадлежащее исполнение
возложенных на него обязанностей налоговый
агент несет ответственность в соответствии
с законодательством Российской Федерации.
Налоговые
агенты обязаны:
-
Правильно и своевременно исчислять,
удерживать из денежных средств,
выплачиваемых налогоплательщикам,
и перечислять налоги в бюджетную
систему Российской Федерации
на соответствующие счета Федерального
казначейства.
-
Письменно сообщать в налоговый
орган по месту своего учета
о невозможности удержать налог
и о сумме задолженности налогоплательщика
в течение одного месяца со
дня, когда налоговому агенту
стало известно о таких обстоятельствах.
-
Вести учет начисленных и выплаченных
налогоплательщикам доходов, исчисленных,
удержанных и перечисленных в
бюджетную систему Российской
Федерации налогов, в том числе
по каждому налогоплательщику.
-
Представлять в налоговый орган
по месту своего учета документы,
необходимые для осуществления
контроля за правильностью исчисления,
удержания и перечисления налогов.
-
В течение четырех лет обеспечивать
сохранность документов, необходимых
для исчисления, удержания и перечисления
налогов.
Спасибо
за внимание!!!