Система податкових органів, їх роль у податковому менеджменті

   СИСТЕМА ПОДАТКОВИХ ОРГАНІВ, ЇХ РОЛЬ У ПОДАТКОВОМУ  МЕНЕДЖМЕНТІ.

   Управління  в сфері оподатковування здійснюють податкові органи, які з погляду податкового менеджменту доцільно подати у вигляді трьох груп:

   — органи законодавчої і виконавчої влади (Верховна Рада України, Секретаріат  Президента України, Кабінет Міністрів  України, Міністерство фінансів України);

   — органи оперативного управління в податковій сфері;

   — органи нефінансового профілю, що виконують тільки окремі функції, пов’язані з податковою діяльністю.

   Верховна  Рада України здійснює законотворчу діяльність у сфері оподаткування, бере участь у плануванні податків, розглядаючи і затверджуючи проект бюджету на наступний рік.

   Секретаріат Президента України видає Укази  з питань оподатковування, що не урегульовані законодавчими актами.

   Кабінет Міністрів України і Міністерство фінансів Україниздій снюють:

   — розробку заходів щодо фінансового  і податкового стимулювання підприємницької  діяльності в державі;

   — розробку проектів нормативів відрахувань  від загальнодержавних податків у місцеві бюджети;

   — забезпечення виконання державного бюджету, фінансового поповнення державних  позабюджетних фондів;

   — розробку заходів щодо удосконалення  податкової політики і податкової системи;

   — беруть участь у розробці інструкцій і методичних вказівок з питань оподатковування;

   — методичне управління бухгалтерським обліком і звітністю підприємств  і порядком складання звітності;

   — узагальнення практики застосування податкового  законодавства і внесення пропозицій з удосконалення цього законодавства.

   До  органів оперативного управління в  податковій сфері відносять Державну податкову службу України і податкову  міліцію.

   Податкова служба була створена в січні 1991 р. і  за час свого існування зазнала  деяких змін.

   На  початку свого існування система  органів Державної податкової служби включала:

   — головну державну податкову інспекцію (вища ланка),

   — державні податкові інспекції Республіки Крим, областей і міст із районним підпорядкуванням (середня ланка);

   — державні податкові інспекції районів  і міст обласного підпорядкування (базова, низова ланка).

   З 1996 р. відповідно до Наказу Президента України «Про створення державної  податкової адміністрації України  і місцевих податкових адміністрацій» від 22.08.96 р. на базі зазначених органів  були створені податкові адміністрації. А в 1998 р. на низовому рівні знову  створені державні податкові інспекції, таким чином трирівнева структура податкових органів збереглася.

   Підпорядкованість органів державної податкової служби також змінилася. Спочатку вони діяли  при Міністерстві фінансів, а з 1996 р. центральним органом виконавчої влади є Державна податкова адміністрація. Крім того, якщо раніше спеціальні підрозділиз боротьби з правопорушеннями в сфері оподатковування підпорядковувалися органам внутрішніх справ, то з зазначеного часу податкова міліція є структурним підрозділом Державної податкової адміністрації України.

   Коло  завдань органів державної податкової служби також розширилося. Воно визначено  у Законі України «Про державну податкову  службу в Україні» від 05.02.98 р., і включає:

   — здійснення контролю за дотриманням  податкового законодавства, правильністю обчислення, повнотою й своєчасністю сплати до бюджетів податків і зборів;

   — внесення у встановленому порядку  пропозицій щодо вдосконалення податкового  законодавства;

   — прийняття у випадках, передбачених законом, нормативноправових актів і методичних рекомендацій з питань оподаткування;

   — формування та ведення Державного реєстру  фізичних осіб —платників податків та реєстру платників податків — юридичних осіб;

   — роз’яснення законодавства з  питань оподаткування серед платників  податків;

   — запобігання злочинам та іншим правопорушенням, у тому числі адміністративним.

   Аналіз  законодавства дозволяє виділити загальні функції підрозділів Державної податкової служби:

   — забезпечувати облік платників  податків;

   — забезпечувати контроль за виконанням платниками податків податкового законодавства;

   — здійснювати розрахунок окладних податків;

   — вести оперативно-бухгалтерський облік  сум податків і інших платежів;

   — застосовувати:

• заходи для запобігання порушень податкового законодавства;
• контроль за виконанням суб’єктами підприємницької діяльності вимог законодавства щодо готівкового грошовогообігу;
• заходи запобігання ліквідації збитків, нанесених бюджету чи платнику;
• міри відповідальності до порушників податкового законодавства;

   — здійснювати облік, оцінку і реалізацію конфіскованого майна;

   — виступати агентом валютного  контролю.

   Основним  напрямом діяльності Державної податкової служби є контрольна робота, під  час якої перевіряється своєчасність сплати податків. Якщо під час перевірки  інспектором виявлені порушення  податкового законодавства, то платник  податку, винний у порушенні, несе фінансову, адміністративну, кримінальну відповідальність. 
 
 

   Питання: За актом документальної перевірки було донараховано податку на прибуток у сумі 99 грн. Начальником податкової інспекції прийнято рішення про стягнення адміністративного штрафу з бухгалтера підприємства у сумі 170 грн. Чи правомірні дії податкового органу.

   Відповідь:

   Згідно  П. 123.1, абз. 1, 2, а також пп. 54.3.2 Податкового Кодексу, заниження суми податкових зобов'язань платника податків, заявлених у податкових деклараціях, уточнюючих розрахунках, якщо про це свідчать дані перевірок результатів діяльності платника податків (якщо в результаті цього контролюючий орган самостійно виявив неправомірно заявлене від'ємне значення об'єкта оподаткування податком на прибуток), платники податку сплачують штраф у розмірі 25 % сум неправомірно заявленого від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток. Дії податкового органу були б правомірними по відношенню до головного бухгалтера у разі несвоєчасного подання або неподання декларації.