Совершенствование системы налогообложения предприятий энергетической отрасли

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

Введение...................................................................................................................6

1. Налоги и виды налогов предприятий................................................................8

1.1. Сущность налога...............................................................................................8

1.2 Налоги, уплачиваемые предприятиями.........................................................11

2. Расчет технико-экономических  показателей при выборе системы  электропривода......................................................................................................13

2.1 Организационная структура управления  энергохозяйством.......................13

2.2 Организация и планирование  ремонта электрооборудования....................21

2.3 Составление таблиц и графиков  ППР............................................................24

2.4 Расчет фонда заработной платы  ремонтного и дежурного персонала.......27

2.5 Технико-экономическое сравнение  вариантов при выборе системы  электропривода......................................................................................................29

2.6 Смета на основное электрооборудование.....................................................32

3. Совершенствование системы налогообложения  предприятий энергетической отрасли........................................................................................34

Заключение.............................................................................................................38

Список используемой литературы.......................................................................40

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия.

Налоговая система выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определение приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим, необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Проблемы налогообложения предприятий находятся в центре внимания специалистов в сфере финансов, они очень актуальны в настоящее время, этим и обусловлен выбор темы дипломной работы.

В условиях рыночной экономики налоговая политика хозяйствующих субъектов становится одним из важнейших элементом деятельности предприятий. Любое предприятие в той или иной степени постоянно нуждается в дополнительных источниках финансирования. Найти их можно на рынках капиталов, привлекая потенциальных инвесторов и кредиторов, путем объективного информирования их о своей финансово-хозяйственной деятельности и снижения налогового бремени.

Формирование рыночных отношений предполагает конкурентную борьбу между различными товаропроизводителями, победить в которой смогут те из них, кто наиболее эффективно использует все виды имеющийся ресурсов, оптимально планирует свое налогообложение.

Проблемы налогообложения предприятий находятся в центре внимания специалистов в сфере финансов, они очень актуальны в настоящее время, этим и обусловлен выбор темы дипломной работы.

Целью курсового проекта является изучение роли налогов в снижении затрат по ремонту электрооборудования.

Предметом исследования являются практика налогообложения предприятий и разработка основных направлений налоговой политики.

Для достижения поставленной цели в дипломной работе были поставлены и решены следующие задачи:

• рассмотрены теоретические основы налогообложения предприятий;
• рассчитан технико - экономический показатель при выборе системы электропривода;
• рассмотрено усовершенствование системы налогообложения предприятия энергетической отрасли.

Методологической базой работы являются законы Российской Федерации, Указы Президента, постановления Правительства, нормативные документы, периодические печатные издания, статистические данные.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. НАЛОГИ И ВИДЫ НАЛОГОВ ПРЕДПРИЯТИЙ

1.1. Сущность налога

 

Прежде всего  остановимся  на  вопросе о необходимости налогов. Как известно,  налоги появились с разделением  общества на классы и возникновением государства,  как. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов,  поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему  требуется определенная  сумма  денежных  средств,  которые могут быть собраны только посредством налогов.  Исходя  из  этого минимальный размер  налогового  бремени определяется суммой расходов государства на исполнение  минимума  его  функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, чем больше функций возложено на государство,  тем больше оно должно  собирать налогов.

Налоговый кодекс Российской определяет  общие  принципы построения налоговой системы в Российской Федерации,  налоги, сборы, пошлины и другие платежи, а также права, обязанности и  ответственность налогоплательщиков и налоговых органов. В нем в частности говорится, что "под налогами, сбором, пошлиной  и  другим  платежом  понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во  внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемыми законодательными актами."

Таким образом, налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц,  получающих доходы,  участвовать в формировании государственных финансовых  ресурсов.  Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

Кодекс также определяет круг налогоплательщиков:  "Плательщиками налогов являются юридические лица,  другие категории  плательщиков  и физические лица,  на которых в соответствии с законодательными  актами  возложена  обязанность уплачивать налоги."

В дополнение ко всему необходимо выделить объекты  налогообложения, льготы по налогам согласно закона.

"Объектами  налогообложения  являются доходы (прибыль), стоимость отдельных товаров,  отдельные  виды  деятельности  налогоплательщика, операции с ценными  бумагами, пользование природными  ресурсами,  имущества юридических  и  физических лиц, передача  имущества,  добавленная стоимость продукции, работ и услуг и другие объекты, установленные законодательными  актами."

"По  налогам могут устанавливаться  в порядке и на условиях, законодательными  актами, следующая льгота:

- необлагаемый  минимум объекта налога;

- изъятие  из обложения определенных элементов  объекта налога;

- освобождение  от уплаты налога отдельных  лиц или  категории плательщиков;

- понижение  налоговых ставок;

- вычет  из  налогового  оклада (налогового  платежа за расчетный период);

- целевые  налоговые льготы,  включая налоговые  кредиты  (отсрочку взимания налогов);

- прочие  налоговые льготы."

Для более детального  рассмотрения  проблем  налоговой системы  России необходимо также рассмотреть понятие "налоговое бремя".

Налоговое бремя - это величина налоговой суммы, взимаемой с налогоплательщика.  Оно зависит прежде всего от размеров прибыли налогоплательщика.

В 80-х-90-х годах на Западе в большинстве стран идет снижение ставок налогов.  В результате, если  в целом по ОЭСР (Организации экономического сотрудничества и развития) фирмы выплачивали в 1986 году  в счет налогов 46%  своей прибыли,  то в 1990 году – 36%,  а в 1998 году - 31%.  В России сейчас налоговое бремя распределено крайне неравномерно.  Основная масса его приходится на юридические лица. Далее мы поговорим об этом конкретно

Социально-экономическая сущность,  внутреннее содержание налогов проявляется через их функции. Налоги выполняют три важнейшие функции.

1. Обеспечение  финансирования государственных  расходов  (фискальная функция);

2. Поддержание  социального равновесия путем  изменения соотношения между  доходами  отдельных  социальных  групп с целью сглаживания  неравенства между ними (социальная  функия);

3. Государственное  регулирование экономики (регулирующая  функция).

Во всех государствах,  при всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию, т. е. обеспечивали финансирование общественных расходов, в первую очередь расходов государства.

"Совокупность  налогов,  сборов, пошлин и других  платежей,  взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему".(Налоговый кодекс Российской Федерации").

В условиях рыночных отношений и особенно в  переходный к рынку  период налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.

От того,  насколько правильно построена система  налогообложения, зависит  эффективное функционирование всего народного хозяйства. В связи  с  этим  необходимо,  чтобы налоговая система России была адаптирована к новым  общественным  отношениям, соответствовала мировому опыту. Вообще характерной  чертой  налоговой  системы  России становится появление большого количества местных налогов  и сборов.

 

 

 

1.2 Налоги, уплачиваемые предприятиями

На величину прибыли предприятия оказывают влияние не только издержки производства, но и сумма уплачиваемых им налогов. Налоги — значительная статья расходов производителя, которую он вынужден учитывать при организации и ведении своего дела.

Вы познакомились с налоговой системой в основной школе. Напомним, что налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые налоги взимаются с доходов граждан и фирм в явном виде (например, подоходный налог, налог на прибыль, налог на имущество). Косвенные налоги оплачиваются незаметно при совершении определенных действий (например, при покупке товара, обмене валюты, ввозе товаров из-за рубежа) и, включенные в стоимость товаров и услуг (например, налог на продажи, таможенная пошлина), оплачиваются потребителями.

Какие же виды налогов платят современные предприятия?

Прямой налог с фирмы — налог на прибыль широко используется в мировой практике. В России законом предусмотрено налогообложение прибыли всех предприятий и организаций, в ряде стран этот налог платят лишь акционерные компании, а малые предприятия и партнерства платят подоходный налог. В большинстве случаев налог на прибыль составляет 35% от валовой прибыли, т. е. разницы между всеми доходами и всеми расходами фирмы. Ставка налога на прибыль может быть разной в зависимости от видов деятельности. Так, доходы банков, страховых компаний, бирж и от посреднической деятельности облагаются по ставке 43%, а доходы от казино и игорного бизнеса — по ставке 90%. Но существуют и налоговые льготы, позволяющие правительству стимулировать полезные для общества действия. В России, например, частично освобождается от налога часть прибыли, используемая для инвестиций в развитие производства, на научные исследования, благотворительные мероприятия. Прибыль, полученная от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, не подлежит налогообложению.

Косвенный налог с фирмы — налог на добавленную стоимость (НДС). Он изобретен экономистами не так давно (впервые введен в 60-х гг. XX в.), но сегодня им пользуются около 50 стран. В России этот налог введен в 1992 г. и является ключевым в налоговой системе. Так, за счет поступлений этого налога формируется более трети доходной части федерального бюджета.

Налогом на добавленную стоимость облагается прирост стоимости товара, которая создается на всех стадиях его производства по мере продвижения товара к конечному потребителю (от сырья до предмета потребления). Для каждой фирмы установлено налогообложение ее выручки от продажи продукции за вычетом суммы затрат на сырье, материалы, оборудование и другие материальные затраты.

В России в 2004 г. ставка налога на добавленную стоимость установлена на уровне 18%, а на отдельные товары (продовольственные товары первой необходимости, товары для детей) — на уровне 10%. Сравните эти показатели с уровнем НДС в других странах (Франция — 18,6%, Англия — 15%, Германия — 14%, Люксембург — 12%). Подумайте, как влияет на этот показатель уровень экономического развития страны, экономическая политика государства.

Предпринимателю также приходится производить платежи в различные внебюджетные фонды (пенсионный, социального страхования, обязательного медицинского страхования и др.). Эти взносы с его точки зрения тоже являются налогами.

Практика подтверждает, что высокие ставки налогов снижают мотивацию к активному труду, в целом деловую активность. Американский экономист Лаффер теоретически доказал, что при ставке подоходного налога более 59% резко снижается предпринимательская деятельность.

Каждое правительство вынуждено решать проблему поиска оптимально возможного варианта налогообложения предприятий, чтобы они имели необходимые средства для развития и расширения своего производства.

2. Расчет технико-экономических  показателей при выборе системы  электропривода

2.1 Организационная структура управления  энергохозяйством

Рассматривая порядок выполнения функций и подфункций управления энергетикой предприятия, следует отметить, во-первых, что они пронизывают все области деятельности и, во-вторых, имеют в этих областях некие приоритетные элементы. Образующиеся на пересечении и областей функционaльные подсистемы управления являются своего рода «Оглавлением» всей организационно-экономической, работы энергослужбы. Некоторым из них уделяется больше внимания другим - меньше, по мере необходимости, a также из-за очень большого объема управленческой работы в энергохозяйстве.