Шпаргалка по «Налоговому праву»

 

 

 

Налоговое право

Шпаргалки

 

 

Оглавление

 

1. История развития  налогов 

2. Понятие налогового  права и его место в системе  российского права 

3. Принципы налогообложения  в РФ 

4. Источники налогового  права. Виды источников налогового  права 

5. Нормативные правовые акты как источники налогового права

6. Законодательство о  налогах и сборах 

7. Действие актов законодательства  во времени, в пространстве и  по кругу лиц 

8. Нормативные правовые  акты по вопросам налогообложения  исполнительных органов власти 

9. Акты Конституционного Суда РФ по вопросам налогообложения

10. Понятие и функции  налога 

11. Признаки и виды  налогов 

12. Налог и иные обязательные  платежи 

13. Понятие и содержание  отношений, регулируемых законодательством  о налогах и сборах 

14. Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах

15. Налогоплательщик как  участник отношений, регулируемых  законодательством о налогах  и сборах 

16. Налоговый агент как  участник отношений, регулируемых  законодательством о налогах  и сборах 

17. Налоговые органы как участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах

18. Таможенные органы  как участники отношений, регулируемых  законодательством о налогах  и сборах 

19. Понятие «налоговая  система РФ». Соотношение понятий  «налоговая система» и «система налогов»

20. Система налогов и  сборов РФ 

21. Виды налогов 

22. Федеральные налоги  и сборы 

23. Региональные налоги  и сборы 

24. Местные налоги и  сборы 

25. Специальные налоговые  режимы 

26. Общие условия установления  налогов и сборов

27. Элементы налогообложения 

28. Объект налогообложения 

29. Понятие и определение  налоговой базы. Налоговые ставки  и их виды 

30. Возникновение, изменение  и прекращение обязанности по  уплате налогов и сборов 

31. Исполнение обязанности  по уплате налогов и сборов

32. Порядок исполнения  обязанности по уплате налога  или сбора. Добровольное и принудительное  исполнение 

33. Взыскание налога, сбора, пени с налогоплательщика –  организации и налогоплательщика  – физического лица 

34. Отдельные обязанности  по уплате налогов

35. Понятие срока уплаты  налогов (сборов) и порядок их  установления. Изменение срока уплаты  налогов и сборов 

36. Обстоятельства, исключающие  изменение срока уплаты налогов. Органы, уполномоченные принимать  эти решения 

37. Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора

38. Прекращение действия  отсрочки, рассрочки или инвестиционного  налогового кредита 

39. Способы обеспечения  исполнения обязанностей по уплате  налогов и сборов 

40. Понятие налогового  контроля и его формы

41. Компетенция государственных  органов по осуществлению налогового  контроля 

42. Порядок учета налогоплательщиков. Идентификационный номер налогоплательщика 

43. Обязанности органов, осуществляющих определенные виды  регистрации 

44. Обязанности банков, связанные с учетом налогоплательщиков

45. Понятие и порядок  представления налоговой декларации 

46. Внесение изменений  и дополнений в налоговую декларацию 

47. Понятие и виды  налоговых проверок 

48. Порядок проведения  камеральной налоговой проверки

49. Участие свидетелей  при проведении выездной налоговой  проверки 

50. Доступ должностных  лиц налоговых органов на территорию  или в помещение для проведения  налоговой проверки 

51. Порядок истребования  документов. Выемка документов и  предметов 

52. Порядок проведения экспертизы. Ответственность эксперта и права налогоплательщика

53. Привлечение специалиста, переводчика для оказания помощи  при проведении налогового контроля 

54. Порядок составления  протокола при производстве действий  по осуществлению налогового контроля

55. Производство по делу  о налоговом правонарушении, совершенном  плательщиками налогов и сборов 

56. Исковое заявление, рассмотрение  дел и исполнение решений о  взыскании налоговой санкции

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. История развития налогов

Налоги и государство – это два взаимосвязанных между собой института.

Их взаимодействие проявляется в том, что государство для обеспечения своей финансовой деятельности использует налоги, а налоги, в свою очередь, не могут проявить все свои функции без государства. Первые упоминания о налогах связаны с появлением различных государственных образований: происходит деление общества на классы, возникают товарно-денежные отношения, появляются такие органы власти, как чиновники, суды, армия.

Изначально налоги выполняли военную функцию государства: формирование и содержание армии, а затем по мере развития государства – фискальную, регулятивную и контрольную функции.

В истории развития налогов можно выделить следующие три этапа.

Первый этап: налоговая система в государстве отсутствовала, поэтому органы власти сами устанавливали количество денежных средств, взимаемых в виде налога. Данная функция возлагалась на город или общину. На данном этапе характерна «случайность» возникновения налогов, так как сборы не имели постоянного характера и зависели от различных причин – начала войны, голода, эпидемии.

Второй этап: временные рамки – конец XVII – начало XVIII вв. На данном этапе становление государства уже завершилось. Строится налоговая система, более четко определены функции и задачи государства. Из разряда «случайных» налоги перешли в постоянные. Система нало-

1б гообложения находит свою регламентацию в законах и тем самым становится одним из важных источников пополнения казны. Появляются специальные органы, осуществляющие сбор налогов. В науке начинают говорить о налоговом контроле.

Третий этап: дальнейшее развитие налоги получили в XIX в. В этот период характерен рациональный подход к установлению налогов – четкое соответствие функциям и задачам государства. Большое внимание уделяется правовой регламентации сборщиков налогов и судебной защиты налогоплательщиков от несанкционированных действий налоговых органов. Верховенство налогообложения по-прежнему принадлежит государству, хотя некоторые функции оно делегировало региональным органам власти.

В СССР налоги взимались от хозяйственной деятельности предприятий, налог с оборота и др. Это связано с политикой, которая была выбрана советскими чиновниками.

В 1990 г. Россия взяла курс на рыночные отношения и строительство правового государства. Данные события имели большое влияние на дальнейшее развитие налогов и налоговых отношений вообще. Они поставили данные отношения на рельсы международного правового регулирования. Источниками налогового законодательства являются Налоговый Кодекс РФ и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах.

 

 

 

 

2. Понятие налогового права и его место в системе российского права

Налоговое право – это совокупность правовых норм, которые регулируют общественные отношения, возникающие по поводу установления, введения, взимания налогов и сборов и перечисления в бюджетную систему РФ, осу-ществ-ление налогового контроля и привлечение к ответственности за нарушение норм налогового законодательства.

Предметом налогового права являются общественные отношения, возникающие между субъектами налогового права в процессе установления и взимания налогов, а именно: между РФ, субъектами РФ, муниципальными образованиями по поводу разделения полномочий в налоговой сфере; между налогоплательщиком (плата сборов налоговым агентам) и РФ (субъектами РФ, муниципальными образованиями) по поводу установления и введения налогов и сборов; между налогоплательщиком и налоговым органом по поводу взимания налогов и сборов и осуществления налогового контроля; между налогоплательщиком, налоговыми агентами и кредитными организациями по поводу внесения платежей в бюджетную систему; иные отношения, регулируемые налоговым законодательством.

Метод правового регулирования – это способ, с помощью которого налоговые нормы воздействуют на поведение участников налоговых правоотношений. Основным является императивный метод – метод властных предписаний со стороны государства и его уполномоченных органов, других участников правоотношений. Его используют как определенную меру должного поведения, обеспечивающую принудительное воздействие в случае неисполнения установленного предписания.

Метод рекомендаций (дача разъяснений по налоговым вопросам, формы и образцы документации) и согласования является публичной отраслью права. Налоговое право не должно опираться на диспозитивный метод, однако в редких случаях используется договорной метод, а при регулировании отдельных налоговых отношений применяются нормы гражданского законодательства.

Являясь подотраслью финансового права, налоговое право находится в тесной взаимосвязи с другими отраслями права и их составными элементами:

1) финансовым правом;

2) конституционным правом;

3) гражданским правом;

4) административным правом;

5) уголовным правом и др.

В рамках финансового права налоговое право более взаимодействует с бюджетным правом, так как налоги являются основным источником бюджетной системы, но и с другими составными частями финансового права оно неразрывно связано.

Конституционное право имеет основополагающее значение для установления налоговых норм. Сама Конституция РФ содержит нормы прямого действия (ст. 57 Конституции РФ), а также закрепляет основные принципы, отраженные в налоговом законодательстве.

Как и гражданское право, налоговое право регулирует имущественные отношения, однако гражданско-правовое регулирование основано на методе диспозиции, а в налоговых правоотношениях преобладает императивный метод.

Налоговое право опирается на нормы уголовного права в части наказания за преступления в налоговой сфере (ст. 194, 198, 199 УК РФ).

 

 

 

 

3. Принципы налогообложения в РФ

Выделяют юридические, организационные и экономические принципы.

Юридические принципы:

1) принцип равного налогового бремени;

2) принцип установления налогов законом;

3) принцип отрицания обратной силы закона;

4) принцип приоритета налогового законодательства над неналоговым, но только в налоговой сфере;

5) принцип наличия всех элементов налога в налоговом законодательстве;

6) принцип сочетания интересов государства и обязанных субъектов.

Организационные принципы:

1) принцип единства налоговой системы;

2) принцип равенства правовых статусов субъектов РФ и муниципальных образований;

3) принцип подвижности (эластичности);

4) принцип стабильности;

5) принцип множественности налогов;

6) принцип исчерпывающего перечня региональных и местных налогов.

Экономические принципы:

1) принцип справедливости;

2) принцип соразмерности;

3) принцип учета интересов налогоплательщиков;

4) принцип экономичности (эффективности).

Попытка законодателем закрепить принципы налогового права нашла отражение в ст. ЗНКРФ:

1) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность к уплате налога (п. 1 ст. 3 НК РФ);

2) налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала (п. 2 ст. 3 НК РФ);

3) налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав (п. 3 ст. 3 НК РФ);

4) не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории РФ товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствие не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций (п. 4 ст. 3 НК РФ);