Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства

 

 

 

 

 

Реферат

 

по дисциплине «Основы предпринимательства»

 

 

 

на тему: " Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства"

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

            Выполнила:

студентка 4 курса

 

 

 

Проверила:

к.э.н.,Маликова Софья Гафуровна

 

 

                                               

 

 

 

 

                                                            Москва – 2012

 

СОДЕРЖАНИЕ

Глава 1. Основные положения  Главы 26.2 НК РФ…………………….3

Глава 2. Ожидаемые нововведения в УСН………………………………9

Список литературы………………………………………………………10

 

Глава I. Основные  положения главы 26.2 НК РФ

 

   Упрощённая система налогообложения (УСН) — особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения бухгалтерского учёта.

   Порядок применения упрощенной системы налогообложения регулируется главой 26.2 НК РФ.

   В данной главе  необходимо рассмотреть основные  положения главы 26.2 НК РФ, для того чтобы составить представление об УСН.

   УСН была введена с целью поддержки малого и среднего предпринимательства.

   Малые предприятия с численностью до 15 человек, подпадающие под действие Федерального закона № 222-ФЗ (принятого 29.12.95 г.), могут применять упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, которая предусматривает замену уплаты совокупности установленных законодательством Российской Федерации федеральных региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за отчетный период.

   Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, ее  доходы не превысили 15 млн. рублей.

   Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года.

   Объектом налогообложения по УСН признаются:

1. доходы;
2. доходы, уменьшенные на величину расходов.

   Налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:

1. доходы от реализации
2. внереализационные доходы

   При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

1. расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств
2. расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком
3. расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных)
4. арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество
5. материальные расходы и т.д.

   В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

   В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

   В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

  В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

   Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

  Суммы налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

   Налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего нахождения.

   Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

   При упрощенном режиме организации не уплачивают следующие налоги: 
1)  налог на прибыль (если не имеют доходов, облагаемых по ставкам, указанным в п. п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ) 
2)  ЕСН 
3) налог на имущество 
4) НДС (кроме случаев ввоза товаров на таможенную территорию РФ и упомянутых в ст. 174.1 НК РФ) 
5) НДФЛ с доходов от своей деятельности (исключение составляют доходы, с которых берется налог по ставкам, предусмотренным в п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ) 
6) Объекты, используемые в предпринимательской деятельности, тоже не облагаются налогом на имущество физических лиц.

 

 

Глава II. Ожидаемые нововведения в УСН

Госдума планирует летом принять закон, касающийся УСН. В 2013 году срок для подачи заявлений о переходе на данный налоговый режим продлится до 31 декабря. До сих пор их надо было направлять с 1 октября по 30 ноября. Заявление о смене объекта налогообложения можно будет подать тоже до 31 декабря, а не до 20 декабря.

Эти документы сейчас направляют в бумажном виде, электронных  форматов нет. Некоторые инспекции принимают неформализованные заявления через интернет, но их безопаснее дублировать на бумаге. Лимиты доходов для УСН в 2013 г.г. останутся прежние: 45 млн рублей за девять месяцев для перехода на спецрежим и 60 млн в год для сохранения права на него. Ежегодно суммы будут индексироваться.

Применять УСН сможет большее число компаний, поскольку нематериальные активы не будут учитываться в расчете лимита стоимости имущества (100 тыс. руб.) — только основные средства. Но пока запланировано, что поправка вступит в силу с 1 января 2013 года. Это значит, что те, у кого лимит превышен только из-за включения в него нематериальных активов, смогут перейти на спецрежим лишь с 2014 года.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Раздел 8.1. Глава 26.2 - М.: ТК «Велби», Изд-во «Проспект», 2012.
2. http://www.audit-it.ru/news/account/448500.html
3. http://www.buhvesti.ru/2011_news/USN_2012_2013.htm