Примеры начисления амортизации на предприятиях

3. Способ списания стоимости пропорционально объёму продукции (работ) .

Пример:

Предположим, автомобиль стоит 65 тысяч рублей, его  пробег равен 400 тысяч км. За отчетный период пробег будет равен 8 тысячам  км., а сумма амортизации составит 1 тысяча 300 рублей, так как 8 тысяч км. Умножается на полученную сумму деления 65 тысяч и 400 тысяч. Амортизационная сумма за весь период равна 65 тысячам рублей, так как 400 тысяч умножается на 65 тысяч, и делиться на 400 тысяч.

4. Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.

Пример:

Стоимость средства равна 260 тысяч рублей. Срок его полезного  использования равен 5 годам. Сумма  чисел лет использования составляет 15, так как складываются между  собой все года полезного использования. 
Первый год КПД составит 5 /15, и сумма амортизации равна 86 тысячам 666 рублям 67 копейкам, так как 260 тысяч умножается на 5 деленное на 15. 
Второй год КПД составит 4 деленное на 15, в таком случае сумма амортизации 69 тысяч 333 рубля 33 копейки, так как 260 тысяч умножается на 4 поделенное на 15. 
Третий год КПД составит 3 деленное на 15, и сумма амортизации 52 тысячи рублей, так как 260 тысяч умножается на 3 деленное на 15. 
Четвертый год КПД равен 2 деленное на 15, и сумма амортизации 34 тысячи 666 рублей 67 копеек, так как 260 тысяч умножается на 2 деленное на 15. 
Пятый год КПД равно 1 деленное 15, и сумма амортизации 17 тысяч 333 рубля 33 копейки, так как 260 тысяч умножается на 1 деленный на 15.

5. Применение нелинейного метода начисления амортизации в налогообложении.

Пример 

ООО «Мерелин» приобрело 10.01.2011 генератор первоначальной стоимостью 100 000 руб. и ввело его в эксплуатацию. Это основное средство относится к третьей амортизационной группе. Компания применяет нелинейный метод амортизации. В суммарный баланс группы входит только одно основное средство.

При использовании  нелинейного метода для каждой амортизационной  группы устанавливается отдельная  норма (п. 5 ст. 259.2 НК РФ):

Амортизационная группа	Норма амортизации, %
Первая	14,3
Вторая	8,8
Третья	5,6
Четвертая	3,8
Пятая	2,7
Шестая	1,8
Седьмая	1,3
Восьмая	1,0
Девятая	0,8
Десятая	0,7

Бухгалтер «Мерелин» рассчитает сумму амортизации генератора по месяцам, начиная с февраля:

амортизация за февраль – 5 600 руб. (100 000 х (5,6% / 100));амортизация за март – 5 286,40 руб. (100 000 – 5 600) х (5,6% / 100);амортизация за апрель – 4 990,36 руб. ((100 000 – 5 600 – 5 286,4) х (5,6% / 100)).

6. Сравнение линейного и не линейного методов начисления амортизации в налогообложении.

Пример 

На балансе  ООО «Мерелин» на 01.01.2011 находится генератор первоначальной стоимостью 100 000 руб. Это основное средство относится к третьей амортизационной группе.

Если компания будет применять линейный метод, то срок полезного использования  генератора может составить от 3 до 5 лет включительно. То есть получим  две границы – 36 месяцев и 60 месяцев. Значит, сумма начисленной амортизации  в месяц может варьироваться:

1. 100 000 / 36 = 2777,78 руб. – ежемесячная амортизация  с января 2011 по декабрь 2013 (если  установлен срок полезного использования  36 месяцев);

2. 100 000 / 60 = 1666,67 руб. – ежемесячная амортизация  с января 2011 по декабрь 2015 (если  установлен срок полезного использования  60 месяцев).

Если компания будет использовать нелинейный метод, то месячная норма амортизации составит 5,6% (третья амортизационная группа) от ежемесячного суммарного баланса (порядок  расчета амортизации приведен выше в примере 1).

Сравним суммы  начисленной за год амортизации  при применении различных методов.

За 2011 год:

Нелинейный  метод – 49 920,04 руб. (амортизация с  января по декабрь);

Линейный метод (СПИ 36 мес.) – 33 333,36 руб. (2777,78 руб. ? 12 мес.);

Линейный метод (СПИ 60 мес.) – 20 000,00 руб. (1666,67 руб. ? 12 мес.).

За два года (2011 и 2012) суммарная начисленная амортизация  составит:

Нелинейный  метод – 74 919,98 руб. (амортизация с  января 2011 по декабрь 2012).

Линейный метод (СПИ 36 мес.) – 66 666,72 руб. (33 333,36 руб. + 33 333,36 руб.);

Линейный метод (СПИ 60 мес.) – 40 000,00 руб. (20 000,00 руб. + 20 000,00 руб.).

На 01.05.2013 суммарный  баланс третьей группы составит менее 20 000 руб. Поэтому «Мерелин» в мае 2013 года вправе эту группу ликвидировать.

Таким образом, полностью списать стоимость  генератора в налоговом учете  можно:

- при нелинейном  методе – через 2 года и 5 месяцев;

- при линейном  методе – через 3 либо через  5 лет.

Из примера  ясно, что нелинейный метод выгодней использовать, если у компании мало основных средств. Либо много недорогих, приобретенных в течение непродолжительного периода времени.

 

 

Заключение

 

Для производственной деятельности предприятиям необходимы основные средства – средства труда, используемые в  производстве продукции в течение  длительного времени (более одного года), сохраняющие свою натуральную  форму, переносящие стоимость на изготовляемую продукцию частями  по мере износа и способные приносить  организации доход в будущем. Для своевременной замены средств труда, без ущерба для предпринимателя, необходимо, чтобы стоимость выбывающих основных средств была полностью перенесена на готовую продукцию. Для этого производятся амортизационные отчисления в амортизационный фонд.  По экономической сущности амортизация – это денежное выражение части стоимости основных средств, перенесенных на вновь созданный продукт.

Перечень методов начисления амортизации в бухгалтерском  учете отличается от методов налогового учета.

Компания может самостоятельно выбрать метод амортизации, если иное не установлено законодательством  в отношении определённых объектов. Обязательным условием является применение выбранного метода амортизации к  группе однородных объектов в течение  всего срока полезного использования.

При рассмотрении методов начисления амортизации я пришла к выводу, что наиболее оптимальными методами начисления амортизации в условиях рынка являются нелинейные методы. Они позволяют в первые годы работы списывать большие суммы в рамках амортизационных отчислений, что дает возможность не только быстро восстанавливать основные средства, но и уменьшить налогооблагаемую базу и, следовательно, сэкономить предприятию определенную часть денежных средств.

Список использованных источников и литературы

 

1. Приказ Минфина РФ «Об утверждении  Положения по бухгалтерскому учету  «Учет основных средств» ПБУ 6/01»  от 30.01.2001 г. № 26н (в редакции Приказа  Минфина РФ от 24.12.2010 г.).
2. Акмаева Р. И., Епифанова Н. Ш.Экономика организаций (предприятий): Учебное пособие / - Ростов н/Д: Феникс, 2009, с. 72.
3. Алексей Герасименко Финансовая отчетность для руководителей и начинающих специалистов. — М.: «Альпина Паблишер», 2011. — 440 с. — ISBN 978-5-9614-1665-7
4. Бабо А.Г. Бухгалтерский учет.- М.: АО Изд. группа Прогресс, 2007, с. 44.
5. Виханский О.С., Наумов А.И. Менеджмент - М.: ЭкономистЪ, 2006, с. 220.
6. Глазунова Н.И. Бухгалтерский учет: Учебник. - М: ТК Велби, Издательство Проспект, 2006.- 560 с., с. 366.
7. Захарьин В.Р. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие.- М.: Издательство РИОР, 2007, с.113.
8. Ковалев В.В. Экономика предприятия.- М.: АО «АРГО», 2008, с.115.
9. Статья «Амортизация или что такое реализм»
10. Интернет ресурс http://www.consultant.ru