Статистичний аналіз рентабельності підприємства

                              М =Х1-Х2                                                     (13)

Де,

М- валовий прибуток (збиток);

Х1- чистий прибуток від продукції (товарів, робіт, послуг);

Х2- Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг).

У⁰ =Х1⁰ – Х2⁰=1031,3 тис. грн.

У/Х1=Х1^’ –Х2⁰=12972,5-9297,9=3674,6 тис. грн.

У/Х1=У/Х1-У⁰=3674,6-1031,3=2643,3 тис. грн.

Через зміни одного параметра, тобто збільшення чистого доходу на 2643,3 тис. грн, валовий прибуток (збито) збільшився на 2643,3 тис. грн.

У/Х2=Х1^’-Х2^’= 12972,5-12438,5=534 тис. грн.

У/Х2=У/Х2-У/Х1=534,0-3674,6=-3140,6 тис. грн.

Внаслідок збільшення собівартості на 3140,6 тис. грн., валовий прибуток (збиток) знизилася ж на таку ж сумму - 3140,6 тис. грн.

У =У/Х1 +У/Х2 = 2643,3-3140,6= -497,3 тис. грн.

Використовуючи балансовий метод, отримуємо, разом із збільшенням прибутку (збитка) від продукції(товаров, робіт, послуг) на 25%, саме на 2897,8 тис. грн, збільшується чистий прибуток на 2643,3тис.грн.(на 25,6%), але, цим, відбувається значне збільшення собівартості реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг), саме на 33,8% (на 3140,6 тис. грн.), що є однією з причин, що призводять до зниження валового прибутку на 48,2% чи 497,3 тис. грн.

У 2008 року відображає загальний  фінансовий результат виробничо-господарської  діяльності підприємства з урахуванням  інтересів усіх його аспектів. Найважливішою складовою цей показник є прибутку за операційну діяльність, яка прямо пов'язана з показниками виробництва та реалізації продукції (товарів, робіт, послуг).

Таблиця 3 - Факторний статистичний аналіз прибутку (збитку від операційної діяльності) ВАТ «Актіо» тис. грн.

Показники	2008р.	2012р.	Відхилення +/-
	Сума, тис. грн	Сума, тис. грн	Сума, тис. грн	Тпр.,%
1.Валовий прибуток (збиток)	1031,3	534,0	-497,3	-48,2
2.Інші операційні доходи	1792,2	1844,0	51,8	+2,9
3.Адміністративні витрати	(813,6)	(932,4)	118,8	+14,6
4.Витрати на збут	(468,5)	(613,2)	144,7	+30,9
5.Інші операційні витрати	(1365,1)	(585)	-780,1	-57,1
6.Прибуток (збиток) від здійснених операцій	176,3	247,4	71,1	+40,3

Прибуток (збиток) від операційної діяльність обчислюється за такою формулою:

                   П= ВП + (ОД – АВ – ВВ –ЗС)                                                        (14)

Де,

П - прибуток (збиток) від операційної діяльності;

ВП - валовий прибуток (збиток);

ОД - інші операційні доходи;

ВВ - інші операційні витрати;

АВ - адміністративні витрати;

ЗС - Витрати на збут.

П_2008р. = 1031,3+(1792,2-813,6-468,5-1365,1)=176,3 тис. грн.

П_2012р. = 534,0+(1844,0-932,4-613,2-585,0)=247,4 тис. грн.

Через господарську діяльність підприємство одержало прибуток за здійснення операцій, про що свідчать дані таблиці. Основною причиною одержання прибутку стало зниження інших операційних витрат на 57,1%, саме на 780,0 тис. грн. Збільшення витрат за збут на 30,9% (144,7 тис. грн.) вплинув зниження прибутку (збитку) від здійснених операцій, що склала 247,4 тис грн.

Інші операційні доходи підприємства у 2008 року становили:

- операційна оренда активів -1479,9 тис. грн;

- операційна курсова різниця - 57,0ти.грн.

- реалізація інших оборотних  активів - 299,3 тис. грн;

- інші операційнідоходи - 7,8 тис. грн.

Інші операційні витрати нижче операційних доходів операційної діяльністі. Їх частина відповідно становила:

- операційна оренда активів;

- операційна курсова різниця - 13,2 тис. грн;

- реалізація інших оборотних  активів - 288,7 тис. грн;

- інші операційні витрати  - 282,2 тис. грн.

Факторний аналіз прибутку (збитка) від здійснених операцій проводимо методом цепних підстановок.

Факторная модель прибутку (збитка) від операційної діяльністі має вигляд:

                       У= Х1+Х2-Х3-Х4-Х5                                  (15)

Де,

У-прибуток (збиток) від операційної діяльності;

Х1 – валовий прибуток (збиток);

Х2 - інші операційні доходи;

Х3 – адміністративні  витрати;

Х4 - витрати збуту;

Х5 – інші операційні витрати.

У⁰ = Х1⁰+Х2⁰-Х3⁰->Х4⁰-Х5⁰=176,3 тис. грн.

У/Х1=Х1^’+Х2⁰-Х3⁰->Х4⁰-Х5⁰=>534,0+1792,2-813,6-468,5-1365,1=-321тис.грн

У/Х1=У/Х1-У⁰= -321 - 176,3= -497,3 тис. грн.

Через зміну одного параметра, тобтозниження валового прибутку (збитка) на 48,2% (497,3 тис. грн), прибуток за операційну діяльність знизилася на 497,3 тис. грн.

У/Х2=Х1^’+Х2^’-Х3⁰->Х4⁰-Х5⁰=>534,0+1844,0-813,6-468,5-1365,1=-269,2 тис.грн

У/Х2=У/Х2 -У/Х1=-269,2-(-321,0)=51,8 тис.грн.

Через зміни інших операційних доходів, саме збільшення на 51,8 тис. грн., прибуток за операційну діяльність збільшився на 51,8 тис. грн.

У/Х3=Х1^’+Х2^’-Х3^’->Х4⁰-Х5⁰= 534,0+1844,0-932,4-468,5-1365,1=-388,0 тис. грн.

У/Х3=У/Х3 -У/Х2= -388,0-(-269,2)= -118,8 тис. грн.

Внаслідок збільшення адміністративних витрат на 118,8 тис. грн сталося зниження прибутку від здійснених операцій ту суму, тобто. на 118,8 тис. грн.

У/Х4=Х1+Х2 - X3 - X4-X5 = 534,0 + 1844,0 - 932,4 - 613,2 - 1365,1=-532,7 тис. грн.

У/Х4=У/Х4-У/Х3= -532,7 - (-388,0)= -144,7 тис. грн.

Збільшення витрат за збут своєї продукції 144,7 тис. грн вплинув  на зниження прибутку (збитка) від здійснених операцій на 144,7 тис. грн.

У/Х5=Х1 +  X2 - X3 - X4 - X5= 534,0+1844,0-932,4-613,2-585=247,4 тис. грн

У/Х5=У/Х5-У/Х4= 247,4 - (-532,7)= 780,1 тис. грн.

Внаслідок зниження інших  операційних витрат на 780,1 тис. грн, прибуток за операційну діяльність збільшився на 780,1 тис. грн.

У=У/Х1+У/Х2+У/Х3+У/Х4+У/Х5=-497,3+51,8+(-118,8)+ +(-144,7)+780,1= 71,1 тис. грн.

Використовуючи балансовий метод, маємо, що прибуток за операційну діяльність в 2012 року порівняно з 2008 роком, збільшився на 40,3 %, тобто на 71,1 тис. грн. з допомогою зниження інших операційних витрат.

 

 

 

Таблиця 4 - Статистичний аналіз прибутку від звичайної діяльності (до оподаткування) ВАТ «Актіо» тис. грн.

Показники	2008р.	2012р.	Відхилення +/-
	Сума, тис. грн	Сума, тис. грн	Сума, тис. грн	Тпр.,%
1.Прибуток (збиток) від операційної діяльністі	176,3	247,4	71,1	+40,3
2.Інші фінансові доходи	4,2	5,2	1,0	+23,8
3.Інші доходи	135,9	82,8	-53,1	-39,1
4.Фінансові витрати	(124,5)	(59,2)	-65,3	-52,4
5.Інші витрати	(67,4)	(84,4)	17,0	+25,2
6.Прибуток (збиток) від звичайноїдіяльності	124,5	191,8	67,3	+54,1

Прибуток (збиток) від звичної діяльності (до оподаткування) вираховується за формулою:

                           П_об.д.= П_оп + Д_у.к.+ П_буд.- ФЗ - З_у.к.- П_із                         (16)

Де,

 П_об.д.- прибуток від звичної діяльності до оподаткування;

Д_у.к.- прибуток від участі у капіталі;

П_буд - інші фінансові доходи;

ФЗ - Фінансові витрати;

З_у.к.- витрати від участі у капіталі;

П_із- інші витрати.

П_{об.д.2008р.}= 176,3+4,2+135,9-124,5-67,4= 124,5 тис. грн

П_{об.д.2012р.}= 247,4+5,2+82,8-59,2-84,4 =191,8 тис. грн.

Відповідно до розрахованої таблиці видно, що прибуток (збиток) від звичної діяльності до оподаткування 2012 року порівняно з 2008 роком, збільшилася на 67,3 тис грн. чи 54,1% і становить 191,8 тис. грн.

Значний вплив зміни прибутку від звичайної діяльності до оподаткування, у бік зростання, справила зниження фінансових витрат у 2012 р. проти 2008 р. на 65,3 тис. грн чи 65,3%.

Можна спостерігати що значно знизився рівень інших доходів, які у 2012 р. склали 82,8 тис. грн, проти 2008 р. Вони знизилися на 51,3 тис. грн. чи на 39,1%.

Таблиця 5- Статистичний аналіз фінансових результатів від звичної діяльності тис. грн.

Показники	2008р.	2012р.	Відхилення +/-
	Сума, тис. грн	Сума, тис. грн	Сума, тис. грн	Тпр.,%
1.Прибуток (збиток) від звичайної діяльності	124,5	191,8	67,3	+54,1
2.Податок з прибутку від звичної діяльності	-	64,4	64,4	-
3.Прибуток (збиток) від звичайної діяльності	124,5	127,4	2,9	+2,3

Прибуток (збиток) від звичної  діяльності вираховується за такою формулою:

                               П_про.= П_об.д.- М_п.                                (17)

Де,

 П_про-прибуток (збиток) від звичної діяльності;

М_п – податок з прибутку від звичної діяльності.

П_об.2008р.=124,5-0=124,5 тис грн.

П_об.2012р.=191,8-64,4=127,4 тис. грн.

Проаналізувавши таблицю  5 можна дійти невтішного висновку у тому, що прибуток (збиток) від звичної діяльності збільшилася в 2012р. Проти 2008р. на 2,9 тис. грн. Чи на 2,3% і становить 127,4 тис. грн. З появою в 2012 року прибуток від звичної діяльності, що становив 64,4 тис. грн. сталося зниження прибутку від звичайної діяльності на ту суму, тобто на 64,4тис.грн.(191,8-127,4)

Таблиця 6- Статистичний аналіз чистого прибутку ВАТ «Актіо»

Показники	2008р.	2012р.	Відхилення +/-
	Сума, тис. грн	Сума, тис. грн	Сума, тис. грн	Тпр.,%
1.Прибуток (збиток) від звичайної діяльності	124,5	127,4	2,9	+2,3
2.Чрезвичайний дохід (збиток)	-	-	-	-
3.Податок з надзвичайного доходу	-	-	-	-
4.Чистий дохід (збиток)	124,5	127,4	2,9	+2,3

З таблиці 6 видно, що ВАТ «Актіо» в 2012 й у 2008 рр. не мало надзвичайних доходів, у зв'язку з цим чистий дохід становив 2012 року 127,4 тис грн. і, порівняно з 2008 роком збільшився на 2,3% чи 2,9 тис. грн.

У процесі аналізу прибутковості  вона сприймається як система показників. Показники прибутковості (рентабельності) дозволяють оцінку ефективності.

Таблиця 7 - Розрахунок показників рентабельності ВАТ «Актіо» за2008-2012рр.

Показники, %	2008р.	2012р.	Відхилення +/-
Рентабельність власного капіталу	0,191	0,195	+0,004
Валова рентабельність продажів	9,984	4,116	-5,868
Операційна рентабельність продажів	1,707	1,907	+0,2
Чиста рентабельність продажів	1,205	0,982	-0,223

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Статистичний аналіз впливу чинників на рівень рентабельності підприємства

Першим етапом статистичного  аналізу є оцінка рентабельності обсягу продажу і розрахунок чинників, які впливають на неї (зміну ціни продукції та її собівартості). Для цього модифікуємо формулу:

                               P_VP= П_Р/V_P = (V_p-P.S)/ V_{P                                                     (18)}

Де,

S-собівартість реалізації, включаючи комерційні фірми та управлінські витрати і складемо аналітичну таблицю

Таблиця 8 - Розрахунок і оцінка рентабельності обсягу продажу ВАТ «Актіо» за2008-2012рр.

Показники	2008 р	2012р.	Відхилення
1	2	3	4
1. Виручка від товарів,  продукції, робіт, послуг (VP)	1329,2	12972,5	2897,8
2.Собівартість реалізації товарів, продукції, робіт і рівнем послуг (P.S)	9297,9	12438,5	3140,6
3. Прибуток від (ПР)	1031,3	534,0	-497,3
4.Рентабельність обсягу продажу (PVP)	9,984	4,116	-5,868

Як очевидно з таблиці  рентабельність обсягу продажу за аналізований період скоротився на 5,87 пункту. Зниження цей показник може свідчити, передусім, про зниження конкурентоспроможності підприємства, оскільки дозволяє припустити скорочення з його продукцію.

Порахуємо вплив зміни ціни, і собівартості реалізованої продукції методом цепних підстановок.