Добровольное пенсионное страхование

2. Нормативно-правовое регулирование добровольного пенсионного страхования. Договор добровольного пенсионного страхования

Добровольное пенсионное страхование физических лиц представляет собой разновидность добровольного личного страхования, которое регулируется Гражданским кодексом, а также Законом РФ от 27.11.92 (ред. 2003 г.) № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» (Закон № 4015-1). Кроме того, страховые организации или их объединения обычно утверждают стандартные правила страхования определенного вида. Такие правила обязательны для страхователя (выгодоприобретателя), если в договоре (страховом полисе) прямо указано на их применение и сами правила изложены в одном документе с договором (страховым полисом), на его оборотной стороне либо приложены к нему (ст. 943 ГК РФ) ³.

В пункте 1 статьи 934 ГК РФ сказано следующее. В соответствии с договором личного страхования  одна сторона (страховщик — страховая  организация) обязуется за обусловленную  договором плату (страховую премию), уплачиваемую другой стороной (страхователем), выплатить единовременно или выплачивать периодически обусловленную договором сумму (страховую сумму, ренту) в случае достижения самим страхователем или другим названным в договоре гражданином (застрахованным лицом) определенного возраста или наступления в его жизни иного предусмотренного договором события (страхового случая). Страховая организация должна иметь лицензию на соответствующий вид страхования (п. 5 ст. 4 и ст. 32 Закона № 4015-1).

При добровольном пенсионном страховании страховой суммой является негосударственная пенсия, а страховым случаем — основания ее выплаты (например, достижение застрахованным лицом определенного возраста). Основания выплат по данному договору могут не соответствовать законным основаниям для назначения государственной пенсии.

Право на получение страховой  суммы принадлежит лицу, в пользу которого заключен договор. По общему правилу это застрахованное лицо. Но в договоре в качестве выгодоприобретателя  может быть названо другое лицо. Если иные выгодоприобретатели не назначены, то в случае смерти застрахованного таковыми признаются его наследники (п. 2 ст. 934 ГК РФ).

Значит, договор добровольного  пенсионного страхования может  заключить физическое лицо в свою пользу (оно становится и страховщиком, и застрахованным) или в пользу другого человека (тогда страховщик и застрахованный - разные лица). Такой договор нередко заключают и организации (обычно работодатели застрахованных физических лиц). Страховую премию уплачивает тот, кто заключает договор (страховщик), причем как единовременно, так и несколькими платежами (страховыми взносами).

Договор пенсионного  страхования может быть прекращен  досрочно. При его расторжении  страховая организация возвращает страхователю выкупную сумму (в пределах сформированного в установленном порядке страхового резерва страховой организации на день прекращения договора страхования). Основанием служит пункт 7 статьи 10 Закона № 4015-1. Законодательство не устанавливает конкретных правил расчета этой суммы. Они закрепляются в договоре и (или) правилах страхования.

Договор негосударственного пенсионного обеспечения (пенсионный договор) - это самостоятельный вид договоров, не связанный со страхованием. Он регулируется нормами Федерального закона от 07.05.98 № 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах» (закон № 75-ФЗ). Такой договор заключается со специализированными некоммерческими организациями - негосударственными пенсионными фондами (НПФ), которые должны иметь лицензию на осуществление деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению.

По пенсионному договору вкладчик фонда уплачивает в НПФ  пенсионные взносы, а НПФ обязуется  выплачивать участнику или участникам фонда (если договор заключается  в отношении нескольких физических лиц) негосударственную пенсию. Вкладчик вправе заключить договор в отношении себя (тогда он выступает и участником) или в отношении другого человека.

Негосударственная пенсия назначается и выплачивается  при условии появления у участника  фонда пенсионных оснований (ст. 3 Закона № 75-ФЗ). Таковыми являются условия назначения пенсий, установленные законодательством Российской Федерации на момент заключения пенсионных договоров. Другими словами, это основания для назначения государственных пенсий. В то же время пенсионные договоры могут предусматривать дополнительные основания для приобретения участником права на получение негосударственной пенсии. Так сказано в статье 10 Закона № 75-ФЗ ⁴.

Согласно пункту 2 статьи 942 ГК РФ в договоре добровольного  пенсионного страхования обязательно  отражаются данные о застрахованном лице, характере события, на случай наступления которого в жизни застрахованного лица осуществляется страхование (страхового случая), размере страховой суммы, сроке действия договора. С учетом статьи 943 ГК РФ эти условия могут быть отражены в правилах страхования, на которые есть ссылка в договоре.

В пенсионном договоре обязательно  указываются наименование сторон, сведения о предмете договора, положения о  правах и обязанностях сторон, положения  о порядке и условиях внесения пенсионных взносов, вид пенсионной схемы, пенсионные основания, положения о порядке выплаты негосударственных пенсий, положения об ответственности сторон за неисполнение своих обязательств, сроки действия и прекращения договора, положения о порядке и условиях изменения и расторжения договора, а также положения о порядке урегулирования споров и реквизиты сторон. Это установлено в пункте 1 статьи 12 Закона № 75-ФЗ. Условия конкретного договора определяются также пенсионными правилами НПФ и пенсионной схемой, применяемой НПФ (ст. 3 и 9 Закона № 75-ФЗ).

При расторжении договора добровольного пенсионного страхования  страхователь имеет право на получение  выкупной суммы. При расторжении  пенсионного договора такую сумму  выплачивают вкладчику или участнику  фонда. Нужно ли исчислять с нее НДФЛ?

Действующий порядок не предусматривает никаких особых положений по налогообложению выкупной суммы, выплачиваемой по договору добровольного пенсионного страхования. Следовательно, как доход, полученный в денежной форме, такая сумма включается в налоговую базу лица, которое ее получает, - вкладчика (п. 1 ст. 210 НК РФ). Однако в доходах эта сумма учитывается не полностью, а за вычетом страховых взносов, уплаченных вкладчиком по данному договору. Ведь только разница между выкупной суммой и уплаченными взносами может быть признана экономической выгодой налогоплательщика-вкладчика, то есть его доходом (ст. 41 НК РФ). Таким образом, объект обложения НДФЛ возникает, если:

- выкупная сумма превышает сумму уплаченных взносов (такое возможно, как правило, при расторжении пенсионного договора);

- получателем выкупной суммы является лицо, в пользу которого заключен договор и которое не платило взносы (когда страхователь или вкладчик заключает договор в пользу другого лица).

При расторжении пенсионного  договора, как и при расторжении договора добровольного пенсионного страхования, НПФ выплачивает выкупную сумму. Причем ее получателем может быть и вкладчик, и участник фонда. Кто именно, закрепляется в самом договоре и правилах фонда. Основание - статья 3, пункт 2 статьи 9, а также пункты 2 и 3 статьи 13 Закона № 75-ФЗ. Иногда по поручению вкладчика или участника выкупную сумму им не выплачивают, а переводят в другой НПФ.

3. Перспектива развития  добровольного пенсионного страхования в России

На  данный момент пенсионный рынок России характеризуется, прежде всего, низкой осведомленностью населения о ходе и сути пенсионной реформы, стартовавшей в 2002 г. По последним данным ВЦИОМ, только 34% россиян «кое-что» слышали о последних новшествах в пенсионной системе России, «хорошо информированы» о накопительной части своей пенсии и возможности участия в ее формировании всего лишь 5%.

Основные  показатели системы негосударственного пенсионного  обеспечения представлены в таблице 1.

 
Таблица 1  - Основные показатели системы негосударственного пенсионного  обеспечения

В 2010 г. были осуществлены пенсионные выплаты на общую сумму 22152,3 млн. руб., что в среднем в месяц на одного получателя составило 1448,4 руб. ⁵

Основная проблема - отсутствие единой государственной программы, в рамках которой населению разъясняли бы суть пенсионной реформы и отдельных ее нюансов. В результате негосударственным пенсионным фондам приходится брать на себя функции пропагандистов пенсионной реформы. Но какой бы активной ни была информационная политика частного сектора, она никогда не заменит собой государственный курс в области информирования населения о пенсионной реформе: масштабы, в которых нужно «финансово просвещать» россиян, настолько велики, что ни одна частная компания, даже очень большая, не сможет реально заменить в этом плане государство.

Что касается перспектив развития рынка, то они весьма оптимистичны. На данный момент в России зарегистрировано более 240 негосударственных пенсионных фондов (НПФ), пенсионные накопления 95% граждан обслуживает государственная  УК - Внешэкономбанк (ВЭБ). По данным на первый квартал 2008 г. (исследование компании Merrill Lynch), объем пенсионных накоплений на счетах ВЭБа составил $14,5 млрд., в то время как в управлении НПФ находится всего $1,8 млрд. При этом объем рынка добровольного пенсионного страхования в первом квартале 2008 г. составил $20,2 млрд. В итоге объем пенсионных средств на счетах российских граждан достиг $40 млрд., или 2,6% от ВВП ⁶.

На этом фоне потенциал  роста рынка обязательного пенсионного  страхования (ОПС) сегодня весьма значителен. По нашим оценкам, темпы перевода средств из государственной управляющей компании в негосударственные пенсионные фонды весьма высоки. Число заявлений о переводе накопительной части трудовой пенсии из Пенсионного фонда России (ПФР) в НПФ ежегодно удваивается. Средний размер выплачиваемой НПФ пенсии сегодня составляет приблизительно 30% от размера трудовой пенсии по старости. По прогнозам, данное соотношение может увеличиться до 50% к 2015 г., а число пенсионеров НПФ удвоится и достигнет 7% от численности всех пенсионеров. Возможности, связанные с введением закона о софинансировании, позволят привлечь дополнительное число участников и заметно увеличить активы НПФ. Рынок, таким образом, растет по экспаненте, причем данная тенденция, на наш взгляд, сохранится в течение нескольких ближайших лет и при государственной поддержке только укрепится.

Прогнозы в отношении  рынка добровольного пенсионного  обеспечения (ДПО) гораздо более  умеренны. Рынок развивается сегодня  скорее не благодаря, а вопреки, инерционно, небольшими темпами. И представлен он в основной массе не индивидуальными, а корпоративными программами социально ответственных работодателей, включающих услугу ДПО в социальный пакет сотрудников.

Таким образом, рынок  ДПО сегодня ограничен в основном программами крупных корпораций, которые в России достаточно быстро разработали программы социальных гарантий, в частности пенсионного обеспечения своих сотрудников. Для руководителей же мелких и средних предприятий внедрение программ негосударственного пенсионного обеспечения работников кажется пока слишком трудоемкой задачей. И качественного рывка в развитии можно ожидать лишь при принятии государством ряда мер стимулирования работодателей и повышения их заинтересованности в подобного рода корпоративных пенсионных программах.

Очень сильно помогут  развитию рынка меры государственного, прежде всего налогового, стимулирования добровольных пенсионных накоплений граждан. Россия, наверное, осталась единственной страной среди предпринявших  пенсионную реформу, в которой почти отсутствуют меры, стимулирующие формирование собственных накоплений. Есть, конечно, налоговые вычеты, но их размеры явно недостаточны.

В России на данный момент нет единой системы налоговых  мер, направленных на развитие пенсионного  рынка. На мой взгляд, для того чтобы пенсионная система развивалась, пенсионные взносы, как в Европе, не должны облагаться налогами вообще, возможно обложение налогом выкупных сумм при досрочном их изъятии, также не должны браться налоги с доходов от инвестирования, но должна облагаться стандартным подоходным налогом выплачиваемая пенсия.

Заключение

В ходе работы были сделаны  следующие выводы:

До недавнего времени государственное пенсионное страхование жизни было единственным видом пенсионных накоплений. После пенсионной реформы у граждан появился выбор - предпочесть государственное пенсионное страхование жизни либо выбрать иные пенсионные вложения. В результате того, что государственное пенсионное страхование в Пенсионном фонде РФ перестало быть единственно возможным вариантом, все большую популярность набирают фонды, осуществляющие негосударственное пенсионное страхование.

Добровольное пенсионное страхование – система накоплений с помощью различных финансовых организаций будущей пенсии, основанная на тех же принципах, что и обязательное пенсионное страхование. Отличие состоит, во-первых, в том, что добровольное пенсионное страхование является дополнительным по отношению к обязательному. Во-вторых, размер взносов определяет не государство, а сам застрахованный, т.е. гражданин.

Страховщиками по системе  добровольного пенсионного страхования выступают:

- Негосударственные пенсионные фонды,