Доходы и расходы страховой компании

• Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования результатов, учитываемых при налогообложении прибыли (утв. постановлением Правительства Р.Ф. № 552 от 05.08.92.);
• Положением об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками (утв. постановлением Правительства Р.Ф. № 491 от 16.05.94.);
• Изменениями и дополнениями, вносимыми в Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования результатов, учитываемых при налогообложении прибыли (утв. постановлением Правительства Р.Ф. № 661 от 01.07.95).

На основании перечня доходов, представленных в Положении об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками, доходы страховых организаций могут быть сгруппированы по направлениям их деятельности. Схема классификации представлена на рис 6.1.

Поступления страховых  премий по прямому страхованию

Доходы от переданных в перестрахование рисков

Доходы от принятых в  перестрахование рисков

Доходы косвенно связанные  со страховой  деятельностью

Доходы от нестраховой  деятельности

Рис. 6.1. Виды доходов страховой  организации

   Каждый из представленных  на рисунке видов доходов страховщика  имеет определенные источники  формирования. Например, поступление  страховых премий по прямому  страхованию, слагаются из страховых  премий по видам страхования, уплачиваемых страхователями страховщику по соответствующим договорам (включая договоры сострахования); сумм возврата страховых резервов  отчисленных, но не востребованных в предыдущие периоды; сумм, направляемых в соответствии с установленным порядком на покрытие расходов на ведение дела страховщиком по обязательным видам страхования, финансируемым за счет бюджетных средств.

   Доходы  страховой организации (перестрахователя) от переданных в перестрахование рисков на установленных в договоре перестрахования условиях включают комиссионное вознаграждение; тантьему; возмещение перестраховщиком доли убытков (страховых выплат) по рискам, переданным ему в перестрахование.

   Комиссионное вознаграждение страховщика (перестрахователя - цедента), передавшего в перестрахование ответственность по риску другому страховщику (перестраховщику), представляет собой удерживаемую перестрахователем часть страховой премии по договору страхования, которая приходится на долю принятой перестраховщиком ответственности. Эта часть удерживаемой перестрахователем (цедентом) страховой премии устанавливается по соглашению сторон в договоре перестрахования (от 0 до 25^% начисленной перестраховщику премии) и предназначается для покрытия соответствующей доли расходов на ведение дела. В частности, таких расходов, как: аквизанионные (агентское, брокерское вознаграждение; оплата услуг независимых экспертов или врачей, обследующих здоровье подлежащих страхованию лиц, и др.); инкассовые (оплата труда работников, занятых сбором страховой премии, и услуг инкассаторских служб банков или специализированных фирм); ликвидационные (расходы по урегулированию претензий (заявлений) выгодоприобретателей, застрахованных лиц при наступлении страховых случаев); административно - управленческие расходы.

   Тантьема — это установленная договором перестрахования доля прибыли, полученной перестраховщиком от участия в перестраховании 

риска, которая  вытачивается им перестрахователю за предоставленную получить дополнительный доход и ведение дела по договору страхования.        Размер тантьемы устанавливается  обычно  в процентах от  прибыли  по результатам прохождения договора перестрахования и оговаривается в нем.

Согласно  ч.2 ст.13 Закона РФ «Об организации  страхового дела в РФ» страховщик,  заключивший с перестраховщиком договор о перестраховании, несет ответственность перед страхователем в полном объеме в соответствии с договором страхования. Страховые  выплаты   при  наступлении страхового случая страховщик (перестрахователь) производит в полном объеме, а перестраховщик возмещает ему долю убытков, полученных по рискам, принятым в перестрахование.

Доходы страховой  организации (перестраховщика) от принятых  в  перестрахование рисков  включают   страховую  премию, приходящуюся на долю ответственности по рискам, принятым и перестрахование   по   перестраховочному договору,  за  вычетом комиссионного вознаграждения, уплачиваемого перестрахователю; сумму полученных процентов, начисленных перестрахователем на депо (депонирование) премий по рискам, принятым перестраховщиком в перестрахование.

В договоре перестрахования  может быть предусмотрено создание цедентом (перестрахователем) депо всей или части страховой премии перестраховщика, приходящейся на риски, принятые им в перестрахование (за вычетом комиссионного вознаграждения перестрахователя).По окончании срока действия перестраховочного договора и при отсутствии страховых случаев, страховых выплат перестрахователь (цедент) перечисляет находившуюся в депо сумму перестраховщику вместе с начисленными на нее процентами за использование средств в обороте. Размер процентов устанавливается в договоре перестрахования.

К доходам, косвенно связанным со страховой деятельностью, относятся:   комиссионные   вознаграждения,   полученные  страховщиком за оказание услуг страхового агента, страхового брокера, сюрвейера или аварийного комиссара другим страховщикам; суммы, полученные в порядке реализации страховщиком, выплатившим страховое возмещение, права требования, которое страхователь (выгодоприобретатель) имеет к лицу, ответствен ному за убытки, возмещенные страховой организацией в соответствии с договором страхования; доходы, полученные от инвестирования    страховых    резервов и собственных средств включая доходы, полученные от инвестирования средств резервов по обязательному медицинскому страхованию, за вычетом сумм,  использованных на покрытие расходов по оплате медицинских услуг и пополнение соответствующих резервов по нормативам, установленным территориальным фондом обязательного медицинского страхования Доходы от нестраховой деятельности включают

• прибыть от реализации основных фондов, материальных 
  ценностей и  прочих активов (определяется  как разница 
  между выручкой от реализации и балансовой (остаточной) 
  стоимостью имущества, увеличенной на затраты, связанные с продажей имущества),
• доходы от сдачи имущества в аренду,
• доходы от нестраховой деятельности, не запрещенной законодательством
• суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые периоды на убытки,
• списанная кредиторская задолженность;
• внереализационные доходы   от   ценных  бумаг,   положи 
  тельных курсовых разниц, долевого участия в уставном 
  капитале других организаций, полученных штрафов, пений, неустойки, а также компенсаций убытков,  причиненных другими лицами, и т.п.

Расходы страховых организаций  на основании их перечня, представленного в указанных выше Положениях, могут быть сгруппированы также по направлениям деятельности. Состав групп расходов представлен на рис 6 .2.

Расходы, связанные с прямым страхованием, включают:

• страховые  выплаты  в  виде  страхового  возмещения  или 
страхового обеспечения (страховой суммы), а также расходы  страхователя   (выгодоприобретателя,   застрахованного лица), вызванные страховым случаем и предусмотренные к компенсации страховщиком в соответствии с законом или договором страхования (сострахования);

•  суммы, выплачиваемые страхователю (выгодоприобретателю, застрахованному лицу) при досрочном прекращении договора страхования;

•   отчисления в страховые резервы (включая резерв предупредительных мероприятий).

 

 

 

Расходы, связанные с  прямым страхованием (сострахованием)

Расходы, связанные с  передачей рисков в перестрахование

Расходы на ведение дела и внереализационные потери, убытки

Расходы, связанные с  принятием рисков

 

 

 

 

 

Рис. 6.2. Виды расходов страховой организации

К расходам страховщика (перестрахователя), связанным с  передачей риска в перестрахование, относятся:

• страховая премия, приходящаяся на долю риска, переданного в перестрахование перестраховщику (за вычетом комиссионного вознаграждения, остающегося у перестрахователя);
• сумма начисленных процентов на депо премий по рискам, 
  переданным в перестрахование;
• доля страховых резервов, приходящаяся на перестраховщиков.

Расходы страховщика (перестраховщика), связанные с принятием риска в перестрахование, включают:

• возмещение перестрахователю убытков по риску, принятому перестраховщиком в перестрахование;
• комиссионное вознаграждение и тантьему, уплачиваемые перестраховщиком по договору перестрахования перестрахователю.

   Расходы на ведение дела согласно указанному Постановлению Правительства РФ № 491 от 16.05.94 включают:

• затраты, включаемые в себестоимость страховых услуг на основании Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при  нaлогообложении прибыли, а также Положения об особенностях определения  налогооблагаемой базы для  уплаты 
налога на прибыль страховщиками;

   •  комиссионные вознаграждения, уплаченные  за оказание услуг страхового агента и/или страхового брокера;

• возмещения страховым агентам расходов по проезду от места жительства до местонахождения страховщика и обратно, а также на участке работы;
• оплата за оказание услуг, связанных со страховой деятельностью:

предприятиям, учреждениям, организациям или отдельным физическим лицам за выполнение ими письменных поручений страховщика по перечислению страховых премий (взносов) из заработной платы путем безналичных расчетов;

учреждениям здравоохранения, другим предприятиям, учреждениям и организациям за выдачу справок, статистических данных, заключений и т.п.;

экспертам, сюрвейерам, аварийным комиссарам, сотрудникам детективных агентств и другим специалистам, привлекаемым для оценки страхового риска, страховой стоимости имущества, предпринимательского риска, а также по 
следствий (убытков) от страховых случаев и размеров страховых выплат; инкассаторам за прием, передачу и перевозку наличных денег;

банкам и другим кредитным учреждениям, связанным с осуществлением страховой деятельности, включая операции по страховым выплатам страхователям, выгодоприобретателям по расчетному и другим счетам, а также с выдачей и приемом наличных денег;

• расходы на рекламу, подготовку и переподготовку кадров, 
представительские расходы в пределах действующих норм и 
нормативов, исчисленных с учетом отраслевых особенностей;

•  расходы на изготовление страховых полисов (свидетельств), бланков строгой отчетности, квитанции и г.п.;

• оплату консультационных, информационных услуг, а так же аудиторских услуг, оказанных с целью подтверждении правильности годового бухгалтерского отчета;

 •  расходы на публикацию годового баланса и счета прибыли и убытков;

 • расходы на аренду основных фондов, включая их отдельные   части,   используемые  для  осуществления  страховой деятельности, в  том числе автомобильный транспорт для перевозки документов и материальных ценностей;

•  внереализованные потери, убытки (судебные издержки, штрафы, пени, неустойки, расходы по возмещению убытков другим липам; убытки от списания дебиторской 'задолженности: отрицательные курсовые разницы и др.).

 

 

 

Задача:

 

Определите  размер единовременной премии страхователя, имеющего возраст 42 года, если при дожитии до 45 лет он должен получить от страховщика 1 д.е. Ставку считать равной 5%.

Решение

Дано:

Х=42 (возраст застрахованного при вступлении в страхование) ;

n=3 (срок страхования);

S=1 д.е.(страховая сумма);

 Но=5%.

1. Определим  кол-во выплат страховых сумм  через 3 года, согласно табл. до 45 лет доживет 84204 мужчины

2. Определим  страховой фонд через 3 года. При  S=1 д.е., страховой фонд составит 84204*1 д.е. = 84204 д.е.

3.Рассчитаем  дисконтирующий множитель.

P= Pt*V,

дисконтирующий  множитель

P=84204* 0,864 = 1029,36 д.е

4. Первоначальную  сумму страхового фонда рассчитаем  по формуле

84204*0,864=72777,9 д.е.

5. Взнос каждого  страхователя, доживающих до 45 лет  составит

72777,9/86486= 0,8414 д.е.

6. Тарифную ставку  рассчитаем по формуле

Т=0,8414*100/100-5=0,885 д.е.

Ответ: единовременная тарифная ставка по страхованию на дожитие для мужчины 42 лет, сроком на 3 года составляет 88,5 на 100 д.е.

      где

Возраст, (х)	41	42	43	44	45	46
	87766	86999	86182	85310	84379	83385
	11873,13	11208,92	10574,91	9969,44	9391,09	8838,53