Расчет страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни

 
 

     7. Метод «24» 

     Форма 5 имеет название «Расчет резервов незаработанной премии методом «24» по учетным группам (валюта-рубль)». Данная форма имеет следующие разделы: 

1. месяц (дата вступления договора в силу): 1,3,6, 12 месяцев;
2. подграфы под «месяцем»:
3. базовая страховая премия (БСП);
4. коэффициент;
5. незаработанная премия (НП).

 

   Следует отметить, что для 1 месяца коэффициент будет равен ½; для 3 месяцев -1/6, ½, 5/6; для6месяцев- 1/12, ¼, 5/12, 7/12, ¾, 11/12; для 12месяцев- 1/24, 1/8. 5/24, 7/24, 3/8, 11/24, 13/24, 5/8, 11/24, 19/24, 7/8, 23/24.

   Незаработанная премия будет вычисляться путем умножения вышеуказанных коэффициентов на базовую страховую премию, которая вычисляется из ранее сделанных форм (формы 1-4).

   Месяца  в графе «месяц» распределяются в порядке убывания, начиная с  месяца, заканчивающегося отчетной датой.

 

    

 

 

8. БСП для договоров  страхования 

     Форма 6 называется как «Базовая страховая  премия для договоров страхования  по учетным группам (валюта-рубль)».

Рассматриваемая форма имеет следующие разделы: 

1. № договора;
2. страховой взнос;
3. отчисления в фонд предупредительных мероприятий;
4. комиссионное вознаграждение;
5. базовая страховая премия (БСП).

 

     Для выполнения данной формы будет использоваться массив, созданный из данных «журнала договора страховщика». Все данные по этой форме соответственно также берутся из журнала заключенных договоров. 

 

 

9. Метод “Pro rata temporis” 

     Форма 7 называется как «Расчет резервов незаработанной премии по методу «pro rata temporis» по учетным группам (валюта-рубль)». Эта форма имеет следующие графы:       

1. № договора;
2. базовая страховая премия (В);
3. срок действия договора;
4. число дней с момента вступления договора в силу на отчетную дату;
5. число дней, по которым не истекла ответственность страховщика на отчетную дату;
6. незаработанная премия

 

   Для осуществления этой формы также  используются данные из "журнала  договора страховщика".

   Срок  действия договора (С) вычисляется как  разность из даты окончания договора и даты вступления договора в силу. Число дней с момента вступления договора в силу (D) вычисляется как разница между отчетной датой и датой вступления договора в силу. Число дней, по которым не истекла ответственность страховщика на отчетную дату (С - D) вычисляется как разность между датой окончания договора и отчетной датой. Отчетная дата - 31.12.2004. Незаработанная премия вычисляется по формуле: «=В*(С - Д) / С».

 

 
 
 
 
 
 
 
 

 

10. ВЫВОДЫ. 

Резерв незаработанной премии отражает обязательства страховщика по договорам, еще не окончившим свое действие на момент отчетной даты. Отчетная дата подразделяет весь срок действия договора на два периода: истекший и будущий. А поскольку обязательства страховщика по договору выражены в страховой премии, то условно признается, что страховая премия, относящаяся к прошедшему сроку (заработанная) отражает выполненные обязательства, а страховая премия, относящаяся к будущему сроку действия договора (незаработанная) - неисполненные обязательства. Т.о. расчет РНП сводится к нахождению незаработанной страховой премии по всем договорам, срок действия которых выходит за пределы отчетной даты.

Для расчета  РНП первоначально по каждому  договору страхования рассчитывается базовая страховая премия как  начисленная страховая брутто-премия, уменьшенная на сумму вознаграждения посредникам и отчислений от брутто-премии, предусмотренных действующим законодательством.

Далее по договорам  уч. групп 1-18 применяется метод расчета  РНП «pro rata temporis»,что означает пропорционально  времени. Этот метод трудоемкий, но и наиболее точный. По данному методу незаработанная премия по каждому договору определяется как произведение базовой страховой премии на отношение неистекшего на отчетную дату срока действия договора(в днях) ко всему сроку действия договора.

При страховании  по генеральному полису или в случае, если точные даты начала и окончания договоров определять нецелесообразно, по договорам, относящимся к уч. группам 3,4,8,9 может применяться метод расчета РНП – «1/24» или «1/8».

По «методу 24»  внутри каждой учетной группы производится дополнительная группировка договоров по двум критериям – продолжительности (в месяцах) и месяцу вступления в силу (н-р, договоры, заключенные на год и вступившие в силу в январе). Условно считается, что дата начала действия договора приходится на середину месяца, а срок действия договора, не равный целому числу месяцев, равен ближайшему большему числу месяцев.

По методу 1/24 сначала определяется базовая страховая  премия (БСП) по каждой подгруппе, суммированием  ее значения по каждому договору, а  затем рассчитывается РНП путем умножения БСП на специальный коэффициент. Коэффициент для каждой подгруппы определяется как отношение неистекшего срока действия договоров подгруппы (в половинах месяца) ко всему сроку действия договоров (в половинах месяца). Далее суммируя РНП по каждой подгруппе определяется общий РНП. Метод 1/8 аналогичен методу 1/24 с одним лишь отличием: расчет производится не в отношении месяцев, а в отношении кварталов.  
 
 
 
 
 
 

 

Литература 

1. Методические  рекомендации для выполнения курсовой работе по дисциплине “Страхование”/ Рухляда Н.О. – Санкт-Петербург, 2005 – 18 с.
2. Бухгалтерский учет в страховых компаниях/ Вещунова Н.Л., 2003