Резервы по страхованию жизни

Федеральное агентство морского и речного транспорта

 Федеральное бюджетное  образовательное учреждение 

высшего профессионального  образования 

Волжская государственная  академия водного транспорта

 

 

Кафедра учета, анализа и  аудита

 

 

 

Доклад по ФАСО

на тему:

«Резервы по страхованию жизни»

 

 

 

 

 

 

Выполнила:

Лепёхина Мария

Гр. Ф-52

Проверила:

Кудрявцева И. Ю.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

г. Нижний Новгород

2013 г. 

Под страхованием жизни как вида страховой деятельности понимаются виды личного страхования, расчеты тарифных ставок по которым проводят с помощью актуальных методов, используя при этом таблицу смертности и норму доходности по инвестированию временно свободных средств резервов по страхованию жизни и предусматривающие выплаты страховых сумм в случаях: 
- смерти застрахованного; 
- дожития застрахованного до окончания срока страхования или определенного договором страхования возраста; 
- выплату пенсии (ренты, аннуитета) застрахованному в случаях, предусмотренных договором страхования, текущие выплаты (аннуитеты) в период действия договора страхования. 

Страховые резервы - особые фонды страховщика, предназначенные для выполнения им принятых обязательств по выплатам страхового возмещения, которые должны быть произведены при наступлении страховых случаев. 

Согласно ст. 26 п. 1 Закона РФ «Об организации страхового дела в РФ» (в ред. Федерального закона от 10.12.2003 N 172-ФЗ): 
- средства страховых резервов используются исключительно для осуществления страховых выплат; 
- страховые резервы не подлежат изъятию в федеральный бюджет и бюджеты иных уровней бюджетной системы Российской Федерации; 
- страховщики вправе инвестировать и иным образом размещать средства страховых резервов в порядке, установленном нормативным правовым актом органа страхового регулирования. Размещение средств страховых резервов должно осуществляться на условиях диверсификации, возвратности, прибыльности и ликвидности; 
-  при осуществлении страхования объектов личного страхования, страховщик вправе предоставить страхователю - физическому лицу заем в пределах страхового резерва, сформированного по договору страхования, заключенному на срок не менее пяти лет. 

Порядок формирования страховых  резервов по страхованию жизни регламентирует: Приказ Министерства финансов РФ от 9 апреля 2009 г. N 32н г. Москва "Об утверждении  Порядка формирования страховых  резервов по страхованию жизни".  

Формирование страховых  резервов по страхованию жизни производится страховщиками на основании положения  о формировании страховых резервов по страхованию жизни, разработанного в соответствии с требованиями настоящего Порядка (далее - Положение). 

При разработке Положения  страховщик включает в него: 
- перечень применяемых терминов и обозначений; 
- программы страхования, определяющие совокупность условий страхования, указанных в правилах страхования и необходимых для расчета страховых резервов; 
- состав страховых резервов; 
- описание методов и формулы расчета страховых резервов по каждой программе страхования; 
- описание интерполяции величины страховых резервов на дату расчета по величинам страховых резервов на ближайшие страховые годовщины; 
- совокупность параметров, необходимых для расчета страховых резервов (резервный базис), по программе страхования, в том числе по каждому страховому риску; 
- описание методов и формулы расчета нормы (ставки) доходности; 
- порядок расчета и начисления дополнительных выплат (страховых бонусов) по договорам страхования, предусматривающим участие в инвестиционном доходе страховщика; 
- особенности методов расчета страховых резервов по договорам перестрахования (в части принятия страхового риска). 

В состав страховых резервов по страхованию жизни включаются следующие резервы: 
1) математический резерв; 
2) резерв расходов на обслуживание страховых обязательств; 
3) резерв выплат по заявленным, но неурегулированным страховым случаям; 
4) резерв выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям; 
5) резерв дополнительных выплат (страховых бонусов); 
6) выравнивающий резерв. 

Обязательными для формирования являются математический резерв и резерв выплат по заявленным, но неурегулированным  страховым случаям. Иные страховые  резервы, указанные в подпунктах 2, 4-6 пункта 9 настоящего Порядка, формируются  в зависимости от условий договоров страхования жизни и (или) программ страхования. 

Формирование математического резерва осуществляется в целях оценки обязательств страховщика по договорам страхования жизни, которые могут возникнуть в связи с наступлением страховых случаев. Рассчитывается отдельно по каждому договору страхования, программе страхования в отношении каждого застрахованного. Математический резерв по страхованию жизни включает математический нетто - резерв, математический резерв расходов на ведение дела, математический выравнивающий резерв.  

Резерв  расходов на обслуживание страховых  обязательств формируется по договорам страхования жизни, оплаченным страхователем единовременно, и по договорам страхования жизни, в которых период уплаты страховых взносов короче срока действия договора страхования. 

Расчет резерва расходов осуществляется отдельно по каждому  договору страхования жизни. Величина резерва расходов на страховую годовщину  определяется как разность между  актуарной стоимостью будущих расходов страховщика по обслуживанию договоров  страхования после окончания  периода уплаты страховой премии и актуарной стоимостью предстоящих  поступлений резервируемой премии на покрытие будущих расходов. 

Формирование резерва выплат по заявленным, но неурегулированным страховым случаям осуществляется в целях оценки неисполненных или исполненных не полностью обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат. 

Величина резерва заявленных, но неурегулированных страховых  случаев, определяется в суммарном  размере неоплаченных на дату расчета:  
1) страховых сумм, подлежащих выплате в связи со страховыми случаями, о факте наступления которых в установленном законом или договором страхования порядке заявлено страховщику;  
2) денежных средств, подлежащих выплате страхователю в связи с расторжением договора по требованию страхователя или в связи с изменением условий договора, обязательства страховщика по выплате которых возникли в отчетном периоде или предшествующим ему периодах; 

 
3) страховых сумм, установленный  договором срок выплаты которых  наступил до даты расчета и  заявление страхователя о выплате  которых не требуется;  
4) денежных средств, подлежащих выплате страхователю в связи с расторжением договора страхования по инициативе страховщика. 

 

Для расчета резерва заявленных, но не урегулированных страховых  случаев указанные денежные суммы  увеличиваются на сумму расходов по урегулированию убытков в размере 3 процентов от их величины.  

Формирование резерва выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям осуществляется в целях оценки неисполненных на дату расчета обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат в связи со страховыми случаями, произошедшими в отчетном периоде или предшествующих ему периодах, но не заявленными страховщику, в соответствии с разработанным страховщиком методом расчета на основе анализа динамики выплат по случаям смерти не менее чем за 5 лет страховой деятельности. 

В случае отсутствия страховых  выплат по случаям смерти в течение 5 лет, предшествующих отчетной дате, резерв выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям принимается  равным нулю. 

Резерв выплат по произошедшим, но незаявленным страховым случаям  рассчитывается по совокупности договоров  страхования жизни или программ страхования в отношении обязательств страховщика в случае смерти и иных событий, кроме дожития застрахованного (страхователя) до определенного возраста или срока. 

Формирование резерва дополнительных выплат (страховых бонусов) осуществляется в целях оценки обязательств страховщика по причитающимся к уплате страховым бонусам по договорам страхования жизни, предусматривающим участие в инвестиционном доходе страховщика.  

Расчет резерва дополнительных выплат осуществляется отдельно по каждому  договору страхования жизни, программе  страхования. Величина резерва дополнительных выплат на дату расчета определяется как накопленная стоимость начисленных  дополнительных выплат, на которые страхователь (застрахованный, выгодоприобретатель) имеет право в соответствии с условиями договора страхования, уменьшенная на величину произведенных ранее дополнительных выплат (страховых бонусов). 

Формирование выравнивающего резерва осуществляется в целях оценки дополнительного обеспечения обязательств страховщика в случае дефицита страховых премий (взносов), возникшего в результате применения при расчете страховых резервов более консервативного базиса расчета, чем при расчете страховых премий (взносов). 

Расчет выравнивающего резерва  осуществляется отдельно по каждому  договору страхования жизни. Величина выравнивающего резерва на страховую  годовщину определяется как актуарная  стоимость разности между предстоящими поступлениями резервируемой нетто-премии и 98% поступлений страховой брутто-премии. 

Страховые резервы, образованные для обеспечения выполнения обязательств по краткосрочным договорам на случай смерти включают:  
1) резерв незаработанной премии,  
2) резерв заявленных, но неурегулированных убытков,  
3) резерв произошедших, но незаявленных убытков.  

Расчет страховых резервов производится на основе резервного базиса с учетом условий договоров страхования жизни. 

Состав и значения параметров резервного базиса определяются исходя из рисков, включенных в договор страхования жизни, с учетом прогнозов макроэкономического развития (демографические показатели, ставка рефинансирования), показателей развития фондового рынка. 

Резервный базис должен включать следующие параметры: 
- норму (ставку) доходности устанавливается страховщиком в зависимости от условий договора страхования жизни и практики размещения средств страховых резервов страховщика, доходности государственных ценных бумаг, и не может превышать 5%; 
- таблицы, используемые страховщиком для формирования страховых резервов, содержащие вероятности наступления таких событий, как смерть, инвалидность, заболевание и рассчитанные на их основе величины, связанные с предстоящей продолжительностью жизни лиц мужского и (или) женского пола (таблицы смертности, заболеваемости, инвалидности); 
- показатель, позволяющий по договорам страхования с уплатой страховой премии в рассрочку корректировать величину математического резерва с целью учета начальных расходов страховщика на заключение договора страхования (далее - уровень цильмеризации), определяется как доля разности между актуарной стоимостью поступлений части премии, предназначенной для осуществления страховой выплаты (далее - нетто-премии), рассчитанной с учетом начальных расходов страховщика на заключение договора страхования, и актуарной стоимостью поступлений резервируемой нетто-премии в совокупной начисленной страховой премии (далее - брутто-премии) по договору страхования не может превышать 4%; 
- абсолютную величину или долю будущих расходов страховщика по обслуживанию договоров страхования жизни (будущих расходов на ведение дела), а также долю расходов на осуществление страховых выплат в процентах от страховой суммы, должна составлять не менее 0,01% и не более 0,5% от расчетной страховой суммы по договору страхования жизни на любую дату расчета страховых резервов, за исключением периода выплаты страховой ренты (аннуитета), в который величина будущих расходов - не менее 0,5% и не более 3% от расчетной страховой суммы по договору страхования. 

Базой для определения  размера резерва по страхованию  жизни служит страховая нетто-премия, поступившая по заключенным договорам  данного вида страхования жизни  в отчетном периоде и рассчитанная по проценту нетто-ставки в страховом  тарифе и общей сумме страховой  брутто-премии. 

В Положении о формировании и использовании страховых резервов по страхованию жизни страховщик может предусматривать применения типовых методов для расчета  размера резерва (рекурсивный, перспективный  методы или метод Хокнера), основывающихся на тарификации платежей за страховые услуги. 

Эти резервы формируют  на основе самостоятельно разработанного положения о формировании страховых  резервов по страхованию жизни. При  отсутствии положения по формуле: 
 
Р = Рк (100+0,25i) / 100 + П0 (100 + 0,125i) / 100 - B  
 
Р – сумма резервов по виду страхования на отчетную дату; 
РК – сумма резервов по виду страхования на начало отчетного периода; 
i – годовая норма доходности в %-ах использованная при расчете тарифной ставки по виду страхования; 
П0 – страховая нетто-премия по виду страхования полученная за отчетный период; 
В – сумма выплат страхового обеспечения и выкупных сумм по виду страхования за отчетный период; 

Если условия по виду страхования  предусматривают применение нормы  доходности, зависящей от срока страхования, то размер резерва определяется по совокупности договоров страхования, сгруппированных в зависимости  от использованной в расчетах тарифов  нормы доходности, согласованной  с Федеральным органом по надзору  за страховой деятельностью. 

Для подтверждения правильности расчета страховых резервов страховщик обеспечивает хранение следующие сведений по договору страхования жизни: 
- номер договора (полиса); 
- фамилию, имя, отчество (при наличии) страхователя в случае, если страхователь - физическое лицо, или наименование, организационно -правовую форму, ИНН и другие реквизиты страхователя, если страхователь - юридическое лицо; 
- фамилию, имя, отчество (при наличии) возраст и пол застрахованного (застрахованных), иные их характеристики, включенные в договор страхования жизни и оказывающие влияние на величину страхового тарифа; 
- фамилию, имя, отчество (при наличии), возраст выгодоприобретателя (выгодоприобретателей); 
- дату вступления договора страхования жизни в силу; 
- дату изменения условий договора страхования жизни; 
- срок действия договора страхования жизни; 
- перечень страховых случаев, предусмотренных договором страхования жизни; 
- размеры, сроки, периодичность уплаты страховой премии (взносов) согласно условиям договора страхования жизни; 
- размеры, сроки, периодичность осуществления страховых выплат согласно условиям договора страхования жизни; 
- дату фактического поступления страховой премии или первого страхового взноса при уплате страховой премии в рассрочку; 
- дату наступления и наименование страхового случая; 
- дату представления страховщику заявления о страховой выплате и документов, необходимых для решения вопроса о страховой выплате; 
- даты и размеры фактически произведенных страховых выплат; 
- даты и размеры начисленных и выплаченных дополнительных выплат (страховых бонусов); 
- дату досрочного прекращения договора страхования жизни, размер и дату выплаты выкупной суммы; 
- условия, действовавшие до внесения изменений в договор страхования жизни.