Исчисление таможенных платежей

3 ИСЧИСЛЕНИЕ ТАМОЖЕННЫХ  ПЛАТЕЖЕЙ 
Таможенные пошлины, налоги исчисляются плательщиком. Исключения из данного правила составляют следующие случаи:  
 
- выставление таможенным органом требования об уплате таможенных платежей;  
 
- исчисление таможенным органом таможенных платежей при перемещении товаров в международных почтовых отправлениях;  
 
- дополнительные начисления таможенных платежей таможенным органом по результатам проверки сведений, заявленных декларантом. Дополнительные начисления возможны, например, в случаях:  
 
- установления недостоверности сведений о стране происхождения товаров;  
 
- установления нарушений правил классификации товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности;  
 
- самостоятельного определения таможенным органом таможенной стоимости товаров;  
 
- самостоятельного определения таможенным органом количества товаров.  
 
Исчисление сумм подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов производится в валюте РФ. Вместе с тем, по выбору плательщика, таможенные пошлины, налоги могут уплачиваться как в валюте РФ, так и в иностранных валютах, курсы которых котируются ЦБ РФ.  
 
Пересчет валюты РФ в иностранную валюту для целей уплаты таможенных пошлин, налогов, исчисленных в валюте РФ, производится по курсу, действующему на день принятия таможенным органом таможенной декларации, а в случаях, когда обязанность уплаты таможенных пошлин, налогов не связана с подачей таможенной декларации, - на день фактической уплаты.  
 
Как правило, для целей исчисления таможенных пошлин, налогов применяются ставки, действующие на день принятия таможенной декларации таможенным органом. Исключения из данного правила составляют случаи:  
 
- выпуска товаров до подачи таможенной декларации;  
 
- уплаты таможенных пошлин в отношении товаров, перемещаемых трубопроводным транспортом;  
 
- уплаты таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, незаконно перемещенных через таможенную границу РФ либо использованных на таможенной территории РФ в нарушение требований таможенных процедур внутреннего таможенного транзита или временного хранения.  
4 Особенности уплаты таможенных платежей. 
При исчислении таможенной пошлины, подлежащей уплате при таможенном оформлении товаров, применяются различные методы. Методы исчисления зависят от того, по каким видам ставок облагается товар таможенными пошлинами: по адвалорным, по специфическим или по комбинированным. 
 
Если товар облагается по адвалорным ставкам, то основой для исчисления величины таможенной пошлины является таможенная стоимость товара. В этом случае величина таможенной пошлины определяется по следующей формуле: 
ТПа = ТС - СТПа/100,      (I) 
 
где ТПа — величина таможенной пошлины, исчисленная по адвалорной ставке; 
 
ТС — таможенная стоимость товара; 
 
СТИа — ставка таможенной пошлины адвалорная (в процентах к таможенной стоимости товара). 
 
Если товар облагается по специфическим ставкам, то основой для исчисления таможенной пошлины является количество товара (вес, объем, штуки и т.д.). Исчисляется величина таможенной пошлины в этом случае по следующей формуле: 
 
ТПс = КТ • СТПс • ОКэ/ОКвк,   (2) 
 
где ТПс — величина таможенной пошлины, исчисленной по специфической ставке; 
 
КТ — количество товара (в тоннах, литрах, кубометрах, штуках и т.д.); 
 
СТПс — ставка таможенной пошлины специфическая (в ЭКЮ за единицу товара); 
 
ОКэ — официальный курс ЭКЮ к рублю, установленный Центральным банком 
 
России на дату принятия таможенной декларации; 
 
ОКвк — официальный курс валюты контракта к рублю, установленный 
 
Центральным банком России (курс валюты, в которой заявлена таможенная стоимость товара). 
 
Исчисление величины таможенной пошлины по товарам, облагаемым таможенной пошлиной по смешанным (комбинированным) ставкам, осуществляется в три этапа. На первом этапе производится расчет величины таможенной пошлины по адвалорной ставке по формуле (1). На втором этапе величина таможенной пошлины исчисляется по специфической ставке по формуле (2). 
 
Следует отметить, что последовательность расчета величины таможенной пошлины на этих двух этапах может быть и обратная: вначале исчисляется по специфической ставке, а затем — по адвалорной. В данном случае последовательность расчета не имеет принципиального значения. На третьем этапе сопоставляются результаты исчисления таможенной пошлины, полученные на первых двух этапах. Сравниваются между собой величины ТПа и ТПс. 
 
Наибольшая из этих двух величин и принимается в качестве таможенной пошлины, подлежащей уплате. 
  
Особенности взимания налога на добавленную стоимость 
 
 
Налог на добавленную стоимость (НДС) относится к косвенным внутренним налогам. Облагаются НДС товары, ввозимые на таможенную территорию 
 
Российской Федерации. Имеется специфика установления и взимания НДС при торговле России со странами — членами СНГ. 
 
НДС на импортируемые товары выполняет две функции: во-первых, функцию по регулированию внешнеэкономической деятельности с целью создания равных условий для конкуренции отечественных и импортных товаров на внутреннем рынке; во-вторых, фискальную функцию, связанную с пополнением доходной части федерального бюджета. 
 
При определении НДС используются адвалорные ставки. Размер ставок НДС устанавливается в законодательном порядке. На импортируемые в Российскую 
 
Федерацию товары распространяются ставки НДС, действующие на отечественные товары во внутренней торговле. В настоящее время применяются две ставки 
 
НДС: 
 
— основная ставка для большинства товаров установлена в размере 20%; 
 
— по большинству продовольственных товаров (за исключением подакцизных товаров) и значительной части товаров для детей ставка НДС установлена в размере 10%. 
 
Отдельные товары, завозимые на территорию России, в соответствии с российским законодательством подлежат освобождению от уплаты НДС. 
 
НДС исчисляется в валюте контракта, т. е. в той же валюте, в которой заявлена таможенная стоимость товара. 
 
При исчислении величины НДС, подлежащего уплате, в качестве основы используется суммарная величина, включающая три стоимостных элемента: таможенную стоимость товара (ТС); таможенную пошлину (ТП), рассчитанную с помощью либо адвалорной, либо специфической, либо смешанной (комбинированной) ставок; величину акциза (А). Величина налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате, рассчитывается по следующей формуле: 
 
Ндс - (ТС+ТП+А) - СНдс/100, 
 
(3) где Ндс — величина налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате; 
 
СНдс — ставка налога на добавленную стоимость, установленная на данный товар. 
 
Налог на добавленную стоимость поступает в федеральный бюджет Российской Федерации.

.2 Мировые цены

Для любой страны роль внешней торговли трудно переоценить. По определению  Дж. Сакса, "экономический успех любой страны мира зиждется на внешней торговле. Еще ни одной стране не удалось создать здоровую экономику, изолировавшись от мировой экономической системы".

Международная торговля занимает ведущее  место в системе всемирных  экономических отношений. Международный торговый обмен является одновременно и предпосылкой, и следствием международного разделения труда, выступает важным фактором формирования и функционирования мирового хозяйства. В условиях научно-технической революции международный торговый обмен приобретает все большее значение.

В современных условиях активное участие  страны в мировой торговле связано  со значительными преимуществами: оно  позволяет более эффективно использовать имеющиеся в стране ресурсы, приобщиться  к мировым достижениям науки и техники, более полно и разнообразно удовлетворять потребности населения.

Структурные сдвиги, происходящие в  экономике стран под влиянием НТР, специализация и кооперирование промышленного производства усиливают  взаимодействие национальных хозяйств. Это способствует активизации международной торговли. Международная торговля, опосредующая движение всех межгосударственных товарных потоков, растет быстрее производства. Согласно исследованиям внешнеторгового оборота, на каждые 10% роста мирового производства приходится 16% увеличения объема мировой торговли.

Анализируя процессы, протекающие  в мировой торговле, следует подчеркнуть, что либерализация является основной ее тенденцией. Произошло значительное снижение уровня таможенных пошлин, отменены многие ограничения, квоты и др.

При рассмотрении процессов, связанных  с ценообразованием на мировых товарных рынках, необходимо внимательно изучать  все факторы, оказывающие влияние  на формирование цен, как общего порядка, так и чисто прикладные. От цен  зависит, какие издержки производителей будут возмещены после продажи товара, какие нет, каков уровень доходов, прибыли и куда будут, и будут ли в дальнейшем направлены ресурсы, возникнут ли стимулы для дальнейшего расширения внешнеэкономический деятельности.

В условиях рыночной экономики ценообразование во внешней торговле, так же как и на внутреннем рынке, осуществляется под воздействием конкретной рыночной ситуации. В принципиальном плане само понятие цены сходно для характеристики и внутреннего рынка, и внешнего. Цена, в том числе во внешней торговле, - это денежная сумма, которую намерен получить продавец, предлагая товар или услугу, и которую готов заплатить за данный товар или услугу покупатель.

Характерной чертой во внешней (в мировой) торговле является наличие особой системы цен - мировых цен, то есть цен, сформированных на мировом рынке.

В основе мировых цен лежат интернациональные  издержки производства: они тяготеют к среднемировым затратам основных факторов производства (капитала, труда, различных видов природных и материальных ресурсов и др.) на создание конкретного вида товаров.

Кроме того, мировые цены формируются  под преимущественным влиянием стран, являющимися главными поставщиками товаров на мировой рынок. Также  значительное влияние оказывает  соотношение спроса и предложения на данный вид товара на мировом рынке.

На практике в качестве мировых  цен используются: экспортные цены основных поставщиков; импортные цены крупнейших покупателей; цены важнейших  центров международной торговли.

Различают две основные группы мировых цен: мировые цены на продукцию обрабатывающей промышленности и мировые цены на сырьевые товары.

В качестве мировых цен продукции  обрабатывающей промышленности, как  правило, выступают экспортные цены крупных предприятий - производителей и экспортеров этой продукции. Базой экспортных цен являются формируемые крупными компаниями цены на внутреннем рынке. Таким образом, мы видим связь между мировыми ценами и внутренними, которая будет рассмотрена в соответствующей главе.

Что касается мировых цен на сырьевые товары, то существует четыре особенности механизма их формирования:

1) Решающую роль в определении  их уровня играют не внутренние  издержки и цены, а соотношение  спроса и предложения на соответствующих  мировых рынках.

2) Сочетание цен основных производителей и экспортеров, с одной стороны, и биржевых котировок - с другой, в качестве мировых цен для большинства сырьевых товаров.

3) Множественность основных производителей - экспортеров (а иногда биржевых  котировок), играющих роль мировых  цен по ряду сырьевых товаров.

4) Особая роль в формировании  цен на мировых рынках сырьевых  товаров тех государств или  групп государств, которые выступают  в качестве ведущих экспортеров  или импортеров соответствующих  товаров.

В структуре экспорта России в нынешних условиях преобладающее место занимают нефть, газ, лес и другие виды сырья. Особое значение в системе мировых цен имеют цены на экспортируемые товары.

Следует отметить, что мировая цена представляет денежное выражение интернациональной  стоимости товаров, она определяется конъюнктурой мирового рынка, спросом и предложением на мировом рынке, колебанием валютных курсов, изменением политической обстановки, кроме того, на мировые цены большое влияние оказывает государство, осуществляющее регулирование путем субсидирования, квотирования, лицензирования импорта и экспорта.

При рассмотрении цен следует учитывать  и движение экономического цикла, что  в сфере международных экономических  отношений имеет определенную специфику. Так, в стадии депрессии цены, как  правило, не повышаются. И, наоборот, в стадии подъема в связи с превышением спроса над предложением цены возрастают. (Хотя и то и другое распространяется на внешнюю торговлю замедленно, в зависимости от сферы и глубины этих явлений, особенно в фазе кризиса и подъема).

Необходимо  также отметить, что динамика изменения  цен зависит от вида товаров и  товарных групп. Так, при изменении  конъюнктуры наиболее резко и  быстро меняются цены практически на все виды сырья, медленнее реакция  производителей и поставщиков полуфабрикатов, еще слабее реакция цен на продукцию машиностроительного комплекса.

На  практике цена на конкретную продукцию  одного и того же рынка может существенно  различаться. Поэтому при обосновании, определении и согласовании внешнеторговой цены необходимо иметь четкое представление о характере сделки, диктующей особенность выбора цены: использование цен раздельных экспортных и импортных операций; цены в условиях оплаты наличными; цены, формирующиеся в рамках обычных коммерческих сделок.

Поставщики  товара на внешний рынок встречаются с существенными колебаниями цен, предоставлением различных скидок, приложением надбавок. Кроме того, практически всегда цены на аналогичную продукцию различаются, так как разные поставщики поставляют товары различных качества, комплектации и т.п.

Значительную  долю в конечной цене составляют транспортные расходы. В современной международной  торговле, особенно в торговле сырьевыми  товарами и полуфабрикатами, заметное место занимают посреднические фирмы, также имеющие свою маржу в  результате осуществления продаж.

Цены  на машинно-техническую продукцию, технически сложные товары, как правило, формируются только при непосредственном контакте между продавцом-производителем и покупателем-потребителем. При  этом в цену включаются самые различные составляющие надбавки за гарантию, предпродажный и послепродажный сервис, упаковку и др.

Для изучения и использования на практике ценовых показателей мирового рынка  необходимо знать основные источники  сведений о ценах. В настоящее  время созданы специальные банки данных практически для всех товаров и товарных групп по регионам и временным периодам (для товаров сезонных). Огромные возможности предоставляет система компьютерных телекоммуникаций Internet, позволяющая в считанные минуты получить ориентировку практически на все поставляемые на мировой рынок товары.

Однако  это будут цены ориентировочные, позволяющие экспортеру и импортеру  иметь стартовую площадку для  переговоров по ценам поставки. Механизм же ценообразования остался старым: анализ спроса и предложения, проект цены исходя из ситуации на рынке и формирование контрактной цены в ходе непосредственных переговоров поставщика и покупателя.

Цены  на мировых товарных рынках по источникам информации, сфере применения и способу  использования принято подразделять на несколько групп:

1) Контрактные конкретные цены  на продукцию, согласованную продавцом  и покупателем в ходе переговоров.  Они, как правило, ниже цены  предложения поставщика. Контрактная  цена действительна на весь  период действия контракта, если  ее не подвергли пересмотру в ходе выполнения поставок. Контрактные цены нигде не публикуются, ибо они представляют коммерческую тайну. В принципе контрактные цены на определенный товар в определенном регионе и при наличии небольшого круга продавцов и покупателей известны. Практическая задача состоит в сборе информации и создании банка данных.

2) Справочные цены продавца, публикуемые  в специализированных изданиях, бюллетенях, а также в периодической  литературе, в газетах, журналах, в каналах компьютерной информации. Круг товаров, попадающих в ценовые справочники, в основном охватывает небиржевые сырьевые товары и полуфабрикаты (нефть и нефтепродукты, черные металлы, удобрения и т.д.). В настоящее время справочная литература по ценам на небиржевые товары получила очень большое распространение. Так, экспортер нефтепродуктов ориентируется на ежедневные потоварные и региональные котировки цен, публикуемые в справочниках Platts или Argus, которые можно получать ежедневно через систему компьютерной связи. Экспортеры металла в принципе ориентируются на издание "Metal Bulletin", выходящий два раза в неделю, а экспортеры удобрений на "Ferticom". Однако следует иметь в виду, что между ценами, публикуемыми в справочных изданиях, и фактическими ценами сделок существует определенный зазор. Как правило, справочные цены несколько завышены. Справочные цены не реагируют быстро на изменения конъюнктуры или на какие-либо политические события, за исключением, может быть цен на нефть - товар весьма специфичный. Вместе с тем, они отражают динамику цен на данном рынке и тенденции.

3) Биржевые цены на товары, торговля  которыми производится на товарных  биржах. К биржевым товарам относятся в основном сырье и полуфабрикаты. Цены на биржевые товары оперативно отражают все изменения, происходящие на рынке данного товара. Малейшие изменения в ту или иную сторону конъюнктуры рынка моментально сказываются на биржевых котировках. Это объясняется тем, что сами биржевые котировки являются фактическими ценами сделок именно в данный момент. Следует отметить, что биржевые котировки не отражают в себе другие инструменты международной торговли, как-то: условия поставки, платежа и т.д. Существует определенный регламент работы биржи и участия в ее работе. Биржи функционируют ежедневно, и котировочная комиссия регистрирует и публикует котировочные цены в специальных бюллетенях.