Компетенция таможенных органов в области валютного контроля

Компетенция таможенных органов в области валютного  контроля

Российская Правовая Академия, Калужский филиал

Калуга, 2004 г.

Введение

Либерализация внешнеэкономической  деятельности и предоставление права  выхода на внешний рынок практически  любому хозяйствующему субъекту, включая физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, привели к возникновению новой для российской экономики и законодательства проблемы массовой утечки из России за рубеж валютных средств. Суммы, размещенные на зарубежных счетах российских физических и юридических лиц, исчисляются миллионами долларов. Отмечая масштабность этих процессов, эксперты указывают, что в случае возврата в Россию ее валютных ресурсов страна смогла бы не только решить проблему выплаты внешней задолженности, но и отказаться от финансовой помощи других государств и международных организаций. Таким образом, сформировалась система утечки финансовых ресурсов из России, в основе которой лежит незаконная реализация российскими предпринимателями прав на осуществление внешнеэкономической деятельности (злоупотребление данным правом). Причины существования этой системы - непривлекательность инвестиционного климата России не только для иностранных, но и для собственных предпринимателей.

Цель данной работы определить, что  входит в компетенцию таможенных органов в области валютного  контроля в Российской Федерации.

Глава 1. Основные понятия

В данной главе даётся определение  понятий необходимых для понимания  при написании данной работы. Для большей наглядности глава разбита на пункты.

1.1. Валюта Российской  Федерации

а) находящиеся в обращении, а  так же изъятые или изымаемые  из обращения, но подлежащие обмену рубли  в виде банковских билетов, банкнот  Центрального банка Российской Федерации и монеты;

б) средства в рублях на счетах в  банках и иных кредитных учреждениях  в Российской Федерации;

в) средства в рублях на счетах в  банках и иных кредитных учреждениях  за пределами Российской Федерации  на основании соглашения, заключаемого Правительством Российской Федерации и Центральным банком Российской Федерации с соответствующими органами иностранного государства об использовании на территории данного государства валюты Российской Федерации в качестве законного платежного средства.

1.2. Иностранная валюта

а) денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся  в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем  иностранном государстве или  группе государств, а так же изъятые  или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену денежные знаки;

б) средства на счетах в денежных единицах иностранных государств и международных  денежных или расчетных единицах.

1.3. Валютные  ценности

а) иностранная валюта;

б) ценные бумаги в иностранной  валюте;

в) драгоценные металлы в  любом виде и состоянии, за исключением ювелирных и других бытовых изделий, а также лома этих изделий;

г) природные драгоценные камни, а также жемчуг, за исключением  ювелирных и других бытовых изделий  из этих камней и лома таких изделий (ст. 1 Закона РФ "О валютном регулировании и валютном контроле").

1.4. Валютные  операции

Понятие валютных операций дано в  п. п. 7-10 ст. 1 Закона о валютном регулировании. К валютным операциям законодатель отнес: операции, связанные с переходом  права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе использование в качестве средства платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте; ввоз и пересылку в Российскую Федерацию и из нее валютных ценностей; осуществление международных денежных переводов. Таким образом, предварительная оплата по внешнеторговому контракту однозначно должна квалифицироваться как валютная операция, связанная с использованием в качестве средства платежа иностранной валюты.

Операции с иностранной валютой  и ценными бумагами в иностранной валюте подразделяются на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала.

Глава 2. Таможенный контроль

Наряду с фактическим контролем  за пересылкой, ввозом и вывозом  валютных ценностей таможенные органы осуществляют также документальный контроль за валютными операциями, связанными с перемещением через таможенную границу товаров и транспортных средств.

2.1. Проведение  таможенного контроля

В связи с осуществлением валютного  контроля должностные лица таможни  наделяются правом в пределах своей компетенции: проверять все документы, связанные с осуществлением ими функций валютного контроля, получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проверках, изымать документы, свидетельствующие о нарушениях в сфере валютного законодательства, не производить выпуск товаров в случае представления паспорта сделки, оформленного с нарушениями установленных требований, а также другими правами, предусмотренными российским законодательством.

Таможенные  органы при осуществлении ими функций валютного контроля имеют право:

не производить  выпуск товаров в случае представления  ненадлежаще оформленных документов, необходимых для валютного контроля;

осуществлять  в пределах своей компетенции  проверки валютных операций экспортеров;

запрашивать у  экспортера и банков документы и  информацию об осуществляемых ими валютных операциях, связанных с перемещением через таможенную границу товаров  и транспортных средств.

2.2. Органы таможенного  контроля

Распределение компетенции по валютному контролю производится между следующими структурными подразделениями таможенных органов:

таможенным  постом (отделом таможенного оформления и таможенного контроля при его  наличии в структуре таможенного  поста), акцизным таможенным постом (отделом  таможенного оформления и таможенного контроля при его наличии в структуре акцизного таможенного поста);

отделом таможенного  оформления и таможенного контроля и отделом таможенной стоимости и валютного контроля таможни (в т.ч. таможни центрального подчинения);

отделом таможенной стоимости и валютного контроля регионального таможенного управления.

Управлением валютного  контроля Государственного таможенного  комитета.

2.2. Ответственность за несоблюдение таможенного режима

В ходе осуществления контроля за соблюдением участниками внешнеэкономической  деятельности (далее – ВЭД) требований валютного и таможенного законодательства отделом валютного контроля (далее - ОВК) запрашивает у уполномоченных банков, участников ВЭД и на таможенных постах документы, необходимые для осуществления данного контроля (ГТД, ПС, транспортные документы, инвойсы, письма из уполномоченных банков и другие).

При подтверждении  своевременного и полного зачисления выручки, либо ввозе товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности на основании подтверждающих документов ОВК готовит акт о результатах проверки.

В случае непоступления (несвоевременного поступления) выручки; неввоза товаров, эквивалентных по стоимости переведенным в их оплату средствам, или неосуществления возврата переведенных ранее в оплату товаров средств; неввоза товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности при совершении бартерных сделок выносится определение о возбуждении дела об административном правонарушении и проведении административного расследования или составляется протокол об административном правонарушении, ответственность за которое предусмотрена статьями 15.25 или 16.17 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. Акт проверки, определение о возбуждении дела об административном правонарушении или протокол об административном правонарушении вместе с материалами, являющимися поводом и основанием для возбуждения дела об административном правонарушении, передаются в соответствии с порядком, предусмотренным, в том числе приказом МЮТ от 29.07.2002 N 333, для регистрации в правоохранительный блок таможни, где осуществляются дальнейшие процессуальные действия по материалам об административном правонарушении.

В процессе проведения проверки ОВК для получения необходимых  сведений направляет соответствующие  запросы в ОРО, а также в  ОТИ таможни. Информация о присвоении номера определению или протоколу  об административном правонарушении, о суммах штрафных санкций, указанных в постановлении по делу об административном правонарушении, об уплаченных суммах штрафов после получения указанных сведений в виде копий документов из ОТР и ОИПпоДАП таможни заносится сотрудниками ОВК в электронные копии КУ и УК и с копиями постановлений по делу об административном правонарушении передается в ОВК ЦТУ.

ОТР регистрирует поступившее из ОВК определение  или протокол об административном правонарушении в порядке, определенном соответствующими нормативными документами ГТК России и приказом МЮТ от 29.07.2002 N 333. Сотрудники ОТР принимают материалы к производству и осуществляют в установленном порядке конкретные процессуальные действия. Сотрудники ОТР в рамках производства по делу в части, касающейся незачисления выручки, при выявлении превышения суммы незачисления свыше 10000-кратного установленного МРОТ, предусмотренного ст. 193 УК РФ, в соответствии со ст. 300 ТК РФ решают вопрос о передаче материалов дела об административном правонарушении в органы дознания. В процессе производства при необходимости привлекают сотрудников ОВК для консультаций, а при подготовке постановления по делам, возбужденным в соответствии со ст. 15.25 КоАП, согласовывают с ОВК проект постановления. ОТР информирует ОВК о продлении производства по делу об административном правонарушении, о соединении дел в одно производство или направлении материалов в судебные инстанции, а также о результатах рассмотрения материалов дела в судебной инстанции.

После завершения производства по делу об административном правонарушении в 3-дневный срок ОТР направляет копии постановлений по делам в ОВК таможни для формирования установленной отчетности по валютному контролю .

Заключение

Обеспечение соблюдения валютного  законодательства при осуществлении  валютных операций является единственной целью валютного контроля.

Необходимо  обратить внимание, что ЦБ РФ, в соответствии со ст.9 НК, не является участником отношений, регулируемых законодательством о  налогах и сборах. Участником таких  отношений из числа органов валютного  контроля является только Государственный таможенный комитет РФ, который, в соответствии с п.2 ст.10 Закона "О валютном регулировании и валютном контроле", может контролировать выполнение резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством. Заметим, однако, что на территории РФ ни на кого не может возлагаться обязанность уплаты налога и сбора в иностранной валюте. Безусловное право (а не обязанность) уплаты налогов и сборов в иностранной валюте предоставлено лишь лицам, не являющимся налоговыми резидентами РФ. Резидентам же такое право, в виде отступления от общего правила об исполнении обязанности по уплате налогов и сборов в валюте РФ, может быть предоставлено федеральными законами (п.3 ст.45 НК). Однако возможности возложения на резидентов обязанности по уплате налога в иностранной валюте ст.45 НК не предусматривает.

Список литературы

Таможенный кодекс Российской Федерации. - М.: «ТД ЭЛИТ-2000», 2002.

Комментарий к  таможенному кодексу. - М.: Издательская группа ИНФРА-М-НОРМА, 1997.

Комментарий к Закону РФ "О валютном регулировании и валютном контроле" (А.М. Эрделевский) - М.: Юрид. лит., 2000.

Приказ МЮТ 392 от 19.08.02 «О введении порядка взаимодействия структурных подразделений таможни  при осуществлении валютного  контроля»