Основы таможенной оценки по стоимости сделки ввозимыми товарами и проблемы определения таможенной стоимости

Глава 1: Сущность таможенной оценки товара.

1.1 Понятие таможенной стоимости.

Таможенная  стоимость — стоимость товара, определяемая в целях исчисления таможенных платежей (пошлин, таможенных сборов, акцизов, НДС). Фактически является налоговой базой. Используется также для применения иных мер государственного регулирования торгово-экономических отношений, связанных со стоимостью товара, включая осуществление валютного контроля внешнеторговых сделок и расчетов банков по ним в соответствии с законодательными актами государства.

Таможенная  стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию таможенного союза, определяется в соответствии с международным  договором государств-членов таможенного  союза, регулирующим вопросы определения  таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу. Таможенная стоимость товаров, вывозимых с таможенной территории таможенного союза, определяется в соответствии с законодательством государства-члена таможенного союза, таможенным органом которого выпущены товары.

Таможенная  стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию таможенного союза, определяется, если товары фактически пересекли таможенную границу и такие товары впервые  после пересечения таможенной границы  помещаются под таможенную процедуру, за исключением таможенной процедуры  таможенного транзита. При изменении таможенной процедуры таможенной стоимостью товаров является таможенная стоимость товаров, определенная в соответствии с международным договором государств-членов таможенного союза, регулирующим вопросы определения таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу, на день принятия таможенным органом таможенной декларации при их первом помещении под таможенную процедуру после фактического пересечения ими таможенной границы, если иное не установлено таможенным законодательством таможенного союза.

Декларация  таможенной стоимости является неотъемлемой частью декларации на товары. Если декларация таможенной стоимости в случаях, установленных решением Комиссии таможенного  союза, не заполняется, сведения о таможенной стоимости ввозимых товаров заявляются в декларации на товары. При выявлении признаков, указывающих на то, что заявленные в декларации на товары сведения о таможенной стоимости товаров могут являться недостоверными либо должным образом не подтверждены, таможенный орган вправе мотивированно потребовать представления декларации таможенной стоимости. Заявляемая таможенная стоимость товаров и представляемые сведения, относящиеся к ее определению, должны основываться на достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации.

Декларант либо уполномоченный представитель, действующий  от имени и по поручению декларанта, несет ответственность за указание в декларации таможенной стоимости  недостоверных сведений и неисполнение обязанностей, предусмотренных статьей 188 Таможенного Кодекса Таможенного  Союза, в соответствии с законодательством  государств-членов таможенного союза.

Случаи, в которых при определении  таможенной стоимости товаров возникает  необходимость отложить решение  в отношении этой таможенной стоимости, а также порядок декларирования и контроля таможенной стоимости  для таких случаев устанавливаются  решением Комиссии таможенного союза.

Контроль  таможенной стоимости товаров осуществляется таможенным органом в рамках проведения таможенного контроля как до, так  и после выпуска товаров, в  том числе с использованием системы  управления рисками.

Порядок осуществления  контроля таможенной стоимости товаров  устанавливается решением Комиссии таможенного союза.

По результатам  осуществления контроля таможенной стоимости товаров таможенный орган  принимает решения о принятии заявленной таможенной стоимости товаров  либо о корректировке заявленной таможенной стоимости товаров в  соответствии с положениями статьи 68 Таможенного Кодекса Таможенного  Союза, которые доводятся до декларанта в порядке и в формах, которые  установлены решением Комиссии таможенного  союза.

Решение о корректировке заявленной таможенной стоимости товаров принимается  таможенным органом при осуществлении  контроля таможенной стоимости как  до, так и после выпуска товаров, если таможенным органом или декларантом  обнаружено, что заявлены недостоверные  сведения о таможенной стоимости  товаров, в том числе неправильно  выбран метод определения таможенной стоимости товаров и (или) определена таможенная стоимость товаров. Принятое таможенным органом решение о корректировке заявленной таможенной стоимости товаров должно содержать обоснование и срок его исполнения.

При принятии таможенным органом решения о  корректировке таможенной стоимости  товаров до их выпуска декларант  обязан осуществить корректировку  недостоверных сведений и уплатить таможенные пошлины, налоги в объеме, исчисленном с учетом скорректированных  сведений, в сроки, не превышающие  сроков выпуска товаров, установленных  в статье 196 Таможенного Кодекса  Таможенного Союза.

Если декларантом  в срок, не превышающий срока выпуска  товаров, не осуществлена корректировка  недостоверных сведений и не уплачены доначисленные таможенные пошлины, налоги, таможенный орган отказывает в выпуске товаров.

При принятии таможенным органом решения о  корректировке таможенной стоимости  после выпуска товаров декларант  осуществляет корректировку недостоверных  сведений и уплачивает таможенные пошлины, налоги в объеме, исчисленные с  учетом скорректированных сведений. В случае несогласия декларанта с этим решением корректировка заявленной таможенной стоимости товаров и пересчет подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов, осуществляется таможенным органом. Корректировка таможенной стоимости товаров и пересчет подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов до и после выпуска товаров, а также срок их уплаты осуществляются в порядке и по формам, которые установлены решением Комиссии таможенного союза. В случае обнаружения таможенным органом при проведении контроля таможенной стоимости товаров до их выпуска признаков, указывающих на то, что сведения о таможенной стоимости товаров могут являться недостоверными либо заявленные сведения должным образом не подтверждены, таможенный орган проводит дополнительную проверку в соответствии с Таможенного Кодекса Таможенного Союза, срок и порядок проведения которой устанавливаются решением Комиссии таможенного союза. В этом случае таможенным органом принимается решение о проведении дополнительной проверки, которое доводится до декларанта. Решение таможенного органа должно быть обоснованным и содержать перечень конкретных признаков, указывающих на то, что сведения о таможенной стоимости товаров могут являться недостоверными либо заявленные сведения должным образом не подтверждены. Порядок, сроки и форма доведения решения о проведении дополнительной проверки устанавливаются решением Комиссии таможенного союза.

До принятия таможенным органом по результатам  дополнительной проверки решения в  отношении таможенной стоимости  товаров контроль таможенной стоимости  товаров считается незавершенным.

Если  дополнительная проверка не может быть проведена в сроки, установленные  статьей 196 настоящего Кодекса для  выпуска товаров, то решение о  проведении дополнительной проверки не является основанием для отказа в  выпуске товаров. Выпуск осуществляется при условии предоставления декларантом  обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, исчисленного таможенным органом в соответствии с пунктом 2 статьи 88 Таможенного Кодекса Таможенного Союза.

Для проведения дополнительной проверки заявленных сведений о таможенной стоимости товаров  таможенный орган вправе запросить  у декларанта дополнительные документы  и сведения и установить срок для  их представления, который должен быть достаточен для этого, но не превышать  срока, установленного статьей 170 настоящего Кодекса.

Декларант обязан представить запрашиваемые  таможенным органом дополнительные документы и сведения либо предоставить в письменной форме объяснение причин, по которым они не могут быть представлены.

Декларант имеет  право доказать правомерность использования  избранного им метода определения таможенной стоимости товаров и достоверность  представленных им документов и сведений.

Если  декларант не представил запрошенные  таможенным органом документы, сведения и (или) объяснения причин, по которым  они не могут быть представлены, либо такие документы и сведения не устраняют основания для проведения дополнительной проверки, указанные  в пункте 1 настоящей статьи, таможенный орган по результатам дополнительной проверки принимает решение о  корректировке заявленной таможенной стоимости товаров на основании  информации, имеющейся в его распоряжении и соответствующей требованиям международного договора государств-членов таможенного союза, регулирующего вопросы определения таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза.

Если  по результатам дополнительной проверки таможенным органом принято решение  о принятии заявленной декларантом  таможенной стоимости товаров, то возврат (зачет) сумм обеспечения осуществляется в соответствии со статьей 90 Таможенного  Кодекса Таможенного Союза.

2. Основы таможенной оценки по стоимости сделки ввозимыми товарами и проблемы определения таможенной стоимости.

2.1 Метод определения таможенной стоимости по цене сделки с ввозимым товаром.

Статья 5 Соглашения от 25.01.2008г описывает  метод определения таможенной стоимости  товара по цене сделки с ввозимыми  товарами. Таможенной стоимостью товара, ввозимого на единую таможенную территорию ТС, является цена сделки, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за эти товары при их продаже для вывоза на единую таможенную территорию ТС и дополненная в соответствии с положениями статьи 5 Соглашения от 25.01.2008г.

Ценой фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары является общая сумма  всех платежей за эти товары осуществленных или подлежащих осуществлению покупателем  непосредственно продавцу или в  пользу продавца. При этом платежи  могут быть осуществлены прямо или  косвенно в любой форме, не запрещенной  законодательством данной стороны.

Предоставляемые продавцом покупателю скидки, оказывающие  влияние на цену сделки, учитываются  при определении таможенной стоимости  товара при условии, что такие  скидки предоставлены до факта таможенного  оформления товара. Если условиями  договора, на основании которого товар  ввезен на территорию таможенного союза, не предусмотрена оплата за товар  к моменту его таможенного  оформления, факт отсутствия оплаты не может являться основанием для отказа в учете предоставляемой скидки при определении таможенной стоимости  товара (кроме скидки за предварительную  оплату). Условием учета скидок при  определении таможенной стоимости  товара является представление декларантом  документального подтверждения  правомерности предоставления скидки покупателям и ее использования.

При определении  таможенной стоимости по цене сделки с ввозимыми товарами, если ранее в нее не были включены, должны быть добавлены:

1) следующие  расходы в размере, в котором  они осуществлены или подлежат  осуществлению покупателем, но  не включены в цену, фактически  уплаченную или подлежащую уплате  за ввозимые товары:

а) вознаграждение посредникам (агентам) и вознаграждение брокерам, за исключением вознаграждения за закупку, уплачиваемого покупателем  своему агенту (посреднику) за оказание услуг по его представлению за рубежом, связанных с покупкой оцениваемых (ввозимых) товаров;

б) расходы  на тару, если для таможенных целей  она рассматривается как единое целое с ввозимыми товарами;

в) расходы  по упаковке, включая стоимость упаковочных  материалов и работ по упаковке;

2) соответствующим  образом распределенная стоимость  следующих товаров и услуг,  прямо или косвенно предоставленных  покупателем продавцу бесплатно  или по сниженной цене для  использования в связи с производством  и продажей для вывоза оцениваемых  (ввозимых) товаров на единую таможенную  территорию таможенного союза,  в размере, не включенном в  цену, фактически уплаченную или  подлежащую уплате за ввозимые  товары:

а) сырье, материалы, детали, полуфабрикаты и тому подобные предметы, из которых состоят ввозимые товары;

б) инструменты, штампы, формы и другие подобные предметы, использованные при производстве ввозимых товаров;

в) материалы, израсходованные при производстве ввозимых товаров;

г) проектирование, разработка, инженерная, конструкторская  работа, художественное оформление, дизайн, эскизы и чертежи, выполненные вне  единой таможенной территории таможенного  союза, и необходимые для производства ввозимых товаров;

3) часть полученного  в результате последующей продажи,  распоряжения иным способом или  использования ввозимых товаров  дохода (выручки), которая прямо или  косвенно причитается продавцу;

4) расходы  по перевозке (транспортировке)  товаров до аэропорта, морского  порта или иного места прибытия  товаров на единую таможенную  территорию таможенного союза;

5) расходы  по погрузке, разгрузке или перегрузке  товаров и проведению иных  операций, связанных с их перевозкой (транспортировкой) до аэропорта,  морского порта или иного места  прибытия товаров на единую  таможенную территорию таможенного  союза;