Особенности перемещения транспортных средств физическими лицами

Основой для начисления таможенных пошлин, налогов служит таможенная стоимость или объем двигателя транспортного средства.

Таможенная стоимость автомобиля, с момента выпуска которого прошло менее 3 лет, рассчитывается как цена, по которой этот или подобный автомобиль продается или предлагается для продажи при обычном течении розничной торговли в условиях полной конкуренции.

Эта цена определяется на основании данных, полученных от производителя автомобилей, а при отсутствии таких данных - на основании данных, указываемых в каталогах, информации иностранных организаций, осуществляющих продажу автомобилей с учетом их комплектации и года выпуска. Если стоимость автомобиля, определенная таким способом, будет меньше таможенной стоимости, заявленной физическим лицом таможенному органу РФ, то для целей определения единых ставок таможенных пошлин, налогов будет использована таможенная стоимость, заявленная физическим лицом .

Без уплаты таможенных пошлин, налогов ввезти транспортное средство разрешено:

1)физическим лицам,постоянно проживающим в Российской Федерации, - в случае ввоза ими автомобилей, происходящих с территории бывшего СССР либо выпущенных в свободное обращение на его территории и находившихся в собственности указанных лиц или членов их семей по состоянию на 31.12.1991 года;

2) физическим лицам,признанным в установленном порядке беженцами или вынужденными переселенцами, а также переселяющимися из иностранных государств на постоянное место жительства в РФ, - в случае ввоза ими автомобилей, страной происхождения которых является РФ или другое государство - участник СНГ и которые были приобретены этими лицами до въезда в РФ;

3) иностранным физическим лицам временно ввезти транспортные средства для личного пользования, зарегистрированные в иностранном государстве, на срок своего временного пребывания, но не более чем на один год. В течение одного года допускается оформление продления сроков временного ввоза без уплаты таможенных пошлин, налогов. Транспортные средства могут принадлежать иностранным физическим лицам, быть арендованы ими либо взяты во временное пользование иным способом. Временный ввоз транспортных средств может осуществляться одновременно с въездом иностранного лица либо до или после такого въезда и должен предназначаться для личного пользования этими лицами в период временного пребывания в РФ.

Временно ввезенные транспортные средства могут быть обратно вывезены с таможенной территории РФ через любой таможенный орган без взимания таможенных пошлин, налогов, без применения запретов и ограничений экономического характера.

Если временно ввезенные транспортные средства серьезно повреждены вследствие аварии или действия непреодолимой силы, то их обратный вывоз может не осуществляться.

Российские физические лица не могут временно ввозить транспортные средства без уплаты таможенных пошлин, налогов.

Российские физические лица могут временно ввозить на таможенную территорию РФ транспортные средства, зарегистрированные на территории иностранного государства, на срок не более 6 месяцев в течение одного календарного года в отношении каждого временно ввезенного транспортного средства. Обязательным условием такого ввоза является обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов в соответствии с Таможенным кодексом .

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Расчетно-аналитическая  часть

Варианты расчёта таможенных платежей:

1. Ввоз бывших в употреблении  автомобилей физическими лицами для личных целей с выездом за границу (упрощенный, льготный порядок):

если рабочий объем двигателя не превышает 2500 куб. см. включительно, то применяется единая ставка таможенных пошлин и налогов в размере 0,85 евро за 1 куб. см. рабочего объема двигателя (пример 1);  
для автомобилей, рабочий объем двигателя которых превышает 2500 куб. см., применяется единая ставка таможенных пошлин и налогов в размере 1,4 евро за 1 куб. см. рабочего объема двигателя.

2. Ввоз новых автомобилей физическими лицами:

для автомобиля иностранного производства рассчитывается совокупный таможенный платеж (пример 2);если автомобиль отечественного производства, то применяется единая ставка в размере 1 ЕВРО за 1 куб.см рабочего объема двигателя (пример 3).

3. Совокупный таможенный платёж начисляется:

при оформлении автомобиля физическим лицом по товаросопроводительным документам (т.е. без выезда за границу); в случае ввоза физическим лицом транспортного средства для личных целей, оформляемого на общих основаниях (пример 4).

1) П Р И М Е Р

Физическим лицом лично ввозится не новый легковой автомобиль (код товара по ТН ВЭД 8703), с объёмом двигателя 1800 куб.см., стоимостью 5 000 $ или 150 000 руб., бензиновый двигатель, обычное управление, курс евро - 28 руб., курс доллара - 30 руб. Автомобиль будет декларироваться в упрощенном льготном порядке.

1)Расчёт таможенной пошлины  надо рассчитывать по единой таможенной ставке. Так как объём двигателя не превышает 2 500 куб. см, значит её размер составит 0.85 евро за 1 куб.см. таможенная пошлина = 0.85х1800 = 1530 евро или 42 840 руб.

2) Сбор за таможенное оформление  составит 0,1% от таможенной стоимости  автомобиля. В нашем случае это  составит 150 руб.

3) Платеж за выдачу паспорта  транспортного средства составит 3.41 руб.(это единая ставка для всех видов транспорта )

3) Итого сумма платежей = 42 840 + 150 + 3,41 = 42 993.41 руб.

2) П Р И М Е Р 

Ввозится новый иностранный автомобиль для личных целей, там.стоимость - 10 000 $ (или 300 000 руб.), объём дизельного двигателя 4 500 куб.см (или 270 л.с.) . Курс доллара - 30 руб, евро - 28.Расчет будет производиться по совокупному таможенному платежу.

Совокупный таможенный платеж включает в себя:

(таможенная пошлина + акциз + НДС + сбор за таможенное оформление)

1. Таможенная пошлина. Для легковых автомобилей иностранного производства рассчитывается комбинированная таможенная пошлина , т.е. в двух вариантах: 1) в процентном отношении - 30% от таможенной стоимости и 2) в ЕВРО - 0,55 ЕВРО за 1 куб.см. Затем наибольший из этих двух показателей берется к расчету. Ставки, в вышеуказанных расчетах могут изменяться в зависимости от объёма двигателя и др.показателей.

В нашем случае таможенная пошлина в евро больше, чем процентная,  значит берём первую:4 500(объём) х 2,35(ставка для данного авто) = 10 575 евро или 29 6100 руб.

2. Акциз зависит от мощности  двигателя. Для нашего автомобиля  он будет равен 100 руб. за 0,75 Кв.т (л.с.)270 х 100 = 27 000 руб.

3. Величина НДС рассчитывается по формуле:

НДС = (там. стоимость + там. пошлина + акциз ) х 20%

300 000 + 296 100 + 27 000 = 623 100 х 20% = 124 620 руб.

4. Сбор за там. оформление составит 1% от таможенной стоимости - 300 руб.

5. Итого: 296 100 + 27 000 + 124 620 + 300 = 448 020 руб.

3) П Р И М Е Р 

В отношении транспортных средств российского происхождения уплачиваются таможенные платежи по единой ставке в размере 1 ЕВРО за 1 куб.см объёма двигателя и таможенные сборы за таможенное оформление в размере 0,1% от таможенной стоимости.

Декларируется транспортное средство (код товара по ТН ВЭД 8703) российского происхождения с двигателем объемом 1440 куб.см стоимостью 100 000 руб., текущий курс ЕВРО - 28 руб.

1. Таможенные сборы за таможенное  оформление по ставке в размере 0,1% таможенной стоимости составляют 100 руб.:

2. Товар отечественного производства  облагается таможенными платежами по единой ставке в размере 1 ЕВРО за 1 куб. сантиметр от объема двигателя в сумме 40 320 руб.:(1 x 1440 x 28 = 40 320).

3. Итого подлежат уплате таможенные  платежи в сумме 40 420 руб. или (40 320 + 100 = 40 420)

4) П Р И М Е Р

Рассмотрим таможенный платеж на примере ввозимой легковой а/машины (код товара по ТН ВЭД 8703), необорудованной для проживания. Транспортное средство ввозится физическим лицом (не для коммерческой деятельности), бывшее в употреблении (не новое), иностранного производства, с объёмом двигателя 2 000 куб. см и стоимостью 4 750 $, фрахт - 250 $, обычное управление, тип двигателя - бензиновый.

Автомобиль ввозится на общих основаниях (т.е. не на льготных условиях), поэтому будем рассматривать начисление совокупного таможенного платежа.

Расчетный курс доллара - 30 руб., ЕВРО - 28 руб.

Совокупный таможенный платеж включает в себя: (таможенная пошлина + акциз + НДС + сбор за таможенное оформление)

1. Сначала определим таможенную  стоимость автомобиля - 4750 долларов плюс 250 долларов за перевозку (фрахт). Итого 5000 дол. США или в рублях - 150 000.

2. Таможенный сбор за таможенное  оформление составит 0,1% от таможенной  стоимости автомобиля (150 000 руб.) - 150 руб.

3. Теперь рассчитаем таможенную пошлину:

а) в процентном виде - 25% от таможенной стоимости (150 000 руб.), то есть - 37 500 руб.;

б) в ЕВРО - 0,55 ЕВРО за 1 куб. см (2000 куб.см), то есть -1100 ЕВРО, или 30 800 рублей. Берём наибольший результат - 37 500 руб.

4. Акциз зависит от величины  ставки акциза, а ставка - от мощности двигателя ввозимого легкового автомобиля. В нашем случае объём двигателя 2000 куб.см, чтобы узнать ставку необходимо перевести куб.см в лошадиные силы по формуле. 2 000 х 0,09 = 180 л.с.

Итак, объём двигателя у нас получается свыше 150 л.с, значит акциз будет :  
180 х 100 = 18 000 руб.

5.Теперь рассчитаем величину НДС (15 00 + 37 500 + 18 000) х 20% = 205 500 х 20% = 41 100 руб.

6. ИТОГО совокупный таможенный  платеж составит 96 750 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Пути решения проблем, связанных с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу

 

В настоящее время таможенная система нашей страны активно развивается, и это касается. Очевидно, что существует ряд трудностей и проблем, связанных с недобросовестным декларированием товаров, незаконным пересечением ими таможенной границы, нарушением установленных запретов и ограничений на ввоз и вывоз отдельных категорий товаров. Тем не менее, экономическая политика государства направлена на борьбу с правонарушениями в области таможенного дела. Поэтому в таможенных органах активно реализуются меры, предполагающие более эффективное проведение таможенного оформления и таможенного контроля.

Наиболее значимыми в данный период мероприятиями, проведенными с целью повышения уровня организации таможенного оформления и таможенного контроля, были:

- с 1 января 2007 г. таможня перешла к таможенному оформлению грузовых таможенных деклараций с применением единого административного документа. Переход прошел организованно, практически без сбоев. Таможней обеспечена стабильная и бесперебойная работа, без критических обращений со стороны участников внешнеэкономической деятельности;

- в сроки, установленные ФТС России внедрено электронное декларирование. С момента принятия первой ГТД в электронном виде (19 июня 2007 г.) оформлено свыше 240 деклараций, что составляет 7% от общего декларационного массива.

 

Рисунок 8 – Количество ГТД, оформленных на Оренбургском таможенном посту в 2007 г. с применением электронной формы декларирования

 

При этом использовали электронную форму декларирования 8 участников внешнеэкономической деятельности.

Внедрение  электронной формы декларирования - неотъемлемая часть мероприятий Федеральной целевой программы «Электронная Россия (2002 - 2010 годы)», реализация которой позволяет сформировать необходимые предпосылки для внедрения информационных технологий на качественно новом уровне и предусматривает реализацию электронного документооборота между федеральными органами исполнительной власти и хозяйствующими субъектами при предоставлении таможенной документации, а также реализацию опытных проектов по переходу на электронный документооборот с использованием механизма электронной цифровой подписи.

Применение электронного декларирования привело к ускорению таможенного оформления и таможенного контроля, повышению прозрачности и сокращению влияния субъективного фактора при принятии решения должностным лицом таможенного органа, в чем особенно должны быть заинтересованы крупные участники внешнеэкономической деятельности. В среднем время проверки грузовой таможенной декларации в электронном виде и выпуска товаров составляет около 30 минут.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Активное экономическое развитие страны, рост внешнеэкономических связей, продолжающаяся интеграция нашей страны в мировую экономику неизбежно приводит к увеличению товаро-, грузо-, пассажирооборота и количества транспортных средств, пересекающих таможенную границу РФ. Вся эта нагрузка ложится на плечи таможенных органов, которые обязаны организовывать и регулировать процесс перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу. От организации работы таможен, таможенных постов в регионе, зависит соблюдение таможенного законодательства участниками ВЭД, их добросовестное декларирование товаров, соблюдение требований и условий, запретов и ограничений. Как уже отмечалось, эти факторы оказывают влияние как на пополнение государственного бюджета за счет взимания таможенных платежей, так и на экономическую, общественную и государственную безопасность страны.