Осуществление валютного контроля при применении паспорта сделки

Осуществление валютного  контроля при применении паспорта сделки.

Оглавление

Введение

1.Условие оформления паспорта  сделки…………………..…………………….3

2.Документы для оформления паспорта сделки………………………………...9

Заключение……………………………………………………………………….10

Список используемой литературы……………………………………………...11

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Валютный контроль, являясь частью государственной валютной политики, является инструментом реализации охранительной  и регулятивной функции государства, позволяющим обеспечивать экономическую  безопасность и сохранять экономическую  независимость государства. В соответствии со ст. 10 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» целью валютного контроля является обеспечение соблюдения валютного законодательства при осуществлении валютных операций.

Основными направлениями валютного  контроля являются:

- определение соответствия проводимых  валютных операций действующему  законодательству и наличия необходимых  для них лицензий и разрешений;

- проверка выполнения резидентами  обязательств в иностранной валюте  перед государством, а также обязательств  по продаже иностранной валюты  на внутреннем валютном рынке  Российской Федерации;

- проверка обоснованности платежей  в иностранной валюте;

- проверка полноты и объективности  учета и отчетности по валютным  операциям, а также по операциям  нерезидентов в валюте Российской  Федерации.

При заключении между резидентами и нерезидентами  валютных операций зачастую требуется  оформить паспорт сделки. 

Паспорт сделки (далее - ПС) - документ валютного контроля, содержащий необходимые для осуществления  валютного контроля сведения из контракта (договора, соглашения) между резидентом и нерезидентом, предусматривающего экспорт товаров с территории Российской Федерации и их оплату в иностранной валюте и / или валюте Российской Федерации (далее - Контракт). ПС оформляется в уполномоченном банке либо его филиале резидентом, от имени которого заключен Контракт (далее - Экспортер)

 

1.Условие оформления  паспорта сделки

В соответствии с п. 3.1 Инструкции N 117-И паспорт  сделки необходимо оформить при заключении между резидентом (юридическим лицом  и индивидуальным предпринимателем) и нерезидентом:

• внешнеторгового договора об экспорте или импорте товаров,  предусматривающего ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации. (Прим. автора: вероятно в связи с вступлением в силу с 01.07.2010 Таможенного кодекса Таможенного союза в Инструкцию будут внесены поправки, и таможенная территория РФ будет заменена на таможенную территорию Таможенного союза, в который помимо нашей страны входят Республика Беларусь и Казахстан.); 
  • внешнеторгового договора о выполнении работ, местом выполнения которых может быть как Российская Федерация, так и иностранное государство; 
  • внешнеторгового договора об оказании услуг, местом оказания которых, как и в предыдущем случае, может быть Российская Федерация и иностранное государство; 
  • внешнеторгового договора о передаче информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них; 
  • кредитного договора о предоставлении резидентами займов в иностранной и российской валюте нерезидентам, а также при получении резидентами кредитов, займов в иностранной и российской валюте от нерезидентов по кредитному договору.

При этом не имеет  значения, будут ли осуществляться расчеты через счета резидента, открытые в уполномоченных банках РФ, или же через счета в банке-нерезиденте.Обратите внимание на то, что заключение перечисленных в п. 3.1 Инструкции N 117-И договоров влечет необходимость оформления паспорта сделки лишь при условии, что общая сумма договора превышает в эквиваленте 5 тысяч долларов США по курсу иностранных валют к рублю, установленному ЦБР на дату его заключения с учетом внесенных изменений и дополнений (п. 3.2 Инструкции N 117-И). 
Если стороны не указали сумму внешнеторгового договора (кредитного договора), однако резидент, исходя из известных на дату оформления паспорта сделки сведений, предполагает, что его общая сумма превысит в эквиваленте 5 тысяч долларов США, паспорт сделки необходимо оформить. Такое разъяснение дал ЦБР в своем Информационном письме от 31.12.2004 N 30.

Паспорт сделки придется оформить и в ситуации, когда резидент не оформил его, предполагая, что  общая сумма договора не превысит установленный лимит, но фактически этот лимит был превышен. Причем, как показывает анализ судебной практики, сделать это необходимо не позже дня подписания документов, подтверждающих поставку товара, выполнение работ или оказание услуг, к примеру: товарно-транспортной накладной, акта приемки-передачи выполненных работ, акту оказания услуг (см. постановления ФАС Волго-Вятского округа от 04.03.2009 N А39-3223/2008-147/3, ФАС Уральского округа  от 24.03.2009 N Ф09-969/09-С1 и ФАС Московского округа от 11.09.2009 N КА-А40/7570-09).

Важное уточнение: поскольку в понятие «нерезидент» включены и расположенные на территории Российской Федерации представительства, филиалы и обособленные подразделения  иностранных юридических лиц, то при осуществлении с ними операций, подпадающих под вышеприведенные  случаи, резидент обязан представить  в банк паспорт сделки. Ведь требования валютного законодательства в отношении  них не содержат каких-либо исключений (Информационное письмо ЦБР от 06.08.2007 N 36 «Обобщение практики применения нормативных  актов Банка России по вопросам валютного  контроля»).

В действующем законодательстве предусмотрен еще один случай, когда  необходимо оформить паспорт сделки – при проведении внешнеторговой бартерной сделки. Пункт 3 ст. 2 Федерального закона от 08.12.2003 N 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» (далее – Закон N 164-ФЗ) понимает под ней сделку, совершаемую при осуществлении внешнеторговой деятельности и предусматривающую обмен товарами, услугами, работами, интеллектуальной собственностью, а также сделку, которая наряду с указанным обменом предусматривает использование при ее осуществлении денежных и (или) иных платежных средств. В таких ситуациях оформляется паспорт внешнеторговой бартерной сделки в соответствии с положениями Порядка оформления и учета паспортов бартерных сделок (утв. МВЭС РФ, ГТК РФ, Минфином РФ 03.12.1996 NN 10-83/3225, 01-23/21497, 01-14/197) и по форме, содержащейся в Приложении  1 к нему.

В п. 3.2 Инструкции N 117-И приведен закрытый перечень случаев, когда не требуется оформлять паспорт  сделки, в частности, при осуществлении  валютных операций по внешнеторговому  договору (кредитному договору), заключенному между: 
• нерезидентами и резидентом – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, при осуществлении последним валютных операций по договору; 
• нерезидентом и резидентом – кредитной организацией; 
• нерезидентом и федеральным органом исполнительной власти, специально уполномоченным Правительством РФ на осуществление валютных операций; 
• между нерезидентом и резидентом в случае, когда общая сумма внешнеторгового договора (кредитного договора) не превышает в эквиваленте 5 тысяч долларов США по курсу иностранных валют к рублю, установленному ЦБР на дату его заключения с учетом внесенных изменений и дополнений. Поэтому если резидент договорится со своим зарубежным партнером и разобьет один договор на несколько (каждый на сумму менее 5 тысяч долларов США), то паспорт сделки оформлять не придется. 
Не смотря на то, что данный перечень является закрытым, в дополнение к нему ЦБР приводит еще ряд ситуаций, когда паспорт сделки не открывается:

• при уплате аэропортовых, аэронавигационных и прочих сборов с воздушных судов в аэропортах РФ, являющихся регулируемыми сборами, размеры, порядок взимания и использования которых устанавливаются уполномоченными федеральными органами исполнительной власти и классифицируются как неторговые операции (Информационное письмо ЦБР от 01.06.2006 N 12-1-5/1219 «По отдельным вопросам применения Инструкции N 117-И и Положения N 258-П»); 
  • при бункеровке топливом судов нерезидентов в российских портах, вывозимым с таможенной территории РФ в таможенном режиме «перемещение припасов» (Информационное письмо ЦБР от 06.03.2006 N 34 «Обобщение практики применения нормативных актов Банка России по вопросам валютного контроля»); 
  • при оплате резидентами международных пошлин во Всемирную организацию интеллектуальной собственности за международную регистрацию товарных знаков (Информационное письмо ЦБР от 06.08.2007 N 36 «Обобщение практики применения нормативных актов Банка России по вопросам валютного контроля»); 
  • при осуществлении расчетов между нерезидентом и российской адвокатской конторой за оказанные ею юридические услуги нерезиденту (Информационное письмо ЦБР от 15.06.2005 N 32 «Обобщение практики применения нормативных актов Банка России по вопросам валютного регулирования и валютного контроля»). 
  Про паспорт сделки можно забыть и тогда, когда резидент заключает сделки, не указанные в п. 3.1 Инструкции N 117-И. В частности, поскольку оформление паспорта сделки является обязательным только при экспорте и импорте товаров, оплата товаров в пользу иностранного контрагента, если они не пересекают таможенной границы Российской Федерации, не влечет обязанность по открытию паспорта сделки.

Хотим предупредить, что на практике контролирующие организации трактуют положения п. 3.2 Инструкции N 117-И более расширенно.Например, договор аренды нежилого помещения на территории нашей страны не указан в данном пункте, а потому паспорт сделки по такому договору, заключенному резидентом с нерезидентом, представлять не требуется. Однако Росфиннадзор и арбитражные суды придерживаются иного мнения, полагая, что договор аренды относится к договору об оказании услуг, предусмотренному в Инструкции N 117-И, и влекущему необходимость оформления паспорта сделки (постановление ФАС Поволжского округа от 24.12.2009 по делу N А55-12978/2009). 
В подтверждение своей позиции суды также ссылаются на уже упомянутый Закон N 164-ФЗ, подразумевающий под внешней торговлей услугами оказание услуг либо выполнение работ, включающее в себя производство, распределение, маркетинг, доставку услуг или работ (в том числе и способом оказания услуг иностранному заказчику на территории Российской Федерации). Поэтому при решении вопроса о необходимости оформления паспорта сделки в том или ином случае, нужно учитывать не только положения Закона N 173-ФЗ, но и положения Закона N 164-ФЗ. А в случае возникновения сомнений – стоит проконсультироваться с сотрудниками Росфиннадзора или его территориальных отделений в соответствии с п. 5.14.8 Положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора, утв. Постановлением Правительства РФ от 15.06.2004 N 278, и п. 5.14.12 Положения о территориальных органах Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, утв. Приказом Министерства финансов РФ от 11.07.2005 N 89н.

 

2.Документы  для оформления паспорта сделки

Торговая организация  должна учитывать следующее: по каждому  заключенному контракту необходимо оформлять один паспорт сделки в  одном банке. Таковым является уполномоченный банк, где торговой организацией открыты  счета, через которые будут осуществляться валютные операции по контракту. Если все валютные операции по контракту  будут совершаться через счета, открытые в банке-нерезиденте, паспорт  сделки оформляется в территориальном  учреждении Банка России по месту  государственной регистрации резидента. В этом случае данное территориальное  учреждение будет исполнять функции  банка ПС.

Внимание! Валютные операции необходимо совершать через счета, открытые в уполномоченном банке, в  котором оформлен паспорт сделки. Осуществление валютных операций через  иной, хотя и уполномоченный банк, но в котором не оформлен паспорт  сделки, лишает органы и агентов  валютного контроля возможности  осуществлять валютный контроль в соответствии с Законом о валютном регулировании  и валютном контроле. Кроме того, в этом случае резидента могут  привлечь к административной ответственности, установленной ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ. За нарушение единых правил оформления паспортов сделок должностное лицо может быть оштрафовано на сумму  от 4000 до 5000 руб., юридическое лицо - от 40 000 до 50 000 руб.

Для оформления паспорта сделки торговая организация должна одновременно представить в банк паспорта сделки следующие документы:

• паспорт сделки в двух экземплярах, подписанный двумя лицами, наделенными правом первой и второй подписи (руководитель и главный бухгалтер), или одним лицом, наделенным правом первой подписи (если в штате отсутствует лицо, в обязанности которого входит ведение бухгалтерского учета);
• контракт, являющийся основанием для проведения валютных операций;
• разрешение органа валютного контроля на осуществление валютных операций по контракту, а также на открытие резидентом счета в банке-нерезиденте в случаях, предусмотренных актами валютного законодательства РФ.

Кроме того, банк ПС вправе запросить  иные документы, указанные в п. 4 ст. 23 Закона о валютном регулировании  и валютном контроле, например свидетельства  о государственной регистрации  юридического лица, о постановке на учет в налоговом органе. Эти документы  в соответствии с п. 3.14 Инструкции необходимо представить в банк ПС в срок, согласованный с ним, но не позднее осуществления первой валютной операции по контракту или  иного исполнения обязательств по нему, в зависимости от того, какое из указанных событий наступит раньше.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Паспорта сделок оформляются  по контрактам с нерезидентами, предусматривающим  расчеты:  
1. За ввозимый на территорию РФ и вывозимый с территории РФ товар  
2. За выполняемые работы, оказываемые услуги, передаваемую информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них  
3. При предоставлении или получении кредитов/займов.  
Документы должны быть заверены на каждом листе подписью первого лица по банковской карточке и печатью организации. В соответствии с п.5 ст. 23 Федерального Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 № 173-ФЗ банк отказывает в проведении операции в случае непредставления документов или представления недостоверных документов.  
Обращаем Ваше особое внимание, что согласно п.9 ст.23 вышеупомянутого Закона на банк возложена обязанность передавать информацию о нарушении валютного законодательства органу валютного контроля, имеющего право применять санкции к нарушителю. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы

1. Конституция Российской Федерации.
2. Федеральный закон от 08 декабря 2003г. № 164 – ФЗ (ред. от 02.02.2006г.) «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности».
3. Федеральный закон от 10 декабря 2003г. № 173 – ФЗ (ред. от 26.07.2006г.) «О валютном регулировании и валютном контроле».
4. Таможенный кодекс Российской Федерации от 28 мая 2003г. № 61 - ФЗ.
5. Положение ЦБ РФ от 1 июня 2004г. № 258 - П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций».
6. Инструкция ЦБ РФ от 15 июня 2004г. № 117 - И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок».
7. Покровская В. В. Организация и регулирование внешнеэкономической деятельности. Учебник. -М.: Юристъ, 2006г.
8. Указание Банка России N 1713-У